财务人员如何规避法律风险模板

财务人员怎样闪避法律风险模板财务人员怎样闪避法律风险模板财务人员怎样闪避法律风险模板1、财务人员对付法律风险的策略企业一旦发生经济犯罪，财务人员经常会碰到涉及，他们或不知情或被动参加或主动参加，此时能够界定罪与非罪的只适用凭证来说话。由于自己工作的关系，有机遇协助公安、检察院办案人员查处违纪犯罪案件，加之曾拥有5年的财会工作经历、3年的金融看守以及近1年的内部审计和纪检经历，使自己深感部分碰到涉及的财务人员的无奈和无辜，工作之余总结了财务人员怎样对付法律风险的十五大策略，希望能对财务人员有所启示。这里，本文所讲财务人员的法律风险，主若是指财务人员因被迫或没心而产生犯罪的风险，即被关进牢狱的风险，常有的犯罪有：职务入侵罪、贪污罪、贿赂罪、贿赂罪、挪用资本罪、供应虚假财务报告罪、偷税罪等，下面经过发生在财务人员身边的真实案例来阐述，财务人员怎样对付这些风险。一、单位小金库办理有学问单位的小金库，好多单位都有，所以好多人都看法过，甚至有的人还保留过，但从我们查办的案件来看，好多人实质上其实不知道怎样办理才能有效闪避自己的风险和责任，可是片面的以为领导让咋办就咋办。我这十年的工作经验，查处过约十几个小金库，在这个过程中，我也见到过水平很高的人，也见到过无知无畏的人，所以正反面的例子都很多，我总结了以下几点办理的技巧，能够有效闪避财务人员的风险。一是存折存放问题。请牢记，必然不能够将存放小金库的存折放在家里，而应放在单位。放在单位和放在家里有实质的差异，为什么？由于这不是你的钱，而仅是以你的名字开户而已，若是放到家里，就完好说不清了。有一些财务人员是有这个意识的，知道不能够把这个烫手的山芋放在家里，而必然要放在单位自已的抽屉或铁皮柜中藏起来，这也正是审计财务室时能发现小金库的原因之一。二是记账必然要清楚。有人可能会说了，这小金库原来就不是什么正规的事，找个本子记一下收入和支出不就行了，其实这是不对的。一方面，你这个本子可能近似于日记本，上边全是你写字的地方，没有明确标出别人签字的地址；二是你可能在当时记得就不是太详细，时间一长，你自己也说不清了----这就更麻烦了。我见过一个会计，他拿着单位的小金库，也正经八百的搞了一个“现金日记账”和“银行存款日记账”，对于那些凭证也和正式账相同装订得好好的，小金库被发现后，它把这些资料拿出来，我们都大吃一惊！竟然还有这样的小金库！由于这些资料很齐全，它不单没有被涉及进去，今后还被重用。三是对于领导从小金库拿钱却不肯签字的要注意找其他凭证（如录音、旁证等）。我见过这样一位领导，他口口声声跟财务经理说单位搞这个小金库是为了大家谋福利，----确实也给大家从里边发了一些小钱，但更多的则是他自己经常往里边扔票换钱，换钱就换钱吧，还不签字！搞得这个掌握小金库的财务经理特别烦闷，后出处于一个举报，我们查到了这个小金库，这位领导竟然完好不认同自己单独往里边放过发票，只认同用里边的钱给大家发过“过节费”、“加班费”什么的，他还说发过节费都有领用人签字的，再者他说你们能够找职工核实，----他的凭证意识倒很强！最后搞得这个财务经理特别狼狈，由于他没有凭证证明这些票是谁的，并且他还没有一个详细记录，他以为小金库就是“钱加票”，从里边拿钱那就放进去票，小金库的规模就是现在的钱加上历史累计扔进去的票，有这个就行了，可是他这个思路是个典型的出纳思路，为什么出纳这样能够，是由于有会计还和他有个核对----特别是收入状况，但小金库向来就是一个人管的，哪有两个人管的小金库？这个例子告诉我们：对于有些很狡猾的人，他只领钱不签字，越是这种人你就要越小心，他不君子你也别太教条了，注意采集和保留证明自己清白的凭证；再者要注意将记录记清楚，这样就能有效闪避所以可能产生的法律风险。二、财务代签字千万要慎重我们先来看一个真实的案例：有一家企业，总经理在一天上班的清早，交给单位出纳5000元的餐费发票，说是头几天陪客户吃饭的发票，要她拿去帮着把票贴一贴，这种事财务人员其实干得多了，是其实不为怪的。这个出纳拿到票后，自己找了“票据报销单”和“粘贴单”贴好后，找财务经理签字，和财务经理说明这是清早总经理拿过来的，要帮忙贴一下，财务经理也其实不思疑，就把字签了，尔后拿着去找这位总经理签批，自然很顺利就签了字，此后她从她的保险柜中拿出5000元直接给了总经理。但这里面有一个问题：出纳可是让老总在“赞成人”一栏中签了字，其他报销人和领款人都是出纳代老总签的字，----其实她是出于好心，想既然是老总安排的，并且已赞成了，其他“小事”就帮着做了吧。这是她的严重经验不足。后来，这位老总辞职，企业做辞职审计，大家知道，在辞职审计中很重要的一项内容就是要查一下总经理在任期内所报销的所有事项，包括金额、内容等。审计人员最后拉出一个清单，要总经理确认，这位总经理发现有一笔5000元的餐费怎么也想不起来了，审计人员说这好办，马上就把那笔5000元的报销票据找出来了，总经理仔细一看，马上就说“报销人和领款人诚然是我的名字，但都不是我签的字。”这时审计人员也发现“赞成人”一栏的字体明显和“报销人”、“领款人”的字体不相同，又把财务经理叫过来，财务经理一看就说这是出纳的笔体，那就把出纳叫过来，出纳一看就知道这笔票据是怎么回事，说这是那年那月那日总经理交给的餐费发票，要我帮忙贴一下，我贴好领出钱来就给老总了。但现在的问题是老总怎么也想不起来了，他不认同领过这笔钱。这可真把出纳给急坏了，由于总经理说是出纳自己把钱领走了，还要报案，而从目前的凭证来看，对出纳是很不利的，由于出纳其实不能够证明他将这笔钱给老总了，而“领款人”一栏又确实是他签的字。在上边这个例子中，出纳并没有入侵或贪污这笔款项，但却实实在在地为自己带来了风险，实质上是由于其自己经验不足造成的。这是由于财务部门作为一个资本的流出方，它要对资金进行一个看守和控制，若是资本在一个部门流出又流入，自己就是缺乏看守的，财务人员要主动避开这个嫌疑，要意识到这点就好了。但这种状况又是作为财务人员会经常碰到的，我们该怎样办理？笔者建议，出纳应当防备直接给总经理现金，而可经过银行将此类报销款打入总经理的银行卡中（如薪水卡），并保留一份银行打款回单的复印件，这样即可万无一失，不会产生说不清的问题。三、用途最要点罪非分水岭在犯罪领域，讲一个主观恶性，对于经济犯罪即是指要有主观故意。我们还是从好多人都熟悉的例子看起，为什么小金库好多，但真实被追究犯罪的却很少，而是多数以“违反财经纪律”定性？这就涉及到了资本的用途问题，它常是犯罪与否的分水岭。企业里最常有的犯罪是职务入侵或挪用资本罪（对国有企业则是贪污罪和挪用公款罪），它均是要求犯罪人“利用职务之便，将单位的财产或资本据为已有”，这里面很重要的一点是要求“据为已有”，给大家分了或给客户了不能够定为此罪。某机构负责人和财务负责人被查实合伙以阴阳发票的形式，套取资本（也就是开“大头小尾”票，比方客户交来100元，给客户的发票联写上100元，但存根和记账联却写成80元，这样就可以留出20元），共达二十余万元，比方查实有一笔客户交来16万元，存根和记账联倒是9万余元。这样都是铁的事实，没有任何疑义，我们就向公安机关报案了，公安机关审查了这些资料后以为立案没有问题，但能否证明她们犯罪还是不能够确定的。在立案后，就派人下来了，先是外面取证，比方银行、客户单位等这些都搞清楚了，最后一步是在当地公安机关的配合下与嫌疑人（先找的机构负责人）发言，在发言中她哭了好多次，说是套出来的这些钱有一部分付房租了（由于上级给的估量不够），还有一部分给手续费了，还有一部分实在记不清了。由于她总讲她多么无辜、压力多么大，所在耽误了好多时间，谈的时间也很长了，时间已经很晚了，就说你先休息一下明天连续接着谈。可第二天，一会面，她就讲她想起来了，所有这些钱全都是用在公务开支上了，并且还有好多发票或收条（比方是置办公用品的、付房租的、付手续费的等这些，但所有是公务开支）证明，我们思疑这是有人出想法了。这样一来，问题的性质就变了，由原先的职务入侵或挪用资本变为一种违规行为而不是违纪犯罪行为。今后，公安核实了发票和收条的真伪，但由于我们国家发票管理特别不严，证明其作伪证特别困难。我们国家一个非常大的进步就是“疑罪从无”，无法查实的，不能够定罪，所以只好撤案。现在，我们返回头来想一想，若是当初这两个当事人没有这些用以证明用在公务开支上的证明，她们能证明其无罪吗？自然是不能够的，正是这些公务开支的证明解脱了她们。所以，我们作为财务人员，必然要注意保留好这些开支的证明，哪怕是白条，诚然这在财务上不能够入账，但其实不阻挡其作为自己无罪的证明，-----这个差异请财务人员必然要记住，不要以为财务上不能够入账的东西如白条没什么价值。在实践中，我们也见过好多人一开始不理解，今后请理解人支了招，作一些倒是得不偿失，绝不能利用此点作假，“莫伸手，伸手必被捉”。

**据，但经常财务人员法律风险产生的根源1.1引子:两个案例1.1.1出纳代签字案某企业总经理在正常工作日时间交给单位出纳5000元的餐费发票，说是头几天陪客户吃饭的发票，要她拿去帮着把票贴一贴，我们大家都知道，这种事情财务人员其实干得多了，也是不足为怪的。该出纳拿到发票后，自己找了“票据报销单”和“粘贴单”贴好后，找财务经理签字，并向财务经理说明这是今天总经理拿过来的，要帮忙贴一下，财务经理也其实不思疑，就把字签了，尔后拿着去找这位总经理签批，自然很顺利就签了字。此后，她从她保留的保险柜中拿出5000元直接给了总经理。但这里面有一个问题：出纳可是让总经理在“赞成人”一栏中签了字，其他“报销人”和“领款人”栏都是出纳代这位总经理签的字，----其实她是出于好心，想既然是总经理安排的，并且已经过他赞成了，其他如这些“小事”就帮着做了吧。而事实上，这是她严重经验不足，今后事情的发展也证了然这点。大体一年后，这位总经理辞职，总企业安排做辞职审计，大家知道，在辞职审计中很重要的一项内容就是要查清总经理在任期内所报销的所有事项，包括金额、内容等。审计人员最后拉出一个清单，要总经理确认，这位总经理发现有一笔5000元的餐费报销，但怎么也想不起来，审计人员说这种事情好办，马上就把那笔5000元的报销票据找了出来，总经理仔细一看，马上就说“报销人和领款人诚然是我的名字，但都不是我签的字。”这时审计人员也发现“赞成人”一栏的字体明显和“报销人”、“领款人”的字体不相同，又把财务经理叫过来，财务经理一看就说这是出纳的笔体，那就把出纳叫过来，出纳一看就知道这笔票据是怎么回事，总经理交给的餐费发票，要我帮忙贴一下，我贴好领出钱来就给老总了。

说这是那年那月那日可是，现在的问题是总经理怎么也想不起来了，他不认同领过这笔钱。这可真把出纳给急坏了，由于总经理说是出纳自己把钱领走了，还要报案，说是出纳贪污企业财产；而从目前的凭证来看，对出纳是很不利的，由于出纳其实不能够证明他将这笔钱交给总经理了，而“领款人”一栏又确实是他签的字。经过这个案例，我们能看到财务人员的一种风险种类。1.1.2晓庆企业偷税案2002年4月2日，北京市地税局第一稽查分局对北京晓庆文化艺术有限责任企业、北京刘晓庆实业发展企业和北京晓庆经典广告企业涉嫌偷税立案检查。4月24日，北京市公安局依照获取的凭证，依法对涉案责任人总经理兼财务总监靖军和前任会计方利刑事拘禁，5月30日，上述二人被依法逮捕。6月20日，企业法定代表人刘晓庆被北京市公安局依法刑事拘禁。2003年8月16日，刘晓庆因有悔过表现和筹款补缴税款的梦想，被取保候审。2003年12月12日，该偷税案在北京市旭日区人民法院公开开庭审理。公诉方指控晓庆企业及靖军涉嫌偷税共计848余万元。最后法院以偷税罪处企业罚金600多万元，判处企业总经理兼财务总监靖军（刘晓庆妹夫）有期徒刑三年。我们大家看到，在这个例子中，法定代表人刘晓庆没有被判刑而总经理兼财务总监靖军被判刑，以及前任会计方利曾被刑事拘禁，它揭穿了财务人员的别的一种法律风险的根源，至于为什么，答案我们在后边会详细表达。经过上边两个真实的案例，我们能够得出这样两个结论：第一，无论财务人员在企业中的层级，

所有的财务人员都会面对风险，

从最基层的出纳到高层的CFO、总会计师、单位财务负责人；第二，无论企业的规模，所有的企业都可能会产生财务人员的风险，大企业有大企业的风险,小企业有小企业特有的风险，大企业特别是国有大中型企业的压力主要在于国有财产保值增值等这些核查的压力，小企业的主要压力主要在于尽可能快地、尽可能多地使股东获取好处，这些压力经常是财务人员风险的导火索。总之，所有财务人中无论层级、无论所处企业的规模，都会有或多或少的法律风险。那么，财务人员法律风险产生的根源终归来自哪里？1.2财务人员法律风险产生的根源从根源上讲，财务人员产生风险的原因有三种状况：一是故意犯罪行为；二是单位或单位领导发生经济犯罪，财务人员碰到涉及或涉及，这是我们经常有到的财务人员面对法律风险的状况；三是财务人员没心行为所造成的风险。在此，笔者重申本书所指的“法律风险”，主若是指被行政处罚和刑事制裁的风险，特别更多地关注财务人员肩负刑事责任的风险。这是由于从我国目前的现实情况看，财务人员受到行政处罚的状况要远少于碰到刑事处罚的人数，并且刑事处罚对一个人的影响是巨大的，它会断送一个人的职业生涯和前途，所以笔者更多地将精力放在了解析和解决财务人员面对的刑事责任问题，但也用合适篇幅解析了财务人员所面对的行政责任问题。1.2.1故意犯罪造成的法律风险不必置疑，任何人故意犯罪都会带来法律风险和法律制裁，其实不能是财务人员这样。对于财务人员而言，其故意犯罪多表现为贪污、挪用、入侵、供应虚假报告、偷漏国家税款等行为，如某出纳截留收入，某会计私刻印章将单位资本转入自己的个人账户，某财务负责人在企业办公会提出以为职工谋福利为名私分国有财产并得以经过、推行等等。产生这种现象的原因，主若是财务人员私欲膨胀、背水一战的结果。在任何状况下，故意犯罪都会带来风险，这其实不是我们关注和研究的内容，也不是现实中财务人员产生法律风险的主要原因。笔者也不能能告诉大家怎样闪避故意犯罪带来的风险，或者说怎样闪避法律制裁。若是一个人真的犯了罪，最好的方法就是早些自首，前一段时间看过一个电视纪实节目，有一个人开车撞人后驾车逃逸，在外面东躲西藏了6年后，终于回来自首了，当记者问他在外面躲了这么些年，有什么感想啊？她说的第一句话就是：“还是自首好啊！”诚然有些可笑，但这倒是心里话。自然，我们财务人员绝大多数是不会主动犯罪的。1.2.2财务人员因“被迫”而造成的法律风险这种状况是财务人员所面对的法律风险的大多数状况，多数财务人员仅是为了能有一个工作而不得不折服于单位领导的压力，比方某私营企业会计在老板的逼迫要求下将部分收入不入账而偷漏税款、供应虚假报表欺诈银行贷款等。这种状况，用财务人员的话说就是“肚子安了，良心不安；良心安了，肚子不安”。在法律上真实的“被迫”其实不会受到法律处罚，但问题是财务人员经常其实不清楚怎样才能有效自我保护，没有有力凭证证明“被迫”这一事实，所以为自己带来了风险。此种状况下，财务人员要注意有意识地保护自己，有一些财务人员也是有这方面意识的，但遗憾的是好多财务人员其实不清楚怎样才能有效自我保护。我们举一个例子来进行说明，某有限责任企业因涉嫌偷税被当地税务局立案稽查，后将该案移交当地公安部门，公安部门在获取该企业偷税罪的充分凭证后将该企业法定代表人赵某、总经理孙某、财务总监李某和会计钱某依法逮捕，后经当地检察院起诉，最后法院判决:该企业犯偷税罪，补交税款并处罚金；对孙某、李某和钱某分别判处了有期徒刑。在庭审中，财务总监李某和会计钱某称其偷逃税款均是受赵某指派，但却无任何凭证，最后法院没有予以认定。至于为什么在这个例子中，法定代表人没有判刑而总经理兼财务总监被判刑，主要的原因就在于李某没有凭证证明偷税行为是受法人代表授意或指派而为，法律对责任人员的认定只能依照能够被现有凭证证明的事实，----在这种状况下只好认定企业的经营管理包括偷税行为均是在李某指挥下运作，从而对李某判刑也在料想之中。这些我们会在后边进行更为详细的表达和解析。1.2.3财务人员没心行为造成的法律风险外面没有人逼迫，财务人员自己也其实不是故意要这样做，但却惹来了麻烦，这实质上是由于财务人员知识或经验的不足即没心行为造成的。前面引子中表达的出纳代签字的案例，就是这种状况（之所以说该案例是由于出纳没心造成的风险而其实不是是真贪污，是今后有