财务勾稽关系

三者之间的钩稽关系有:损益表及利润分派表中的未分派利润=财产欠债表中的未分派利润财产欠债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增添利润表中的净销货额-财产欠债表中的应收账款(单据)增添额+预收账款增添额=现金流量表中的销售商品、供给劳务收到的现金财产欠债表中除现金及其等价物以外的其余各项流动财产和流动欠债的增添(减少)额=现金流量表中各有关项目的减少(增添)额。一、会计报表项目之间基本勾稽关系。会计报表项目之间基本勾稽关系包含:财产=欠债+全部者权益;收入-花费=利润;现金流入-现金流出=现金净流量;财产欠债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、增补资料等互相勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中,前三项勾稽关系,分别是财产欠债表、利润表及现金流量表的基本均衡关系,一般没有问题。可是从检查程序上仍是应予以必需的关注。二、财产欠债表与利润表间勾稽关系。依据财产欠债表中短期投资、长久投资,复核、匡算利润表中“投资利润”的合理性。如关注能否存在财产欠债表中没有投资项目而利润表中却列有投资利润,以及投资利润大大超出投资项目的本金等异样状况。依据财产欠债表中固定财产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理花费—折旧费”的合理性。联合生产设施的增减状况和动工率、能耗耗费,剖析主营业务收入的改动能否存在产能和能源耗费支撑。利润及利润分派表中“未分派利润”项目与财产欠债表“未分派利润”项目数据勾稽关系能否适合。注意利润及利润分派表中,“年初未分派利润”项目“今年累计数”栏的数额应等于“未分派利润”项目“上年数”栏的数额,应等于财产欠债表“未分派利润”项目的期初数。三、现金流量表与财产欠债表、利润表有关项目的勾稽关系。财产欠债表“钱币资本”项目期末与期初差额,与现金流量表“现金及现金等价物净增添”勾稽关系能否合理。一般公司的“现金及现金等价物”所包含的内容大多与“货币资本”口径一致;销售商品、供给劳务收到现金≈(主营业务收入+其余业务收入)×(1+17%)+预收账款增添额-应收账款增添额-应收单据增添额;购置商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其余业务成本+存货增添额)×(1+17%)+预支账款增添额-对付账款增添额-对付单据增添额。据财产欠债表中短期投资、长久投资,复核、匡算利润表中“投资利润”的合理性。如关注能否存在财产欠债表中没有投资项目而利润表中却列有投资利润,以及投资利润大大超出投资项目的本金等异样状况。依据财产欠债表中固定财产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理花费—折旧费”的合理性。联合生产设施的增减状况和动工率、能耗耗费,剖析主营业务收入的改动能否存在产能和能源耗费支撑。利润及利润分派表中“未分派利润”项目与财产欠债表“未分派利润”项目数据勾稽关系能否适合。注意利润及利润分派表中,“年初未分派利润”项目“今年累计数”栏的数额应等于“未分派利润”项目“上年数”栏的数额,应等于财产欠债表“未分派利润”项目的期初数。?四、现金流量表与财产欠债表和利润表的勾稽关系是什么?1、确立增补资料的“现金及现金等价物的净增添额”现金的期末余额=财产欠债表“钱币资本”期末余额;现金的期初余额=财产欠债表“钱币资本”期初余额;现金及现金等价物的净增添额=现金的期末余额-现金的期初余额。一般公司极罕有现金等价物,故该公式未考虑此要素,若有则应相应填列。2、确立主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1）.汲取投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(对付债券期末数-对付债券期初数)2）.借钱收到的现金=(短期借钱期末数-短期借钱期初数)+(长久借钱期末数-长久借钱期初数)3）.收到的其余与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4）.偿还债务所支付的现金=(短期借钱期初数-短期借钱期末数)+(长久借钱期初数-长久借钱期末数)(剔除利息)+(对付债券期初数-对付债券期末数)(剔除利息)5）.分派股利、利润或偿付利息所支付的现金=对付股利借方发生额+利息支出+长久借钱利息+在建工程利息+对付债券利息-预提花费中“计提利息”贷方余额-单据贴现利息支出6）.支付的其余与筹资活动有关的现金如发生筹资花费所支付的现金、融资租借所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收买本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、公司以分期付款方式购建固定财产,除首期付款支付的现金以外的其余各期所支付的现金等。五、确立主表的“投资活动产生的现金流量净额”回收投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长久股权投资期初数-长久股权投资期末数)+(长久债权投资期初数-长久债权投资期末数)该公式中,按期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。获得投资利润所收到的现金=利润表投资利润-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)处理固定财产、无形财产和其余长久财产所回收的现金净额=“固定财产清理”的贷方余额+(无形财产期末数-无形财产期初数)+(其余长久财产期末数-其余长久财产期初数)收到的其余与投资活动有关的现金如回收融资租借设施本金等。购建固定财产、无形财产和其余长久财产所支付的现金=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定财产期末数-固定财产期初数)+(无形财产期末数-无形财产期初数)+(其余长久财产期末数-其余长久财产期初数)上述公式中,按期末数小于期初数,则在处理固定财产、无形财产和其余长久财产所回收的现金净额项目中核算。投资所支付的现金=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长久股权投资期末数-长久股权投资期初数)(剔除投资利润或损失)+(长久债权投资期末数-长久债权投资期初数)(剔除投资利润或损失)该公式中,按期末数小于期初数,则在回收投资所收到的现金项目中核算。支付的其余与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。六、确立增补资猜中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润该项目依据利润表净利润数填列。2、计提的财产减值准备计提的财产减值准备=本期计提的各项财产减值准备发生额累计数注:直接核销的坏账损失,不计入。3、固定财产折旧固定财产折旧=制造花费中折旧+管理花费中折旧或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数注:未考虑因固定财产对外投资而减少的折旧。4、无形财产摊销=无形财产(期初数-期末数)或=无形财产贷方发生额累计数注:未考虑因无形财产对外投资减少。5、长久待摊花费摊销=长久待摊花费(期初数-期末数)或=长久待摊花费贷方发生额累计数6、待摊花费的减少(减:增添)=待摊花费期初数-待摊花费期末数7、预提花费增添(减:减少)=预提花费期末数-预提花费期初数8、处理固定财产、无形财产和其余长久财产的损失(减:利润)依据固定财产清理及营业外支出(或收入)明细账剖析填列。9、固定财产报废损失依据固定财产清理及营业外支出明细账剖析填列。10、财务花费=利息支出-应收单据的贴现利息11、投资损失(减:利润)=投资利润(借方余额正号填列,贷方余额负号填列)12、递延税款贷项(减:借项)=递延税款(期末数-期初数)13、存货的减少(减:增添)=存货(期初数-期末数)注:未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收项目的减少(减:增添)=应收账款(期初数-期末数)+应收单据(期初数-期末数)+预支账款(期初数-期末数)+其余应收款(期初数-期末数)+待摊花费(期初数-期末数)-坏账准备期末余额15、经营性对付项目的增添(减:减少)=对付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+对付单据(期末数-期初数)+对付薪资(期末数-期初数)+对付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其余应交款(期末数-期初数)16、其余一般无数据。七、确立主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、供给劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其余业务收入+(应收单据期初余额-应收单据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补助款期初余额-应收补助款期末余额)+补助收入+所得税本期贷方发生额累计数收到的其余与经营活动有关的现金=营业外收入有关明细本期贷方发生额+其余业务收入有关明细本期贷方发生额+其余应收款有关明细本期贷方发生额+其余对付款有关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)详细操作中,因为是依据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精准,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:收到的其余与经营活动有关的现金(公式二)=增补资猜中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7)}公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。购置商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其余业务支出(剔除税金)+(对付单据期初余额-对付单据期末余额)+(对付账款期初余额-对付账款期末余额)+(预支账款期末余额-预支账款期初余额)支付给员工以及为员工支付的现金=“对付薪资”科目本期借方发生额累计数+“对付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理花费中“养老保险金”、“待业保险金”、“住宅公积金”、“医疗保险金”+成本及制造花费明细表中的“劳动保护费”支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其余应交款”各明细账户借方数+“管理花费”中“税金”本期借方发生额累计数+“其余业务支出”中有关税金项目即:实质缴纳的各样税金和附