天汉审计稽核管控制度与操作流程

第一部分管控制 内部审计管理制 第一章总 第二 第三 第四 第五 第六章审计..................................................................................................................第七 第八 第九 内部审计工作细则指导手 一、资产 货币审计目标和程 二 三 用审计目标和程 四 其 第二部分操作流 内部审计流 第一部分管控制第一章总《第一条为了实现审计工作法制化、制度化、规范化，根据《中民共和国审计法》和关于实施审计工作制度的若干规定，结合天汉的工作《第二条本制度是审计稽核部对二级子公司办理审计事项的准则，审第三 对二级子公司内部审计的主要活动约：1、稽核审计对二级子公司进行控制的重要是进行稽核审计稽核：2、临时审计工作组：为使二级子公司和在方向和政策上保持一致，产生充分的协同、管理协同效应，审计稽核部牵头，定期组织抽：3、机制建立系统对于二级子公司的指标异动分层次处理：：，4、尽职与胜任通过对二级子公司的经理层进行尽职与胜任，5、立体机制建立内部立体机制二级子公司内部员工不论层级可第四 适用范本管理规定适用所有二级子公司审计管理第二 审计准第五 确定审计事第六 组成审计第七 收第八 编制审计工作方（一）（二）（三）（四）（五）（六）（七）（八）（一）（二）（三）审计程序（包括符合性测试程序和实质性测试程序（四）（五）（六）第九 发送审计通知审计稽核部应当在实施审计3日前，向被审计二级子公司送达审计通第三章审计实第十 听取情况介第十一 实施检审计等方法，被审计二级子公司银行帐户、会计凭证、帐表；检查现金、实第十二条收集一、审计是审计机构收集的用以证明审计事项并作为审计结论基审计有下列几种（一）以形式存在并证明审计事项的（二）以实物形态存在并证明审计事项的实物（三）以或计算机、处理的证明审计事项的视听材料（五）（六）（七）其它二、审计人员收集审计，必须遵守下列要求（一）客观公正、实事求是，防止臆断，保证审计具有客观性（三收集足以证明审计事实的证明材料保证审计具有充分性（四）严格遵律、要求，保证审计具有（五）取证时，审计人员不得少于两人在场仍可作为审计第十三条编制审计工作底稿（一）（二）（三）（四）（五）（六）编制者及编制日期（七）复核者及复核日期（八）（九）九、审计工作底 审计稽核部批准，不得向外提供第四 审计终第十四 编写审计报（一（（二）（三）（四）（五）（一）（二）（四）（五）（一）（二）不足、评价依据和标准不明确的事项起10日内，将意见送交审计组或审计机构；逾期不送，可视为对审计报告第十五条审定审计报告、二审计稽核部应对审计组提交的审计报告进行审核审核要点如下、（一审计报告中所提问题事实是否清楚是否确凿依据是否得当，（二）（三）（五）、三、如发现审计报告中有事实不清不足等问题，应责成审计组继续核、第五章审计意见和决第十六 出具审计意见书和审计决一、审计稽核部根据不同情况，分别做出一下处理、二审计稽核部出具审计意见书和做出审计决定后报请主管、3015第六章审计第十七 建立审第七 审计人员的职业道德、纪律与法律保第十八 内部审计人员履行职责时应做到（一）（二）职守（三）（四）（五）第十九 内部审计人员在履行职责时应严守如下纪律（一）不得职权（二）（三）不得（四） 第八 对内部审计人员的考核与评第二十二条审计稽核部每年对所属专职和内部审计人员进行考第二十三条第九章附 、第二十五 本办法未尽事宜执行国家有关法律和的有关规定、第二十六 本办法从下发之日起执行一、资产类货币审计目标和程①确定货币是否存在②确定货币的收支记录是否完整③确定库存现金、银行存款以及其他货币的余额是否正确④确定货币在会计报表上的披露是否恰当①核对现金帐、银行存款帐与总帐的余额是否相符盘点金额与现金帐户余额进行核对，差异，应查明原因并做出记录或作帐情况，存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整⑩验明货币是否已在资产负债表上恰当披露(l)①确定有价是否存在②确定有价是否归被审计单位所有(2)③在外保管的有价，应查阅有关保管的证明文件，必要时可向保管人函证④检查有价购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确⑥了解有价的可变现情况，并做出记录(l)(2)④对未发询证函的应收帐款，应有关原始凭证⑥有无不属于结算业务的债权，，应做出记录或作适当调整⑤检查向人询证回函的例外事项及存有争执的余额④对未发询证函的预付帐款，应有关原始凭证⑥转作坏帐损失的项目，是否符合规定并办妥手续，④检查有无不属于待摊费用性质的会计事项有无长期未结清的待摊费用，，④在监盘或抽盘被审计单位存货时，要检查有无代他人保存和来料加工的存货，有无未作帐务处理而置于(或寄存)他处的存货，这些存货是否正确列示于存货盘点表中。⑩存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整，计价是否正确⑩了解存货的情况和存货防护措施的完善程度，并做出相应记录②查明损溢原因，转销时的手续是否完备，③检查有无应予处理而未处理长期挂帐的待处理流动资产损溢应作记录，， ③实地部分新增固定资产，确定其是否实际存在④有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有⑤检查本年度减少的固定资产是否经批准，是否正确及时入帐⑥复核固定资产范围、数额是否足够⑧年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使用、不需用的起止时间，(l)(2)④检查固定资产清理是否长期挂帐，，应做出记录，必要时进行适当调整(l)(2)②检查在建工程项目、规模是否经批准③年度在建工程增加数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确(l)(2)②查明损溢原因，转销时的手续是否完备③检查以接受投资或购入方式取得的无形资产的价值是否分别与验资报告及资否完备。二 ，⑥复核已计借款利息是否正确未计利息应做出记录必要时进行适当调整，检查决算日后应付帐款明细帐及现金帐、核实其是否已支付；检查资产负债表日后收到的购货，确认其入帐时间是否正确(l)(2)(l)(2)②年度内应付福利费的使用情况，确定其是否符合规定用途③检查应缴的计算是否正确⑦检查应缴土地的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理款和年末未缴，④检查有无不属于预提费用性质的会计事项有无长期未转销的预提费用，，(l)(2)，⑥复核已计借款利息是否正确未计利息应做出记录必要时进行适当调整，，①确定应付债券、偿还及计息的记录是否完整②审阅债券的批准手续是否齐全，并做出必要记录②审阅融资租赁的批准手续是否齐全，并做出必要记录③验证接受的实物捐赠是否按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值入帐；⑤验证资本公积转增实收资本是否经批准②对盈余公积各明细项目的发生额，逐项其原始凭证(l)(2)三 (l)②确定产品销售退回、销售折让是否经批准，并及时入帐(2)⑥结合对资产负债表日应收帐款的函询程序，查明有 认可的大额销售分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，重大波动应查明原因结合应付工资的，人工费用会计记录及会计处理是否正确；(l)①确定用的记录是否完整②确定用的计算是否正确③确定用在会计报表上的披露是否恰当(2)④验明用是否已在损益表上恰当披露(l)④汇兑损益明细帐，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正(l)①以前年度损益调整的内容是否真实、合理，会计处理是否正确用后期是否保持一致四 其程各个级别审计人员所需的工作时间应做出合理预计，并按照有关标准，确会计师应当根据被审计单位的行业类别、经营性质、营运状况等具体情况，会计师还应根据己了解的被审计单位的基本情况和对内部控制制度的初步评价，对审计风险做出评估。经营业务、会计政策和的变化标识含义BG与总帐核对相符S与明细帐核对相符T/B与试算平衡表核对相符F/S与已审会计报表核对相符α与原始凭证核对相符γ与文件依据核对相符C已发询证函▲重点符号*备注**备注N/A无此情况，不适用1、抽取销售，作如下检查核对相应的运货单副本，检查销售日期与运货日期是否一致检查销售中所列商品的单价并与商品价目表核对复核销售中列示的数量、单价和金额从销售追查至销售记帐凭证或销售记帐凭证汇总表(3)(4)现金折扣是否经过适当，人与收款人的职责是否分离(2)批准、批准采购量、采购限价2审核与所抽取购货合同有关的供应商入库单付款结算凭证、(1)新增固定资产和在建工程项目有无预算，是否经过批准(2)已完工在建工程转入的固定资产是否办理竣工验收和移交使用手续(3)固定资产的折旧方法和折旧率是否符合规定，前后期是否一致固定资产的毁损、报废、清理是否经过技术鉴定和批准(3)检查支付货款的付款凭证和银行存款帐有关明细帐及总分类帐的记录是(1)大额的存货采购是否签订购货合同，有无制度；(4)①检查成本计算单中直接材料成本与材料成本分配汇总表中相关的直接材料成本是否相符，分配的标准是否合理；并与材料成本分配汇总表中该种材料成本比较，注意领料单是否经过批准，采用成本的某种产品的生产通知单或产量统计记录及其直接材料单，(4)工资单，从中选取不同类型员工，检查①员工工资卡或人事，以确定工资依据④员工加班加点记录与主管人员的月度加班汇总表是否相符①从成本计算单中选样核对直接人工成本与人工费用分配汇总表中相应的实际工资费用是否相符；①核对按统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本是否相符；(l)融资借款是否均签订借款合同，抵押担保是否获得批准实收资本是否经会计师验证并作会计处理投资项目是否均经批准，投额是否及时入帐(4)有价的是否经适当，是否妥善保管并定期盘点核对2、检查货币内部控制制度是否建立并严格执行(5)货币和有价是否妥善保管，是否定期盘点、核对(6)拨付所属、公司拨入的核算内容是否与内