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文档简介

第PAGE第PAGE10第一节(一)本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的。本)。()【例题·判断题】资本公积只有在所有者投入企业的超过资本总额时才可能发生 『答案解析』资本公积包括企业收到投资者投入的超出其在企业资本(或股本)中所占份户所有者权益类账户,核算企业收到投资者出资额超出其在资本或股本中所占份额的部分,【例题·多选题】下列各项中,应计入“资本公积”账户贷方的有()『正确答案』应当按照银行、存款种类等分别进行明细核算。“其他货币”账户:需要说明的是银行汇票存款、银行本票存款、存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等,通过“其他货币”账户核算。(专款)(三)【例题】甲公司(公司)收到A公司投资350000元,款项已存入银行。 350000贷:实收资本——A公 350【例题】乙公司(公司)收到甲公司作为投资投入的设备一台,该设备所确认的价值60000(假设不产生资本溢价)。借:固定资 60贷:实收资本——甲公 60【例题】甲公司(公司)收到A公司投资350000元,款项已存入银行。按照双方的约定,本次增资的资本为300000元。借:银行存 350贷:实收资 300资本公积——资本溢 50000(单选【例题·多选题】企业实际收到的投资者投入的资本,有可能计入()『正确答案』短期借款是指企业为了满足其生产经营对的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的(一)该账户可按存款人或债权人进行明细核算。(判断(二)③201231100004%,利息到期直接支付,不预提。利息=10000×4%/2=200(元借:银行存 10贷:短期借 10借:短期借 10财务费 贷:银行存款(10000+200)12(=计提利息①1月1日借入短期借款: 120000贷:短期借 120②计提各月份应付利息:120000×4%÷12=400(元借:财务费用贷:应付利 借:财务费用贷:应付利 借:财务费用贷:应付利 借:应付利息11如果季末支付利息(按季支付1101借:短期借 120贷:银行存 120结论:利息的核算不涉及短期借款账户。(判断【例题·多选题】下列各项中,核算短期借款利息可能涉及的会计科目有()『正确答案』利息支出去向:(多选)(判断用不符合资本化条件(即:生产经营活动【例题·多选题】下列表述中正确的有()D.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入用『正确答案』【例题·单选题】计提长期借款利息时,可能借记的科目是()『正确答案』第三节固定资产业务的账务处理于该项资产的费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。(判断)相关税费:不含:2009年1月1日后,企业购建(包括购进、接受捐赠、实物投资、、改扩建和安装)生产用固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣,支付的进项价款为30000元,额为5100元,另支付费300元,包装费400元,款项以转账支票(即:银行存款)支付。甲公司属于一般。固定资产成本=(30700)元(一)(二)影响折旧的因素(多选9应计折旧额=100-(15-5)=90年折旧额=909=102013.1.120应计提折旧=100应计折旧额:指应当计提折旧的固定资产的扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备(三)例如:3月5日购入新车100万元;3月20日旧车200万元企业应当按月对所有的固定资产计提折旧,但以下三项除外。(多选(提足折旧:指已经提足该项固定资产的应计折旧额【例题·单选题】下列固定资产中,本月应计提折旧的是()『正确答案』【例题·多选题】下列固定资产,应当计提折旧的有()『正确答案』C,经营租出的固定资产依旧还是企业的资产,需要年限平均法,又称直,是指将固定资产的应计折旧额均匀地分摊到固定资产预计使用内的法。(判断)【例题】甲公司有一幢厂房,为5000000元,预计可使用20年,预计报废时的净残值2%。(计算分析)第法:月折旧额=245000÷12≈20416.67(元月折旧率=20416.67÷5000月折旧额=5000000×0.41%=20500(元根据实际工作量计算每期应提折旧额的法。=【例题】某企业的一辆运货卡车的为600000元,预计总行驶里程为500000公里,预54000(计算分析)=600000×(1-5%)/500000=1.14(元/公里)本月折旧额=4000×1.14=4560(元)“固定资产”账户核算企业固定资产的。(判断)期末贷方余额:反映企业提取的固定资产折旧累计数(单选【例题·单选题】关于“累计折旧”科目的表述中,不正确的是()『正确答案』(一)20141210000税为1700元(符合抵扣条件),运费上注明运费500元,税额固定资产的入账价值=10000+500+300=10800(元)(进项税额112(二)用6430【例题·多选题】计提固定资产折旧时,可能涉及的会计科目有()B.『正确答案』借:用(三)包括固定资产的、转让、报废和毁损等。(没有盘亏【例题·单选题】生产车间的固定资产时的净收益应计入()『正确答案』第四节材料采购业务的账务处理一般:不含入库前的挑选整理费和途中的合理损耗计入材料成本;采购人员的差旅费不计入成本【例题·单选题】企业为一般,购入材料一批,上标明的价款为的采购成本为()万元。『正确答案』『答案解析』一般购入材料时支付的可以抵扣,不计入材料采购成本;采购人员(一)理用备件(备品备件)、包装材料、等的计划成本或实际成本。(采购实际成本用以核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括、消费税、营业税、所得税、资源税、土地、城市建设税、税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资借方:登记实际缴纳的各种税费(判断期末余额:在贷方,反映企业尚未交纳的税费;(判断期末余额:在借方,反映企业多交或尚未抵扣的税费。(多选对于一般,应在“应交税费”科目下设置“应交”明细科目,并在“应交增值(二)采购材料的账务处理(计算分析【例题】甲企业(一般)从乙企业购入A材料一批,上记载的货款60000元,10200元,乙企业代垫运费200元,注明22元,全部货 60应交税费——应交(进项税额)10贷:银行存 70【例题-变化】甲企业(一般)从乙企业购入A材料一批,(指发票,下同)上记载的货款为60000元,10200元,乙企业为甲企业代垫运杂费200元(代 60应交税费——应交(进项税额)10贷:银行存 70【例题】某一般企业采用汇兑结算方式向丙工厂购入B材料一批,及账单已收到。货款50000元,8500元,装卸费500元,全部款项已支付,材料尚未到达。借:在途物资——B材 50应交税费——应 (进项税额)8贷:银行存 59B1000借:在途物资——B材 1贷:银行存 1借:原材料——B材料 51500贷:在途物资——B材 51(1)账单已【例题】某一般企业采用托收承付结算方式从丁公司购入C材料一批,货款460元,78200元,对方代垫运费1800元,运费198元。银行转来的结算凭461应交税费——应交(进项税额78540(2)账单未【例题】某一般企业从甲公司购入D材料一批,材料已验收入库,月末账单尚未收110000 110贷:应付账款——暂估应付账 110借:应付账款——暂估应付账款110贷:原材料——D材 110【拓展】小规模采购的核【例题】甲企业(小规模)从乙企业购入A材料一批,上记载的货款为60元,10200元,全部货款已用转账支票支付,材料已验收入库借:原材料——A70贷:银行存 70小规模采购材料时的进项税额计入材料成本(三)1300102002010100151050月末一次平均法是指以月初结存存货和本月购入存货的数量为权数,于月末一次计算存货平均单价,据以计算当月发出存货成本和月末结存存货成本的法。移动平均法是指在每次进货以后,立即根据库存存货数量和总成本,计算出新的平均单位成本,作为下次进货前发出存货的单位成本的法。【例题】根据“发料凭证汇总表”的记录,5AB500000B40000B9000借:生产成本——A用9贷:原材料——B549(即:实际成本法下的在途物资 第五节(一)车间设备的日常修理费,记入“用”科目,车间设备毁损损失,记入“营业外支出”科【例题·单选题】下列各项不应计入产品成本的是 )进行产品生产时所发生的和动力『正确答案』(二)(判断产的商品=开发成本)(判断)品、外购商品、存放在门市部准备的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。(判断【例题·单选题】“生产成本”科目期末借方余额表示()『正确答案』B,本期生产费用总计表示“生产成本”的借方发生D,期末库存商品成本表示“库存商品”的期末借方余额。用研发支出(无形资产成本201210A100000A、B60000(按产品数量比例分摊,A200B100)10000200001000060000/(200+100)=200(元/件A200×200=40000(元B100×200=20000(元);借:生产成本——A40000——B20用100(一)企业提供给职工配偶、、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利,也属于职工薪(二)“(三)账务处理(计算分析(判断专设销售机构销售人员的短期职工薪酬均属于期间费用,应分别借记“用”、“销售费用”482000A200000B12000070000200006040011600(计算分析借:生产成本——A——B用4822.应付职工薪480000借:应付职工薪酬480贷:银行存 4802000(计算分析借:应付职工薪 2贷:应交税费——应交个人所得 2【例题·多选题】下列各项中,关于“应付职工薪酬”科目说法正确的有()『正确答案』【例题】甲企业为生产A、B两种产品于2012年9月份购入一项生产设备,120万元,预100。(计算分析)借:制造费 10000(1200贷:累计折 1030000(计算分析)借:制造费 30贷:银行存 3012(计算分析)制造费用分配率=借:生产成本——A48000——B72贷:制造费 120【例题·单选题】下列科目中与“制造费用”科目不可能发生对应关系的是()『正确答案』ACDB完工产品生产成本(判断=A,B288元。(计算分析借:库存商品——A产品 288000贷:生产成本——A产 288【例题·单选题】下列各项中,表述错误的是()『正确答案』第六节企业销售商品收入的确认,必须同时符合以下条件(多选主营业务和其他业务的划分并不是,一个企业的主营业务可能是另一个企业的其他业【例题·单选题】下列各项中,属于制造企业主营业务收入的是()『正确答案』明细:该账户应按不同的人进行明细分类核算【例题·单选题】应收账款的入账价值不包括()『正确答案』【提示】应收账款的入账价值扣除商业折扣,不扣除现金折扣(扣商不扣现)【例题】甲公司(一般)于10月1日销售商品,开出的上注明售价600000元,税额为102000元;商品已经发出,款项已收到存入银行;该批商品的成本420000(销项税额102借:主营业务成本420贷:库存商 420【例题】甲公司为一般,2015年3月1日向乙公司销售一批商品,货款为1000元,款项尚未收到,已办妥托收手续,适用的税率为17%。商品的成本为800000元借:应收账 11701(销项税额借:主营业务成本420贷:库存商 420【例题】甲公司于10月1日销售商品,开出的上注明售价为600000元,102000420000(销项税额借:主营业务成本420贷:库存商品420【例题·多选题】企业购销活动中产生的债权,应在()『正确答案』『答案解析』应付账款和预收账款属于企业购销活动中产生的【拓展】对于销项税额,一般应贷记“应交税费——应交(销项税额)”科目;小规模应贷记“应交税费——应交”科目。(判断)【例题】乙公司为小规模,2015年3月1日销售一批商品,货款为10000元,3%,款项已收到存入银行。则乙公司应编制会计分录如下:借:银行存 10贷:主营业务收 10应交税费——应交(二)【例题】大华公司将一批生产用的原材料销售给兴达公司,列明价款10元,额1700元,共计11700元,材料已经发出,同时收到款项。该批材料成本是8借:银行存 11贷:其他业务收 10应交税费——应交(销项税额 1借:其他业务成本8贷:原材料8累计摊销(无形资产【例题·单选题】企业在结转销售材料成本时,应借记的账户是()『正确答案』(三)源税、城市建设税和教育费附加等相关税费。(多选)【例题】某企业本期实际应上交400000元,消费税241000元,营业税159000元。城市建设税税率为7%,教育费附加率3%。计算城市建设税、教育费附加。应交的城建税=(400000+241000+159000)×7%=56000(元=(400000+241000+159000)×3%=24000(元借:营业税金及附 80贷:应交税费——应交城市建设 56——应交教育费附 24借:应交税费——应交城市建设 56——应交教育费附 24贷:银行存 80【拓展】应交城市建设税=(+消费税+营业税)×城市建设税税率【例题·单选题】下列各项税费中,不通过“营业税金及附加”科目核算的是()城市建设『正确答案』市建设税和教育费附加等相关税费,不通过该账户核算。【拓展】的计算(价外税(进项税额)(销项税额(已交税金)第七节期间费用的账务处理【注意】“矿产资源补偿费”记入“用”科目;“资源税”记入“营业税金及附加”科【例题·多选题】按《企业会计准则》规定,企业在计提下列税费时,应计入用的 )C.『正确答案』『答案解析』企业按规定计算确定的应交税、土地使用税、车船税、印花税和矿产资源补偿费记入“用”科目核算。选项B记入“所得税费用”科目核算。【例题·单选题】下列各项中销售费用不包括()C.『正确答案』A借: 贷:银行存 【例题】企业计提本月办公用房2600借: 2贷:累计折 22015430计提本月应负担的24000借:财务费 24贷:应付利 24【例题】591400借:财务费 1贷:银行存 1【例题】51款支付3000借: 3贷:银行存 3注意:车间固定资产日常修理费计入用账户而不是制造费用【例题】筹建期间发生30000借: 30贷:银行存 30【例题】5950000借:营业外支 50贷:银行存 50第八节利润形成与分配业务的账务处理(一)1.=-销售费用-用-财务费+投资收益(减损失+公允价值变动收益(减损失营业成本=(多选结账前发生额(元1000700070015010070050第PAGE第PAGE375000100040080500用770200100250250=(6000 )-(4000 )-80-500000-770000-200-100=1400000(元利润总额=1400 =1200000(元净利润=1200000-250000=950000(元【例题·多选题】下列各项中,构成利润总额的有()『正确答案』BD【例题·1000000800009000076000050000为30000元,营业外支出为75000元,用为40000元,销售费用为30000元,财务费150005000500065000业利润为()元。A.170 B.155C.25 D.80『正确答案』『答案解析』营业利润=1000 -50000-30000-40000-30000-000=155000(元)(二)投资收益(双重性)(双重性)第PAGE第PAGE38期末结转后,该账户无余额。(判断营业外收入与支出范围:(多选(固定资产、无形资产盘得(现金盘亏损失(自然【例题·单选题】企业确定无法支付的应付款项,经批准应转入企业的()『正确答案』借方:登记企业期(月)末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、(三)结账前发生额(元10007000700150100700505000100040080500用77020010025067【例题·单选题】期末结转支出到本年利润时,贷方登记的账户是()『正确答案』他业务成本、用、财务费用、销售费用、营业外支出、投资损失和所得税费用等。选项BC属

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