审计学+第三章+审计种类和审计方法

第3章审计种类与审计方法1.重点掌握审计分类标准2.重点掌握各类审计的特点、适用以及其在审计工作体系中的地位和作用3.掌握各种审计方法学习目标与要求3.1.1审计的基本分类—按审计主体分项目国家审计

社会审计

内部审计别称政府审计注册会计师审计、民间审计

部门审计、单位审计审计主体政府审计机关

会计师事务所本部门或本单位内部专职的审计机构审计客体政府机构；国有资产单位一切营利及非营利单位（广泛）

本部门、本单位审计内容及目的财政财务收支真实性、合法性、效益性审计鉴证、经济案件鉴定、验资及年鉴、管理咨询（广泛）本部门或本单位的评价内部控制有效性；财务收支、经营管理、经济效益；3.1审计的种类1、国家审计行政模式，最高审计机关隶属于政府行政部门机构设置：最高审计机关实行国务院统一领导；

地方审计机关实行双重领导，业务分级管理会计师事务所2组织形式：合伙制、有限责任制、特殊的普通合伙制社会审计的特点：受托审计业务范围：我国内部审计一般是董事会下设的审计委员会或本单位主要负责人领导内部审计3财政财务审计目的：（1）评价财务报表及相关资料的公允性、合法性和合规性

（2）验证受托经济责任内容：财政财务收支地位：传统审计或常规审计——按审计的内容与目的分类财经法纪审计目的：保护国家财产；维护国家利益内容：违法财经纪律行为（专案审计）适用：国家审计监督的重要形式——按审计的内容与目的分类经济效益审计目的：改善经营管理，提高经济效益和效率内容：财务收支及经济管理活动地位：国家审计和内部审计现代审计新发展——按审计的内容与目的分类经济责任审计目的：对负责人在任职期间的经济责任进行监督和评价内容：财务收支及经济管理活动地位：国家审计的一种重要形式——按审计的内容与目的分类

按审计实施时间分类

事前审计事中审计事后审计跟踪审计审计时间经济业务发生前经济业务执行中经济业务完成后过程分阶段对象预算、计划预测、决策费用开支经营管理范围广泛项目、资金、政策执行目标评价可行性错弊预防性决策科学性及时纠错改善管理实现目标评价监督鉴证发现问题规范管理提高效益3.1.2、审计的其他分类

按实施审计时间是否预先规定定期审计不定期审计按照审计的报告期不同期中审计期末审计

3.1.2、审计的其他分类名称全部审计全面审计局部审计部分审计专项审计专题审计审计范围各个方面某些方面特定项目特点详细审查工作量大费时费力目的明确重点突出省时省力容易遗漏针对性强按审计范围分类3.1.2、审计的其他分类

按审计执行地点分类报送审计实地审计

按审计主客体关系分类委托审计授权审计转托审计3.1.2、审计的其他分类

按是否有明确的法律规定分类法定审计非法定审计

按是否通知被审单位分类预告审计突击审计按审计技术方法分类账表导向审计系统导向审计风险导向审计例：审计可以从不同角度进行分类，按主体的不同分为()。A政府审计B注册会计师审计C内部审计D财务报表审计例：审计按照目的和内容不同划分，可划分为（）。A.财政财务审计B.财经法纪审计C.经济效益审计D.经济责任审计例：按审计依据的基础和使用的技术与方法分类，可划分为（）A.账项基础审计B.制度基础审计C.风险导向审计D.经营审计例：（）是当今审计的主流审计方法。A.账项基础审计B.制度基础审计C.风险导向审计D.内部审计（一）审查书面资料的方法（二）证实客观事物的方法3.2审计的方法东方纸业九桩罪1.自2009年来大概3000万美金的资金被挪用;2.东方纸业将2008年的营收夸大了27倍;3.东方纸业将2009年的营收夸大了40倍;4.东方纸业声称的10大客户支持了我们关于东方纸业欺诈的结论;5.东方纸业的资产估值至少夸大了10倍;6.东方纸业的产品生产线被严重夸大了;7.东方纸业的存货价值被夸大;8.东方纸业2008年和2009年的存货周转依次是32.5次和16.8次，这是十分不可靠的，因为该行业最优秀的公司存货周转也只能达到4.3~7.7次这个范围;9.东方纸业严重夸大了他们的毛利润率“归纳总结浑水的报告之后，可反推出其整套调研体系，总体来看分为两个相互渗透的方式：查阅资料和实地调研，调查内容涉及到公司及关联方、供应商、客户、竞争对手、行业专家等各个方面。”（一）审查书面资料的方法审阅法、核对法、查询法、比较法、分析法审查技术顺查法、逆查法审查顺序详查法、抽查法资料数量3.2审计的方法顺查法以审查会计资料为例逆查法按审查顺序分类原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证总分类账日记账明细分类账会计报表会计报表总分类账日记账明细分类账收款凭证付款凭证转账凭证原始凭证顺查法逆查法特点从小处着眼，由点到面从大处着眼，由面到点优点全面系统，不易遗漏，方法简单，便于掌握了解全貌，抓住重点，审计工作效率高缺点费时费力，事倍功半，不易抓住重点容易遗漏，随意性大适用范围业务简单或已发生存在严重问题的审计项目业务量较多的审计项目顺查完整性

逆查存在、发生顺查：有：正确销售发票主营业务收入明细账无：少记，不完整逆查有：正确主营业务收入明细账销售发票无：多记，不存在、不真实

详查法特点：全面、详细优点：不易遗漏、保证质量缺点：费时费力、成本较高适用：规模小抽查法特点：抽取样本，推断总体优点：重点突出；省时省力；事半功倍缺点：过分依赖样本合理性适用：内部控制健全、会计基础较好审查资料的数量1.审阅法按审查技术分类审阅法包括（1）原始凭证的审阅。（现象、经济实质）（2）记账凭证的审阅。（合法性、正确性）（3）账簿的审阅。（容易舞弊的账户）（4）报表的审阅。（异常变化）（5）其他书面资料的审阅。按审查技术分类2.核对法（复核查对法）证证账证账账账表表表账实3.查询法面询函询4.比较法绝对数比较相对数比较5.验算法6.分析法比较分析、比率分析、账户分析、账龄分析、平衡分析、因素分析（二）证实客观事物的方法1.观察法观察法是指审计人员通过实地观察取得审