2016小型微利企业所得税优惠政策

2016最新小型微利公司所得税优惠政策中小公司是我国公民经济和社会发展的重要力量，促使中小公司发展，是保持公民经济安稳较快发展的重要基础，是关系民生和社会稳固的重要战略任务，以下是应届毕业生网小编整理供给的对于小型微利公司所得税优惠政策的内容，欢迎阅读认识。2016最新小型微利公司所得税优惠政策第一部分小型微利公司公司所得税专项税收优惠政策为扶助小型微利公司发展，发挥小型微利公司在促使经济发展、增添就业等方面的踊跃作用，《公司所得税法》)第二十八条第一款规定：切合条件的小型微利公司，减按20%的税率征收公司所得税。为了进一步支持小型微利公司发展，《财政部国家税务总局对于小型微利公司所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)对小型微利公司的优惠政策作出进一步规定：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利公司，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳公司所得税。小贴士：小型微利公司待遇，应合用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的公司，依照《公司所得税审定征收办法》(国税发〔2008〕30号)缴纳公司所得税的公司，在不具备正确核算应纳税所得额条件前，暂不合用小型微利公司适用税率。(一)政策依照1.《公司所得税法》第二十八条第一款、《公司所得税法实行条例》第九十二条;2.《国家税务总局对于小型微利公司所得税预缴问题的通知》(国税函〔2008〕251号);3.《财政部国家税务总局对于履行公司所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号);4.《国家税务总局对于公司所得税年度纳税申报口径问题的通告》(国家税务总局通告2011年第29号);5.《财政部国家税务总局对于小型微利公司所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号);6.《国家税务总局对于小型微利公司预缴公司所得税有关问题的通告》(国家税务总局通告2012年第14号)。(二)小型微利公司的条件切合条件的小型微利公司，是指从事国家非限制和严禁行业，并切合以下条件的公司：1.工业公司，年度应纳税所得额不超出

30万元，从业人数不超出

100人，财产总数不超出

3000

万元;2.其余公司，年度应纳税所得额不超出

30万元，从业人数不超出80人，财产总数不超出1000万元。小贴士：1.“从业人数”是指与公司成立劳动关系的员工人数和公司接受的劳务差遣用工人数之和。2.“从业人数”按公司整年均匀从业人数计算，“财产总额”按公司年初和年终的财产总数均匀计算。3.年度中间开业或许停止经营活动的，以其实质经营期作为一个纳税年度确立上述有关指标。(三)小型微利公司的纳税申报1.年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业的纳税申报(1)预缴申报：上一纳税年度年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利公司，在预缴申报时，能够享受优惠政策。在填写《中华人民共和国公司所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》时，将第9行“实质收益总数”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。小贴士：纳税年度终了后，不切合规定条件的公司，在预缴时享受了优惠的，在年度汇算清缴时要依照规定补缴企业所得税。(2)年度申报：将减免税额，即应纳税所得额与15%的乘积，填报在《公司所得税年度纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》第34行“切合条件的小型微利公司”。同时一定填报附表五《税收优惠明细表》第45-47行的“企业从业人数”、“财产总数”、“所属行业”三项指标。2.年应纳税所得额高于10万元的小型微利公司的纳税申报(1)预缴申报：上一纳税年度年应纳税所得额高于

10万元的小型微利公司，在预缴申报时，能够享受优惠政策。在填写《中华人民共和国公司所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》时，将第9行“实质收益总数”与5%的乘积，暂填入第

12行“减免所得税额”内。小贴士：纳税年度终了后，不切合规定条件的公司，在预缴时享受了优惠的，在年度汇算清缴时要依照规定补缴企业所得税。(2)年度申报：将减免税额，即应纳税所得额与

5%的乘积，填报在《公司所得税年度纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》第34行“切合条件的小型微利公司”。同时一定填报附表五《税收优惠明细表》第45-47行的“企业从业人数”、“财产总数”、“所属行业”三项指标。第二部分扶助小型微利公司的公司所得税专项税收政策一、创业投资公司抵扣的应纳税所得额为扶助中小高新技术公司的发展，国家出台了创业投资公司所得税优惠政策：创业投资公司采纳股权投资方式投资于未上市的中小高新技术公司2年以上的，能够依照其投资额的70%在股权拥有满2年的当年抵扣该创业投资公司的应纳税所得额;当年不足抵扣的，能够在此后纳税年度结转抵扣。小贴士：创业投资公司是指依照《创业投资公司管理暂行方法》(国家发展和改革委员会等10部委令2005年第39号，以下简称《暂行方法》)和《外商投资创业投资公司管理规定》(商务部等5部委令2003年第2号)在中华人民共和国境内建立的特意从事创业投资活动的公司或其余经济组织。(一)政策依照1.《公司所得税法》第三十一条、《公司所得税法实行条例》第九十七条;2.《国家税务总局对于实行创业投资公司所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕87号);3.《财政部国家税务总局对于履行公司所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)。(二)创业投资公司享受抵扣应纳税所得额的条件创业投资公司采纳股权投资方式投资于未上市的中小高新技术公司2年(24个月)以上，凡切合以下条件的，能够享受抵扣应纳税所得额的优惠：1.经营范围切合《暂行方法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资公司。2.依照《暂行方法》规定的条件和程序达成存案，经备案管理部门年度检核查实，投资运作切合《暂行方法》的有关规定。3.创业投资公司投资的中小高新技术公司，除应依照科技部、财政部、国家税务总局《对于印发〈高新技术公司认定管理方法〉的通知》(国科生气〔2008〕172号)和《对于印发〈高新技术公司认定管理工作引导〉的通知》(国科生气2008〕362号)的规定，经过高新技术公司认定之外，还应切合员工人数不超出500人，年销售(营业)额不超出2亿元，财产总数不超出2亿元的条件。2007年终前按原有规定获得高新技术公司资格的中小高新技术公司，且在2008年持续切合新的高新技术公司标准的，向其投资满24个月的计算，可开创业投资公司实质向其投资的时间起计算。4.财政部、国家税务总局规定的其余条件。(三)投资时间的计算1.2007年终前按原有规定获得高新技术公司资格的中小高新技术公司，且在2008年持续切合新的高新技术公司标准的，向其投资满24个月的计算，可开创业投资公司实质向其投资的时间起计算。2.中小公司接受创业投资以后，经认定切合高新技术公司标准的，应自其被认定为高新技术公司的年度起，计算创业投资公司的投资限期。该限期内中小公司接受创业投资后，公司规模超出中小公司标准，但仍切合高新技术公司标准的，不影响创业投资公司享受有关税收优惠。(四)创业投资公司抵扣的应纳税所得额的纳税申报年度申报：抵扣的应纳税所得填报在《公司所得税年度纳税申报表(A类)》附表五《税收优惠明细表》第39行“六、创业投资公司抵扣的应纳税所得额”，而后依照申报表逻辑关系，填报附表三《纳税调整项目明细表》及主表。小贴士：在填写第39行的详细数据时，应该剖析填列。第一应比较创业投资公司投资额的70%与在不考虑抵扣情况下的应纳税所得额的大小，当创业投资公司投资额的70%小于等于不考虑抵扣状况下的应纳税所得额时，第39行填写创业投资公司投资额的70%;当创业投资公司投资额的70%大于不考虑抵扣状况下的应纳税所得额时，第39行填写不考虑抵扣状况下的应纳税所得额，余额向此后纳税年度结转抵扣。在此后纳税年度抵扣时，也应比较投资额的70%尚未抵扣的部分与不考虑抵扣状况下的应纳税所得额的大小，剖析填列。二、中关村国家自主创新示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人公司所得税试点政策为了支持中关村国家自主创新示范区的发展，国家新出台了中关村国家自主创新示范区有限合伙制创业投资公司法人合伙人公司所得税试点政策：注册在示范区内的有限合伙制创业投资公司采纳股权投资方式投资于未上市的中小高新技术公司2年(24个月)以上，该有限合伙制创业投资公司的法人合伙人，可在有限合伙制创业投资公司拥有未上市中小高新技术公司股权满2年的当年，依照该法人合伙人对该未上市中小高新技术公司投资额的70%，抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资公司分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，能够在此后纳税年度结转抵扣。附：小微公司免征的增值税莫忘缴纳所得税一般状况下，小微公司免征的增值税应计入公司所得税应税收入，计算缴纳公司所得税。享受免征增值税的小微公司须特别关注，防止税务风险。《财政部、国家税务总局对于暂免征收部分小微公司增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)、《财政部、国家税务总局对于进一步支持小微公司增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)和《财政部、国家税务总局对于持续履行小微公司增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)规定，对月销售额不超出3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额不超出3万元的营业税纳税人，免征营业税。会计办理方面，《财政部印发〈对于小微公司免征增值税和营业税的会计办理规定〉的通知》(财会〔2013〕24号)规定：“小微公司知足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作有关会计办理。”小微公司免征的营业税不作会计办理，但免征的增值税需做会计办理。本文就小微公司免征增值税的会计和所得税办理睁开商讨。会计办理财会〔2013〕24号文件规定，小微公司在获得销售收入时，应该依照税法的规定计算应交增值税，并确以为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。(1)销售货物时：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税费——未交增值税(2)月底切合免税条件时：借：应交税费——未交增值税贷：营业外收入所以，小微公司免征的增值税应计入公司的营业外收入。公司所得税办理财会〔2013〕24号文件规定，小微公司免征的增值税应计入营业外收入，最后计入当年收益总数，那么公司所得税该怎样办理呢?《财政部、国家税务总局对于财政性资本、行政事业性收费、政府性基金有关公司所得税政策问题的通知》(财税2008〕151号)第一条第一款规定，公司获得的各种财政性资本，除属于国家投资和资本使用后要求送还本金的之外，均应计入公司当年收入总数。第四款规定，财政性资本，指公司获得的根源于政府及其有关部门的财政补贴、补贴、贷款贴息，以及其余各种财政专项资本，包含直接减免的增值税和即征即退、先征退后、先征后返的各样税收，但不包含公司按规定获得的出口退税款。所以，小微公司免征收的增值税属于“直接减免的增值税”，应计入“公司当年收入总数”。那么，该“直接减免的增值税”能否属于不收税收入呢?《财政部、国家税务总局对于专项用途财政性资本公司所得税办理问题的通知》(财税〔2011〕70号)第一条规定，公司从县级以上各级人民政府财政部门及其余部门获得的应计入收入总数的财政性资本，凡同时切合以下条件的，能够作为不收税收入，在计算应纳税所得额时从收入总数中减除：(一)公司能够供给规定资本专项用途的资本拨付文件;(二)财政部门或其余拨付资本的政府部门对该资本有特意的资金管理方法或详细管理要求;(三)公司对该资本以及以该资本发生的支出独自进行核算。假如小微公司免征的增值税既没有“规定资本专项用途的资本拨付文件”，也没有“政府部门对