2023年第十一章筹资与投资循环审计练习题

第十一章筹资与投资循环审计

一、单项选择题

1.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准

备对W公司投资业务的内部控制进行测试，以验证所有投

资账面余额均是存在的，执行的重要程序有（）0

A.获取或编制投资明细表，复核加计并与合计数核对相符

B.索取投资的授权批准文献，检查权限是否恰当，手续是

否齐全

C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况

D.检查年度内投资增减变动的原始凭证

对的答案：B

答案解析：

选项AC属于实质性程序,选项D属于证实投资业务完整性

的实质性程序。

2.为保证被审计单位投资业务的增减变动及其收益均已登记

入账，注册会计师最希望被审计单位实行（）的控制措施。

A.投资业务的会计记录、与授权、执行、保管等方面

有明确的职责分工

B.由内部审计人员定期盘点证券投资资产

C.对投资业务采用符合会计制度规定的核算方法

D.投资明细账与总账的登记职务分离

对的答案：A

答案解析：

A属于完整性目的的控制措施，B属于权利与义务目的

的控制措施，C属于估价与分摊目的的控制措施，D属于表

达与披露目的的控制措施。

3.被审计单位为了达成其对投资业务的完整性控制目的，最

佳应规定并依据下列控制措施中的（）o

A.明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工

B.与被投资单位签订协议、协议，并获取其出具的投资

证明

C.将记录投资明细账与记录总账的职务实行严格的分

离

D.由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资

资产

对的答案：A

答案解析：

B与存在或发生控制目的相应；C与表达与披露控制目的相

应；D与存在或发生及权利与义务目的相应。

4.关于筹资与投资循环的审计下列哪些说法不对的（）o

A.审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，所以，漏计

或不恰本地对每笔业务进行会计解决对财务报表影响不大

B.审计年度内筹资与投资循环每笔交易的金额通常较大

C.漏计或不恰本地对每笔业务进行会计解决将导致重大错

误，从而对公司财务报表的公允反映产生较大的影响

D.筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约

的规定

对的答案：A

答案解析：

审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，所以，漏计或

不恰本地对每笔业务进行会计解决对财务报表影响很大。

5.注册会计师在相应付债券业务进行实质性程序，往往要检

查债券交易的原始凭证，其检查的内容不涉及（）o

A.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算

B.检查发行债券所收入钞票的收据、汇款告知单、送款登

记簿、银行对账单

C.检查公司现有债券副本，拟定其内容是否与相关的会计

记录一致

D.检查是否已在财务报表附注中对债券的类别作了充足

的说明

对的答案：D

答案解析：

明显地，D属于对财务报表内容的检查，而财务报表不是原

始凭证。

6.为了证实Q公司是否存在高估利润的情况，在注册会计师

所列的关于财务费用的以下各项审计目的中，（）不属重要

审计目的。

A.拟定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的

B.拟定所记录的财务费用是否完整

C.拟定财务费用的计算是否对的

D.拟定财务费用的披露是否恰当

对的答案：A

答案解析：

对于也许高估利润的被审计单位，负债、费用类项目的审计

目的重要是完整性、估价与分摊、披露。

7.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试,下

列程序中不属于控制测试程序的是（）。

A.索取借款的授权批准文献，检查批准的权限是否恰当、

手续是否齐全

B.观测借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记

录于审计工作底稿中

C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取合

用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对

D.抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账

再到总账的顺序核对有关会计解决过程,以判断是否其合规

对的答案：C

答案解析：

C属于实质性测试程序。

8.假如P公司固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中

断时间连续超过（）,则P公司应当暂停借款费用的资本化,

将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。

A.1年B.3个月

C.半年D.两年

对的答案：B

答案解析：

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正产

中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的

资本化。

9.甲公司2023年度的借款规模、存款规模分别与2023年度基本持平，但财务费

用比2023年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋

势的是（）。

A.甲公司于2023年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该

工程项目于2023年1月开工建设，预计在2023年6月竣工

B.甲公司在2023年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的

货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2023年上半年保持稳定，从2023

年下半年开始有较大上升

C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2023年4月起增长了银行承兑汇

票的贴现规模

D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2023年7月1日起，甲公司在

开户银行的存款余额超过1000000元的部分所合用的银行存款利率上浮0.5%

对的答案：C

答案解析:

公司增长银行承兑汇票的贴现规模，会使财务费用增长，不

能解释财务费用下降的因素。

10.T注册会计师在审计W公司持有目的改变的持有至到期

投资时，下列（）程序最具有针对性。

A.核算被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算

范围是否恰当

B.向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，

并记录函证过程

C.检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计

解决是否对的

D.结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益

计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转

对的答案：C

答案解析：

只有当持有目的改变时，才干将持有至到期投资划转为可供

出售金融资产。

11.注册会计师发现被审计单位于2023年1月1日将一幢商

品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年

12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本

为2023万元，公允价值为2200万元，2023年12月31日，

该幢商品房的公允价值为2150万元。长江公司2023年应确

认的公允价值变动损益为（）万元。

A.损失50B.收益150

C.收益150D.损失100

对的答案：A

答案解析：

出租时公允价值大于成本的差额应计入资本公积，应确认的

公允价值变动损失=2200-2150=50万元。

12.按照会计准则规定，下列说法中对的的是（）。

A.投资公司对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核

算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整

B.投资公司对子公司的长期股权投资应采用权益法核算

C.投资公司对子公司的长期股权投资既可以采用应采用权

益法核算，也可以采用成本法核算

D.投资公司对子公司的长期股权投资应按公允价值核算

对的答案：A

答案解析：

投资公司对子公司的长期股权投资，应当长期股权投资投资

准则规定的成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法核

算.

13.以下关于可供出售金融资产的实质性测试错误有（）。

A向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函

证过程，取得回函时应当检查相关签章是否符合规定。

B注意出售可供出售金融资产时相应的资本公积有无调整。

C假如可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，并且预期

这种下降趋势属于非暂时性的，应当检查被审计单位是否计提资产减

值准备，计提金额和相关会计解决是否对的。

D已确认减值损失的可供出售金融资产，当公允价值回升时，债券

等债务工具和股票等权益工具应从资本公积转回，不得从当期损益转

回。

对的答案：D

答案解析：

已确认减值损失的可供出售金融资产，当公允价值回升时，

债券等债务工具应从资产减值损失科目转回；股票等权益工

具应从资本公积转回，不得从当期损益转回。

14.在对短期借款实行相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行

评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，不对的的有。。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相

关证据更可靠

B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错

报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C.短期借款的重大风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风

险为低水平时产生的会计数据更为可靠

D.Q公司提供的短期借款协议尽管有借贷双方的签章,但假如没有

其他证据佐证，也不可靠

对的答案：C

答案解析：

对于被审计单位相关内部控制风险低时产生的证据较控制

风险高时产生的证据可靠，C不对的。

15.拟定L公司的长期借款是否已在资产负债表上充足披露

时，注册会计师无须审查的内容是（）o

A.借款费用资本化的金额是否在报表附注中单独说明

B.与借款相关的担保、抵押情况是否在报表附注中作了充

足披露

C.”一年内到期的长期借款”是否从报表中的长期借款项目

中扣除并单列于流动资产类下

D.长期借款的审定数是否与报表数相符

对的答案：C

答案解析：

“一年内到期的长期借款”是否从报表中的长期借款项目中

扣除并单列于流动负债类下。

二、多项选择题

1.注册会计师在了解H公司应付债券业务的内部控制时，

若发现债券持有人的明细分类记录由外部机构保存，则不仅

应关注H公司是否认期同外部机构核对，并且应关注H公司

与应付债券业务相关的不相容职务是否分离。具体来说，H

公司记录应付债券明细账的人员不得从事（）工作。

A.参与应付债券的发行

B.与外部机构定期核相应付债券相关记录

C.记录应付债券总账

D.办理应付债券发行的审批手续

对的答案：A,B,C

答案解析：

审批与债权记录之间，必须办理债券的发行工作，两者并非

两项直接联系的业务。

2.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准

备对W公司投资业务的内部控制进行测试，以验证投资增

减变动及其投资均已经登记入账，执行的重要程序有

()o

A.观测并描述筹资业务职责分工

B.了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是

否与总账或外部机构核对

C.检查年度内借款增减变动的原始凭证

D.检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确。

对的答案：A,B

答案解析：

选项CD属于实质性程序

3.为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，注册

会计师可选用（）程序进行测试。

A.函证银行存款余额的同时函证负债业务

B.分析财务费用，拟定付款利息是否异常地高

C.向被审计单位索取债务声明书

D.审查年内到期的长期负债是否列示在流动负债类项

目下

对的答案：A,B,C

答案解析：

D属于长期负债的表达与披露认定，而本题关心的是完整性

认定。

4.注册会计师在实行借款业务的实质性程序时，无论是短期

借款，还是长期借款，其均应实行的实质性程序是（）o

A.评估被审计单位的信誉状况和融资能力

B.向银行或其它债权人寄发询证函

C.检查非记账本位币折合记账本位币采用的汇率是否

对的

D.检查一年内到期的长期借款是否转列为流动负债

对的答案：B,C

答案解析：

A、D均是专门针对长期借款设定的。

5.检查J公司资本公积账户反映的内容时，注册会计师不应

认可J公司将（）计入资本溢价或股本溢价科目中。

A.新的投资者投入的超过注册资本份额的出资

B.接受的非钞票资产捐赠准备

C.股票发行收入中超过面值的收入

D.资本溢价和股本溢价的发行费用

对的答案：B,D

答案解析：

B中内容应属于“营业外收入”，不属于股本溢价或资本溢

价；D中内容应在记录股本溢价或资本溢价时扣除。

6.交易性金融资产的实质性程序通常涉及（）。

A.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核算其持有

目的，检查本科目核算范围是否恰当

B.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价

值变动损益及投资收益等有关数据核对

C.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有

差异，应查明因素，并作出记录或进行适当调整

D.向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存

在变现限制（与存出投资款一并函证），并记录函证过程。取得回函

时应检查相关签章是否符合规定

对的答案：A,B,C,D

7.助理人员正在对关于可出售金融资产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中

对的的有（

A.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放

的钞票股利，应单独确认为应收项目

B.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计

入资本公积

C.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差

额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额相应

处置部分的金额转出，计入投资损益

D,处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差

额，计入投资损益，不考虑原计入所有者权益的公允价值变动累计额的转出

对的答案：A,B,C

答案解析:

处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账

面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所

有者权益的公允价值变动累计额相应处置部分的金额转出，

计入投资损益。

8.当H公司投资性房地产后续计量选用成本计量模式时，注册会计师应拟定投

资性房地产累计摊销（折旧）政策是否恰当，计算复核本年度摊销（折旧）的计

提是否对的。相关程序涉及（）.

A.了解被审计单位所使用的建筑物折旧率和土地使用权摊销率，拟定其是否恰

当

B.确认被审计单位除已提足折旧的建筑物外，其他投资性房地产均已计提折旧

和摊销

C.根据投资性房地产的平均水平测算全年的摊销（折旧）额，并与投资性房地

产中的累计折旧和摊销本期增长数相核对

D.将本期累计折旧和摊销金额与其他业务支出科目中的相应数字核对无误

对的答案：A,B,C,D

9.助理人员正在对关于长期股权投资的工作底稿进行复核，请判断下列说法中对

的的有（）o

A.投资公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长

期股权投资的账面价值并计入当期损益

B.投资公司按照被投资单位宣告分派的利润或钞票股利计算应分得的部分，

相应减少长期股权投资的账面价值

C.投资公司确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值

以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资公司负

有承担额外损失义务的除外

D.投资公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被

投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整

后确认

对的答案：B,C,D

答案解析：

投资公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他

变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权

益。

10.下列项目中，投资公司不应确认为投资收益的有（）o

A.成本法核算被投资公司接受实物资产捐赠

B.成本法核算被投资公司宣告的股利属于投资后实现的净

利润

C.权益法核算被投资公司宣告发放股票股利

D.权益法核算被投资公司宣告发放钞票股利

对的答案：A,C,D

答案解析：

成本法核算被投资公司接受实物资产捐赠，投资公

司不需进行账务解决；成本法核算被投资公司宣告的股利术

语投资后实现的净利润，投资公司应确认投资收益，不能冲

减投资成本；权益法核算的被投资公司发放的股票股利，投

资公司不需进行账务解决；权益法核算被投资单位实现的净

利润，投资方应确认投资收益；权益法核算被投资公司宣告

发放钞票股利，投资公司应冲减长期股权投资成本，不应确

认投资收益。

11.注册会计师应检查被审计单位无形资产减值准备的计提

是否对的，并认可其在下列（）情况下将无形资产的摊余

价值所有转入当期损益。

A.市场价值逐年下跌，在可预见未来无回升的希望

B.被其他技术替代且失去使用价值和转让价值

C.已被其他新技术替代或已超过法律保护期限

D.超过法律保护期限且不能为公司带来经济效益

对的答案：B,D

答案解析：

在诸多条件中，失去使用价值和转让价值是最实质

的两个条件：A并不意味着两个条件中的任何一个成立；B

表白两个条件同时成立；C意味着失去转让价值，但不意味

着失去使用价值；D中“超过保护期限”说明已失去转让价

值，“不能为公司带来经济效益”说明已失去使用价值。

12.助理人员正在对关于投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中

对的的有（）o

A.在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转

换当天的公允价值作为自用房地产的账面价值

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转

换当天的账面价值作为自用房地产的账面价值

D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资

性房地产按照转换当天的账面价值计价

对的答案：A,B

答案解析：

在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后

的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为

自用房地产时，应当以其转换当天的公允价值作为自用房地

产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损

益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资

性房地产时，投资性房地产按照转换当天的公允价值计价，

转换当天的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损

益；转换当天的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所

有者权益。

13.H注册会计师负责对C公司2023年度财务报表进行审

计。在对C公司的筹资和投资循环实行审计程序时，H注册

会计师计划测试C公司2023年末长期借款余额的完整性。

以下审计程序中，也许实现该审计目的的有（）o

A.了解银行对C公司的授信情况

B.检查长期银行借款明细表中本年新增借款的银行进账单

C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函

D.重新计算并分析2023年度长期借款利息

对的答案：A,C,D

答案解析：

A有助于评估C公司的信誉与融资能力。假如信誉高、能力

强而借款金额小，也许提醒注册会计师怀疑C公司长期借款

的完整性，尽管这种也许性一般很小（相反，假如信誉低、

能力差而借款余额高，注册会计师应当强烈地怀疑C公司借

款的真实性）。C：通过向银行函证，不仅可以发现已登记

入账银行借款是否完整，并且可以发现有无漏记的银行借

款；D：假如借款利息与长期借款账面余额不匹配，注册会

计师有理由怀疑c公司长期银行借款的完整性。

14.注册会计师正在对被审计单位的金融资产进行审计,请判

断下列说法中对的的有（）o

A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的

交易费用作为初始确认金额

B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值

和相关交易费用之和作为初始确认金额

C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初

始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际

利率计算确认利息收入，计入投资收益

对的答案：B,D

答案解析：

交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认

金额，相关的交易费用计入当期损益。可供出售金融资产应

当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为

初始确认金额。

15.被审计单位设定的下列（）内部控制措施有助于其达成

保证投资的计价方法和期末余额对的的控制目的。

A.按每一种证券分别设立明细账具体记录相关资料

B.核算方法符合会计制度和会计准则的规定

C.检查长期股权投资的核算方法是否符合规定

D.由独立人员定期盘点证券投资资产

对的答案：A,B,C

答案解析：

D仅能证实投资业务的存在性与所有权，与“核算”、“余额”

的联系并非直接的。

三、判断题

1.采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧或

进行摊销，计提折旧或摊销金额计入当期损益。（）

对的答案：错

答案解析：

采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进

行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基

础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入

当期损益。

2.在测试Y公司投资业务的内部控制时，为了保证投资业务

不相容职务的互相分离，注册会计师应采用观测与询问的方

法拟定Y公司投资预算的编制与投资业务的记录两项职务

是否由不同的人员分别担任。（）

对的答案：错

答案解析：

“编制投资预算”的不相容职务是“审批投资预算“，并非

“记录投资业务”。

3.按照《公司会计制度》的规定，公司应将因外币借款而发

生的汇兑差额列入资本公积，不能按借款费用解决。（）

对的答案：错

答案解析：

按《公司会计制度》规定,因外币借款而发生的汇兑差额属

于借款费用

4.2023年5月1日，N公司为增长营运资金，按面值发行2

年期、票面利率为年利率10%的公司债券4200万元，当天

筹足资金并按规定作了相应的会计解决（债券发行费用忽略

不计，不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分

派等的影响），当年年末计提债券利息180万元。（）

对的答案：错

答案解析：

N公司少计利息100万元：4200X10%X8+12=280万元。

应建议N公司调整。审计调整分录为：借：财务费用——利

息支出100万元，贷：应付债券—应计利息100万元。

6.

审查Q公司应付债券在资产负债表中披露情况时，注册会计

师应关注P公司是否在财务报表附注中相应付债券的类别

进行了专门说明。

对的答案：对

答案解析：

应付债券的类别应当在报表附注中作充足披露。

7.注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行股票是否真

实、是否已收到股款时，应向重要股东函证。（）

对的答案：错

答案解析：

目前，我国股票的发行和转让大都是由公司委托证券交易所

和金融机构进行的，即，由证券交易所和金融机构对发行在

外的股票份数进行登记和控制，因此应当向证券交易所和金

融机构函证。

8.审查V公司的持有至到期投资时，注册会计师应结合银行

借款等科目，了解是否存在已用于债务担保的持有至到期投

资。如有，则应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位