工程项目费用管理

工程项目费用管理第1页/共73页时间1月2月3月4月5月6月预计产值100200300300180120完成计划产值85156300321218120问题：（1）试计算该工程的预付备料款和起扣点各为多少？（2）试问3月份的进度款为多少？（3）假定5月实际支出成本200万元，

试计算该月份的成本偏差和进度偏差。第2页/共73页一、工程项目费用组成工程项目建设总投资建设投资流动资产投资设备及工器具购置费建筑安装工程费用设备购置费设备原价设备运杂费工器具及生产家具购置费—直接费—间接费—利润——利润税金工程建设其他费用—土地使用费—与项目建设有关的费用—与未来企业生产经营活动有关的费用预备费基本预备费涨价预备费建设期贷款利息一般占项目总投资的

50%〜60%。可能发生难以预料的支出第3页/共73页与项目建设有关的费用建设单位管理费勘察设计费研究试验费工程监理费工程保险费供电贴费施工机构迁移费引进技术和进口设备其他费等第4页/共73页与未来企业生产和经营活动有关的费用联合试运转费生产准备费办公和生活家具购置费等第5页/共73页二、工程项目投资计划与控制1）工程项目投资计划的计价层次结构建议书及可研估算指标投资估算初步设计技术设计施工图设计招标合同实施施工验收概算指标概算定额预算定额企业定额投资概算修正总概算施工图预算合同价结算价竣工决算第6页/共73页95100753525152)影响投资的程度%项目决策初步设计施工图设计准备技术设计施工图设计发包及施工决策、设计影响程度线设计变更影响程度线施工阶段影响程度线105%20%40%25%10%15%10%图-1国外描述不同建设阶段主要环节影响投资程度第7页/共73页工程项目投资控制工程项目投资控制是指在投资决策阶段、设计阶段、建设项目发包阶段和施工阶段，把建设项目投资和发生控制在批准的投资限额以内，以保证项目投资控制目标的实现，进而取得较好的经济效益和社会效益。根据图-1，项目投资决策后，其投资控制的重点应放在设计阶段和施工阶段。第8页/共73页2.1设计阶段的投资控制

1）控制的内容（1）初步设计审核项目方案的投资估算总额是否超出设计任务书总投资控制额超过修改设计方案审查设计方案的经济合理性从投资控制角度如设计方案中有大跨度的屋面结构问题时，可以选择：复合桁架结构、网架结构、预应力混凝土室面梁结构等形式是否有方案优化的建议有业主方在设计阶段的投资控制主要是通过监理工程师来控制。第9页/共73页审核项目设计概算是否需调整设计概算作出评价报告和建议调整技术设计内容报批设计概算需要（1）初步设计第10页/共73页（2）技术设计审查设计有关内容判断其合理性从设计、施工、材料和设备等多方面不合理市场调查分析和技术经济比较论证提出咨询报告提出优化设计的建议修改技术设计第11页/共73页（3）施工图设计审核施工图预算是否超过批复的设计概算修改施工图设计编制设计资金限额指标根据设计概算，按单项工程、单位工程、分部工程及各专业来设计资金限额指标，由设计单位完成必要时可对设计资金限额指标提出调整建议审查其是否合理的调整第12页/共73页（4）施工阶段控制设计变更监督勘察设计合同的履行第13页/共73页2）控制的方法（1）推行设计招标或方案竞赛（2）认真履行勘测设计合同（3）推行限额设计（4）标准设计的应用以批准的设计任务书的投资估算额控制设计概算，以批准的设计概算控制各专业技术设计及施工图设计。各专业设计按照分配的限额指标进行设计，即“算着画”。要求设计单位完善各专业限额设计考核制度对设计单位未经建设项目审批单位同意擅自提高建设标准、设备标准、增设初设范围以外工程项目等造成投资增加；或者由于设计深度不够或设计标准选用不当，导致设计或下一步设计仍有较大变动导致投资增加，可扣减一定的设计费。第14页/共73页2.2施工阶段的投资控制(1)投资控制目标(2)资金使用计划的制订。(3)工程进度款支付控制。(4)工程变更控制。(5)工程价款的动态结算。(6)施工索赔处理等项工作。第15页/共73页(1)投资控制目标合同价款投资预算额控制设备采购建安工程招投标第16页/共73页(2)资金使用计划①工程分项资金使用计划②单项工程资金使用时间计划（月）与进度计划，工程概预算工程分项的划分一定要一致，这样才可能建立统一的数据库，即必须保持一致的WBS。工程项目分项划分在横道图或间坐标的网络计划图注出单位时间平均资金消耗额按最早开始时间和最迟开始时间画两条投资资金计划使用时间S形曲线编制投资计划年度（季度）分配表画出实际资金使用曲线实际使用曲线应介于上述二曲线间合理的控制第17页/共73页层次1 某单位工程层次2土方工程钢筋混凝土工程模板工程砌体工程道路工程层次3梁柱板墙第18页/共73页投资使用计划S形曲线累计投资支出%1007550252481012141618

按LS资金使用计划曲线按ES资金使用计划曲线实际资金使用曲线第19页/共73页编制投资计划年度（季度）分配表，以便统计和操作工程编码工程名称（单位、分部、分项）投资额万元年度（季度）投资分配/万元2011年2012年2013年123412341234XX-XX-1XX-XX-2….合计投资计划年度（季度）分配表第20页/共73页(3)工程进度款支付控制已完工程计量支付结算承包方完成的工程分项获得质量验收合格证书以后按协议条款的时间《合同工程月计量申报表》向监理工程师提交按设计图样核实已完工程数量7天内完成计量如果监理工程师在收到承包方报告后7天内未进行计量，从第8天起，承包方报告中开列的工程量即视为已被确认。在计量24小时前通知承包方，承包方必须为监理工程师进行计量提供便利条件并派人参加予以确认。承包方无正当理由不参加计量，由监理工程师自行进行，计量结果仍然视为有效。第21页/共73页注意：严格确定计量内容监理工程师必须对隐蔽工程做预先测量。测量结果必须经甲、乙方认可，并以签字为凭。合同价款的复核与支付提出付款申请签署“工程款支付证书”建设单位予以支付承包方根据协议所规定的时间、方式和经监理工程师签字的计量表，按照构成合同价款相应项目的单价和取费标准由监理工程师审核后第22页/共73页(3)工程进度款支付控制已完工程计量支付结算按月结算竣工后一次结算即每月月中预支，竣工后一次结算适用工期短，合同价额不大的项目分段结算适用于固定总价，一般不能调价的合同方式。如按开工、基础完工、主体完工、竣工验收等阶段按比例拨付工程款。结算双方约定并经开户银行同意的其他结算方式向承包方预付备料资金承包方不收取备料款上述结算款在施工期间一般不应超过承包价的95%，另外5%的尾款在工程竣工验收时按规定清算。第23页/共73页预付备料款（1）预付备料限额主要材料占施工产值的比重材料储备天数施工工期备料款限额=年产值×材料比重年度施工天数×材料储备天数（2）备料款的扣回工程后期要陆续扣回，其方式为抵充工程价款。起扣点的计算T-起扣点P-合同总价M-备料款N-主要材料占工程价款的比重（3）月中预支，月终根据工程月报表和结算单，并通过银行结算。第24页/共73页[例6-1]某建筑安装工程价款总额为600万元，备料款按25%预付，主要材料比重占总价款的62.5%,工期4个月，计划各月的施工产值如下表，试分析如何按月结算工程价款。工期（月）1234产值100140180180第25页/共73页解：（1)预付款安装工程价款总额为600万元，备料款按25%预付，主要材料比重占总价款的62.5%M=600X25%=150(万元）(2)起扣点（3）一月完成产值100万元<T'，结算100万元。（4）二月完成140万元，工程累计完成240万元<T，三月结算140万元。工期（月）1234产值100140180180第26页/共73页（4）四月完成180万元，工程累计完成420万元>T=360(万元）420-360=60，尚余60万元应扣备料预付款而本月实际完成180万元，因此结算款中有60万元应扣备料预付款，120万元不用扣备料款。60万中应扣的备料款=60X62.5%=37.5则本月实际可结算工程款为120+60X(1-62.5%)=120+22.5=142.5(万元）。工期（月）2345产值100140180180第27页/共73页五月完成产值180万元，并已竣工，应结算180X(1 —62.5%)=67.5(万元）。工期（月）2345产值100140180180第28页/共73页承包方不收取备料款由发包单位供应材料，其材料可按合同约定价格转给承包单位，材料价款在结算工程款时陆续扣回。这部分材料，承包方不收取备料款。第29页/共73页(4)工程变更控制除了设计阶段的控制措施外，在施工阶段工程变更控制主要通过索赔（索赔与反索赔）的惩罚机制实现。现行工程变更价款的确定方法工程变更的费率和价格根据合同中的约定计算没有具体约定取类似工程的费率和价格。某项工作的工程量的变化较大时，宜采用新的费率和价格来计算由承包商提出，监理工程师签字认可并执行第30页/共73页工程量的变化较大某项工作的实际工程量大于原计划的10%某项工作的工程量的变化与其原费率的乘积超过合同价的0.01%工程量的变化使原工作单位成本的变动超过1%第31页/共73页(5)工程价款的动态结算调价因素的控制造价管理部门公布的价格指数(或调价系数）按调价文件合同中事先明确规定动态结算方法各项费用的比重系数或第32页/共73页动态结算方法(1)按实际价格结算法_工程承包人凭发票实报实销(2)按调价文件结算法_按造价管理部门调价文件规定补足价差(3)调值公式法费用要素分解固定部分可变动部分材料部分人工部分钢筋水泥钢构件木材沥青….普通工技术工监理工程师第一步：第33页/共73页第二步：确定各部分成本的比重系数在许多标书中要求承包方在投标时即提出，并在价格分析中予以论证。由发包方(业主）在标书中规定一个允许范围，由投标人在此范围内选定或确定合同价中固定部分和不同投入因素的比重系数和范围第34页/共73页第三步：分别确定基期和结算月各项变动费用要素的价格或价格指数。各可变费用要素的基期价格或价格指数可记为：A10，A20，A30，A40……..各可变费用要素的结算月价格或价格指数可记为：A1t，A2t，A3t，A4t……..t表示结算的月份。……..一一对应基期：投标截止日期前28天第35页/共73页第四步，调值计算，公式：Pt=P0a1、a2、a3、a4……..,，有关各项费用（如，人工费用、钢材费用、水泥费用、运输费用等)在合同总价中所占的比重，并且a1+a2+a3+a4+…

+an=1;a0_固定要素，代表合同支付中不能调整的管理费用等部分Pt—调值后合同价款或工程实际结算款；P0—合同价款中工程预算进度款；(a0+a1•A1t/A10+a2•A2t/A20+a3•A3t/A30+a4•A4t/A40…….+an•Ant/An0)•加权平均调价系数第36页/共73页(6)施工索赔处理等项工作索赔处理应通过总监理工程师的审核以后，在双方协商的基础上进行索赔费用的计算方法实际费用法此法最常用，即承包商以实际开支为依据向业主要求费用补偿总费用法当发生多次索赔事件后，重新计算该工程的实际总费用，再扣除投标报价时的估算总费用，可得索赔金额。改进总费用法在总费用计算的基础上去掉一些不合理因素，然后以作调整后的实际总费用扣除该项工作的报价费用，可得索赔金额。第37页/共73页国际上通行的可索赔费用的构成可索赔的费用直接费分包费间接费利润人工费材料费施工机械使用费

施工机械使用费工地管理费保函手续费保险费临时设施费咨询费交通设施费代理费利息税金总部管理费其他管理人员工资通讯费办公费差旅费职工福利费第38页/共73页【例6-2】某高速公路由于业主修改了高架桥设计导致承包商全面停工一个月，承包商可向业主索赔的费用包括以下几方面。（1）人工费（2）材料费（3）施工机械使

用费直接费对固定工人索赔人工窝工费，按人工日成本计算；对可辞退工人索赔人工上涨费。索赔超期储存费用或材料价格上涨费索赔机械窝工费及机械台班上涨费自有机械窝工费一般按台班折旧费索赔.租赁机械按实际租金和调进调出的分摊费计算。第39页/共73页间接费（4）工地管理费（5）保函手续费（6）保险费（7）利息（8）总部管理费（4）分包费分包商向总包商索赔的费用按日计算或按直接成本的百分比计算。若只是部分停工则不能赔偿此项。索赔延期一个月的保险费，按保险公司保险费率计算索赔一个月的保函手续费，按银行规定的保函手续费率计算索赔延期一个月增加的利息支出，按合同约定的利率计算按总部规定的百分比（3%〜8%)计算。若只是部分停工则不能索赔此项。第40页/共73页2.3投资分析1)投资偏差投资偏差是指投资的实际值与计划值的差异，即在完成相同工程量的情况下，实际单价和计划单价的差异。投资偏差=已完工程实际投资-巳完工程计划投资已完工程计划投资=已完实际工程量X计划单价已完工程实际投资=已完实际工程量X实际单价+其他款项投资偏差的计算结果为“+”，表明投资超支；反之，则表明投资节约。第41页/共73页2）进度偏差用时间来表示进度的快慢进度偏差=已完工程实际时间-已完工程计划时间进度用投资额度来表达其进度快慢进度偏差=拟完工程计划投资-已完工程计划投资拟完工程计划投资=计划工程量x计划单价已完工程计划投资=已完实际工程量X计划单价进度偏差的计算结果为“+表明工期拖延；反之，则表明工期提前。第42页/共73页3）偏差分析方法横道图法表格法曲线法第43页/共73页投资偏差分析表（横道图法)编码项目名称投资参数数额投资偏差进度偏差偏差原因031木门窗安装032钢门窗安装033铝合金门窗安装……..……合计（万元）1020304050601002003004005006003330403330423238409898122已完工程实际投资_拟完工程计划投资_已完工程计划投资_7-39-386240第44页/共73页表格法项目编码(1)031032033项目名称(2)木门窗安装钢门窗安装铝合金门窗安装单位(3)计划单价(4)拟完工程量(5)拟完工程计划投资(6)=(4)X(5)303038已完工程量(7)已完工程计划投资(8)=(4)X(7)333332实际单价(9)其他款项(10)已完工程实际投资(11)=(7)X(9)+(10)404240投资局部偏差(12)=(11)-(8)投资局部偏差程度(13)=(11)÷(8)投资累计偏差(14)=∑(12)投资累计偏差程度(15)=∑(11)

÷∑(8)进度局部偏差(16)=(6)-(8)进度局部偏差程度(17)=(6)÷(8)进度累计偏差(18)=∑(16)进度累计偏差程度(19)=∑(6)÷∑(8)7981.211.271.25-3-360.910.911.19第45页/共73页曲线法曲线法是用投资累计曲线（S形曲线)来进行投资偏差分析，很形象直观，但较难直接用于定量分析，如图所示。投资累计额时间己完工程实际投资拟完工程计划投资已完工程计划投资t投资增加额工期拖延第46页/共73页4)工程项目产生投资偏差物价上涨设计原因业主原因施工原因客观原因人工涨价材料涨价设备涨价利率、汇率变化设计错误设计漏项设计标准变化设计保守图样提供不及时其他增加内容投资规划不当组织不落实建设手续不全协调不佳未及时提供场地其他施工方案不当材料代用施工质量有问题赶进度工期拖延其他自然因素

基础处理社会原因法规变化其他第47页/共73页三、施工项目成本计划与控制3.1施工项目成本费用构成直接费间接费利润税金人工费材料费施工机械使用费直接工程费措施费—文明施工—安全施工—临时设施—措施费—夜间施工—二次搬运—大型机械设备进出场及安拆—混凝土、钢筋混凝土模板及支架—脚手架第48页/共73页3.1施工项目成本费用构成直接费间接费利润税金—规费—企业管理费—工程排污费—工程定额测定费—社会保障费—住房公积金—危险作业及意外伤害保险费—养老保险费—失业保险费—医疗保险费—管理人员工资—办公费—差旅交通费—固定资产使用费—工具用具使用费—劳动保险费—工会经费—职工教育经费—财产保险费—财务费—税金—其他第49页/共73页3.2项目成本计划与控制程序（1）项目成本预测企业完成投标报价阶段提出投标决策（2）编制成本计划以与企业签订的责任目标成本为基础，编制成本计划项目经理部编制（3）进行动态控制（4）成本核算和工程价款结算（5）成本分析并编制月度及项目的成本报告（6）编制成本资料并按规定存档作为考核评价的依据（7）考核第50页/共73页（1）项目成本预测（2）编制成本计划（3）进行动态控制（4）成本核算和工程价款结算（5）成本分析并编制月度及项目的成本报告（6）编制成本资料并按规定存档3.2项目成本计划与控制程序—收集实际成本数据。—实际成本与计划目标比较。—分析成本偏差及原因。—采取措施纠正偏差。—必要时修改成本计划。控制的方法分析的方法—价值工程—赢得值法—成本计划评审法—质量成本控制法—比较法—比率法—因素差异分析法（7）考核第51页/共73页3.3施工项目成本控制方法控制的方法—价值工程—赢得值法—成本计划评审法—质量成本控制法第52页/共73页价值工程用价值工程控制成本的核心目的是合理处理成本与功能的关系（性价比），保证在确保功能的前提下能降低成本。价值工程的公式为：V—项目的生产要素和实施方案的价值F—项目的生产要素和实施方案的功能C—项目的生产要素和实施方案的全寿命成本识别关键控制点第53页/共73页赢得值法赢得值法（又称挣值法）是对成本和进度综合控制的方法。现在国际工程承包的业主出于自身考虑，在选择工程公司时，把能否运用赢得值法进行项目管理和控制作为审查和能否中标的先决条件之一。此法的原理与投资偏差分析一致其实质是一种预算成本控制。第54页/共73页赢得值法的成本控制体系：（1）计划工作量的预算费用——BCWS（BudgetedCostforWorkScheduled)（2）已完工作量的预算成本（即赢得值）——BCWP(BudgetedCostforWorkPerformed)（3）已完成工作量的实际费用——ACWP(ActualCostforWorkPerformed)在预算成本价格不变的下，分别计算计划工程量与已完成工作量的成本数额。两者的差异反映工程的进度情况在已完成工作量的基础上，按预算成本价格和实际支出成本价格分别计算的成本数额。两者的差异反映工程的成本节约第55页/共73页(2)费用偏差-CV（CostVariance)CV=BCWP-ACWPCV>0，表明预算节约；CV<0,表明预算超支(1)进度偏差-SV（Schedule Variance)SV=BCWP-BCWSSV>0,表明进度提前；SV<0，说明进度拖后差异性指标（绝对数）第56页/共73页（1）费用执行指标CPI（CostPerformedIndex)差异性指标（相对数）CPI=BCWP/ACWP

CPI<1,表明预算超支,工作效果差；CPI>1,表明工作效果好。（2）进度执行指标SPI（Schedule PerformedIndex,)SPI=BCWP/BCWS

SPI<1,表明进度落后，工作效果差；SPI>1,说明工作效果好第57页/共73页项目完成时成本差异VPC=BPC-APC

BPC-项目完成预算成本

APC-项目完成实际成本。VPC<0,表明项目任务执行效果不佳，预算超支；VPC>0，说明预算计算结果为节约第58页/共73页表6-5挣得值法参数分析与对应措施序号图型参数间关系分析措施123

BCWPBCWSACWPBCWP>BCWS>ACWPSV>0CV>0进度较快投入延后效率高若偏离不大，维持现状SV=BCWP-BCWSCV=BCWP-ACWPBCWPBCWSACWPBCWP>ACWP>BCWSSV>0CV>0进度快，投入超前效率较高抽出部分人员和资金，放慢进度BCWPBCWSACWPACWP>BCWP>BCWSSV>0CV<0进度较快投入超前效率较低抽出部分人员，增加少量骨干人员第59页/共73页续表6-5挣得值法参数分析与对应措施序号图型参数间关系分析措施456SV=BCWP-BCWSCV=BCWP-ACWPCV<0ACWP>BCWS>BCWPSV<0进度较慢投入超前效率低用工作效率高的人员更换工作效率低的人员BCWPBCWSACWPBCWPBCWSACWPBCWS>ACWP>BCWPSV<0CV<0进度慢,投入延后效率较低增加高效人员和资金的投入BCWPBCWSACWPBCWS>BCWP>ACWPSV<0CV>0进度较慢投入延后效率较高迅速增加人员投入第60页/共73页成本计划评审法施工项目的网络图标出各工作的计划成本和工期计划开始实施后，将实际进度和费用的开支（主要是直接费）累计算出,并在图中同一箭线上标出。12计划成本工期实际进度费用的开支第61页/共73页质量成本控制法质量成本是指为保证质量必需支出的和未达到质量标准而损失的费用总和质量成本的内容—控制成本—故障成本质量管理工作费质量保证宣传费预防成本鉴定成本—材料检试验费—工序监测—计量费（未达到质量标准造成的损失费用）—内部故障成本—外部故障成本—返工—返修—停工损失费—事故处理费—保修—赔偿费—担保—诉讼费控制成本与质量成正比关系故障成本与质量成反比关系（质量的保证费用）第62页/共73页质量成本控制步骤(1)编制质量成本计划(2)核算质量成本(3)分析质量成本(4)控制质量成本通过会计账簿和财务报表的资料整理加工而得理论上应该是故障成本和预防成本之和最低时的值，即成本最佳值;实际管理能力生产能力本企业质量管理与质量成本管理的历史资料依据分析质量成本总额的构成内容、构成比例分析质量成本总额的构成内容、构成比例确定影响质量成本较大的关键因素并执行有效措施第63页/共73页3.4施工项目成本分析方法比较法比率法因素差异分析法实际成本与计划成本比较时间消耗程度=已用工期/计划总工期X100%工程完成程度=已完工程量/计划总工程量X100%工程完成程度=已完工程价格/工程计划总价格X100%工程完成程度=已投入人工工时/计划使用总工时X100%计算各种相对数机械生产效率=实际台班数/计划台班数

劳动效率=实际使用人工工时/计划使用人工工时第64页/共73页因素差异分析法分析各影响成本因素对成本的影响假定一个因素变动，而其他因素不变，然后逐个替换，并分别计算其结果。【例】某工程浇筑一层结构的商品混凝土，通过成本比较法得知，实际成本比计划成本超支30513.5元。用因素差异法分析供应量、单价、损耗率的变化对实际成本的影响程度，如表所示。成本=供应量X单价X（1+损耗率)第65页/共73页表商品混凝土计划成本与实际成本对比项目单位计划实际差额供应量m3410450+40单价元760765+5损耗率%43-1成本元324

064354

577.530

513.5解：具体成本因素分析如表1所示第66页/共73页表-1商品混凝土具体成本因素分析项目计算过程差异因素分析计划数—第一次替换第二次替换第三次替换合计410×760×(l+4%)=324064450×760×(l+4%)=355680450×765×(l+4%)=358020450×765×(l-3%)=354577.531616+2340-3442.5=30513.5316162340-3442.5由于供应量增加40m3，成本增加31616元由于单价提高5元，成本增加2340元由于损耗率降低1%，成本下降3442.5元第67页/共73页