会计实务分录范例分解

/会计实务分录范例分解（一）HＹPERLＩNK”＂\l”#"采芹会计

2０0９-10—101１:32

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引用风云的会计实务分录范例分解(一)初级会计实务》的基本分录，大致可按下列五大模块（业务环节）掌握：一,物资采购环节二,生产耗费环节三，销售结算环节四，利润结转环节五，特殊性业务一，物资采购环节需涉及的基本会计科目：借方：物资采购、原材料、包装物、低值易耗品、工程物资、库存商品、应交税金__＿＿应交增值税、（待处理财产损溢）、

其他应收款、贷方：现金、银行存款、其他货币资金、预付帐款、应付帐款、应收帐款、（材料成本差异）、需掌握的基本会计分录：1,购入的物资或商品，未验收入库：

借:物资采购

应交税金____应交增值税

（营业费用）

贷：银行存款（预付帐款）

(应付帐款、应收帐款、其他应收款、生产成本)2，接到结算单,且验收入库:

借：原材料(库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、)

(材料成本差异）

贷：物资采购（工程物资、库存商品）

（材料成本差异）３，特例（月终,货到单未到）：

①月终按暂估价入帐:（注意:“增值税"不能暂估）3_1

借：原材料（库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、)

（材料成本差异)

贷：应付帐款

②下月初,原笔红字冲回3＿2

借:原材料（库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、）

（材料成本差异)

贷:应付帐款

③接结算单后,按结算单、实收货品数量及金额,3_3

借:原材料（库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、）

（材料成本差异）

贷:物资采购（工程物资）

（材料成本差异）4,验货溢缺：（原则：先记入“待处理财产损溢”，查明后依实际情况处理。)4_1

溢:①借：原材料(库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、)

(材料成本差异）

贷：物资采购

（材料成本差异)

待处理财产损溢４＿2

②借：待处理财产损溢

贷:管理费用4_3

缺:①借:原材料(库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、）

（材料成本差异）

待处理财产损溢

贷：物资采购

（材料成本差异）４＿４

②借:管理费用

（其他应收款)

贷:待处理财产损溢4_5索赔：

借：应付帐款

（其他应收款）

贷:物资采购

（材料成本差异）二，生产耗费环节需涉及的基本会计科目:借方:生产成本、制造费用、自制半成品（材料成本差异、营业费用)、产成品、固定资产、固定资产清理贷方:原材料、包装物、低值易耗品、工程物资、库存商品、现金、银行存款、应付工资、应付福利费、累计折旧、

在建工程、其他应交款、其他应付款需掌握的基本会计分录:５，领料:

借：生产成本

制造费用

（管理费用、营业费用）

贷:原材料

（低值易耗品、工程物资、自制半成品、库存商品)6，计提：6_①

工资：借：生产成本

制造费用

（管理费用、营业费用、应付福利费、在建工程、)

贷：应付工资6_②“三费”:借:生产成本

制造费用

(管理费用、营业费用、在建工程、〔应付福利费〕、)

贷：应付福利费

其他应交款____职工教育经费

其他应付款＿___工会经费６_③折旧:

借：制造费用

（管理费用、营业费用、)

贷:累计折旧6＿④其他费用：

借：生产成本

制造费用

（管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费、)

贷：现金、银行存款、

应付帐款

其他应付款(长期待摊费用）

6_⑤分配:

借：生产成本

贷:制造费用７,完工:

借：产成品(库存商品)

贷:生产成本8，关于固定资产：8＿１①,增加：A.外购:⑴，不需安装：

借:固定资产

贷：银行存款8_２

⑵，需安装:a。购入

借：在建工程

贷:银行存款８＿3

b。安装

借：在建工程

贷：工程物资（原材料、包装物、低值易耗品、库存商品）

（应付工资、应付福利费）

银行存款（现金)8_4

c.完工

借：固定资产

贷：在建工程8＿5

Ｂ。自建：⑴，购入工程物资

借:工程物资

贷:银行存款８＿6

⑵，领料

借:在建工程

贷:工程物资８_7

⑶，建造

借：在建工程

贷：银行存款（现金）

（应付工资、应付福利费）

（原材料、包装物、低值易耗品、库存商品)

应交税金_＿__应交增值税8_8

⑷，完工

借：固定资产

贷：在建工程８_9

C。出包:⑴，预付款

借：在建工程

贷：银行存款8＿１0

⑵，完工

借：固定资产

贷:在建工程８_11

D.投资者投入：

(新）

借：固定资产

贷:实收资本(股本）

(旧）

借：固定资产

贷:实收资本(股本)

(资本公积）

累计折旧8＿1２

E。改扩建：

建造

借：在建工程

贷：银行存款（现金)

(应付工资、应付福利费)

(原材料、包装物、低值易耗品、库存商品)

应交税金＿___应交增值税8_13

完工

借：固定资产

贷：在建工程8＿1４

F。盘盈：

借：固定资产

贷:待处理财产损溢

且：

借：待处理财产损溢

贷:营业外收入８_15

G。融资租入：

借:固定资产

贷：长期应付款８_16

H。无偿调入：

借:固定资产

贷：银行存款

资本公积

②，减少:8＿17

⑴，出售、报废、毁损：

a，销户：

借:固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产8_1８

b，收款:

借：银行存款

贷:固定资产清理8_19

c，计税：借:固定资产清理

贷:应交税金__＿_应交营业税8＿２0

d，索赔：借:其他应收款

贷:固定资产清理8_2１

e,收残料：借：原材料

贷：固定资产清理8＿22

f，结帐：（盈）借：固定资产清理

贷：营业外收入8＿2３

(亏）借:营业外支出

贷：固定资产清理8_2４

⑵，投资：

a，涉及补价：销户：借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

(借：固定资产减值准备

贷：固定资产清理）８_25

换权:借：长期股权投资

贷：固定资产清理8＿2６

ｂ,不涉及补价：销户:借：固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

（借：固定资产减值准备

贷：固定资产清理)８_２7

收款：借：银行存款

固定资产清理

贷：营业外收入8＿28

换权：借：长期股权投资

贷：固定资产清理8_2９

⑶,盘亏：

借：待处理财产损溢

累计折旧

贷:固定资产

且：

借:营业外支出

贷：待处理财产损溢8_3０

③，修理:A,大修理:⑴可预见：按月预提:

借：制造费用

(管理费用、营业费用)

贷：预提费用8_31

修理:

借：在建工程

贷:银行存款（现金）

（应付工资、应付福利费）

（原材料、包装物、低值易耗品、库存商品）８_32

完工:

借:预提费用

贷：在建工程8_３3

⑵不可预见：先修理：借：在建工程

贷：银行存款（现金）

（应付工资、应付福利费）

（原材料、包装物、低值易耗品、库存商品）8_34

完工：借：长期待摊费用

贷：在建工程8_35

按年转户：借：待摊费用

贷:长期待摊费用8＿36

按月摊销:借：制造费用

(管理费用、营业费用)

贷：待摊费用8＿37

Ｂ，中小修理

借：制造费用

(管理费用、营业费用）

贷：银行存款（现金）

（应付工资、应付福利费）

（原材料、包装物、低值易耗品、库存商品）9,本环节中涉及的计算内容，包括:

①，原材料(存货)发出的计价六方法：

P134

Ｐ１57

先进先出法

后进先出法

(全月一次移动)加权平均法

移动平均法

个别计价法

成本与市价孰低法

②,材料成本差异率的计算及分摊、结转

P141

③，工资计提(计时工资与计件工资)

④，固定资产折旧方法:

P180

平

均

法：ａ。平均年限法

b.工作量(小时）法

加速折旧法:a。定率：双倍余额递减法

b。变率：年数总和法

三,销售结算环节需涉及的基本会计科目:借方：现金、银行存款、其他货币资金、应付帐款、应收帐款、应收票据、预付帐款、其他应收款、分期收款发出商品、

主营业务成本、其他业务支出、主营业务税金及附加、管理费用、营业费用、贷方：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、应交税金＿__＿应交增值税、所得税、其他应交款、其他应付款、

原材料、包装物、低值易耗品、工程物资、产成品、库存商品、本年利润、

需掌握的基本会计分录:9，主营：9_1①，自销：

借：银行存款

（应收帐款、应收票据）

贷:主营业务收入

应交税金___＿应交增值税

且结转:

借：主营业务成本

贷:产成品

每月终计提：

借：主营业务税金及附加

管理费用＿__＿应交印花税

贷:应交税金_＿__应交营业税

__＿＿应交消费税

___＿应交城建税

_＿_＿应交印花税

其他应交款__＿＿应交堤围防护费

____教育费附加

下月初交缴：

借：应交税金＿___应交营业税

__＿_应交消费税

_＿__应交城建税

__＿_应交印花税

其他应交款____应交堤围防护费

_＿__教育费附加

贷：银行存款9_2②，销货退回：

借：主营业务收入

应交税金____应交增值税

贷：银行存款

（应收帐款）

且结转：

借：产成品

贷:主营业务成本9_3③,分期收款销售:⑴,发货:借:分期收款发出商品

贷：库存商品（产成品）9_4

⑵，销售：

借：银行存款

(应收帐款)

贷：主营业务收入

应交税金___＿应交增值税

且结转:

借:主营业务成本

贷：分期收款发出商品９_5

④,代销：

⑴,买断：

借：应收帐款

（应收票据)

贷:主营业务收入

应交税金__＿_应交增值税９_6

⑵，应收手续费:

借：应收帐款

(应收票据）

贷:主营业务收入

应交税金____应交增值税

且:

借:营业费用

贷：应收帐款９_7

⑶，收到手续费:

借：银行存款

贷：应收帐款（应收票据）9_８

⑷，结转：

借：主营业务成本

贷：产成品（库存商品）9_9

⑤，提供劳务：

借:银行存款

（应收帐款)

贷：主营业务收入

且结转:

借：劳务成本

贷：银行存款（现金)

（应付工资、应付福利费）

（原材料、包装物、低值易耗品、库存商品)９_１0

⑥，委托代销:

⑴发货：借：委托代销商品

贷：库存商品9_11

⑵收到代销清单：借：应收帐款

贷：主营业务收入

应交税金____应交增值税9＿１2

⑶付手续费：借:营业费用

贷：应收帐款9_13

⑷结转：借:主营业务成本

贷:委托代销商品9_14

⑸收款：借：银行存款

贷：应收帐款(应收票据)9_1５

⑦,受托代销：

⑴受货：借：受托代销商品

贷：代销商品款9_16

⑵销售：

借:银行存款（现金)

贷:应付帐款

应交税金__＿_应交增值税(销项税额)9_１7

⑶转帐：

借：应交税金__＿_应交增值税（进项税额)

贷：应付帐款９_18

⑷结转:

借:代销商品款

贷:受托代销商品９＿19

⑸结算:

借:应付帐款

贷:银行存款（现金）

其他业务收入2,附营:10_1

①，材料转让:

借：银行存款（应收帐款)

贷:其他业务收入

应交税金＿__＿应交增值税

且结转：

借：其他业务支出

贷：原材料10_2

②，租金收入：

借：银行存款(应收帐款)

贷:其他业务收入

应交税金____应交营业税１0_３

③，转让无形资产:借：银行存款

(无形资产减值准备)

贷：无形资产

应交税金____应交营业税

（营业外收入)10＿4

④，提供非工业性劳务收入：

借:银行存款(应收帐款）

贷:其他业务收入

应交税金____应交营业税11，让渡资产使用权收入:

11＿1①,利息收入：

借:银行存款

贷：财务费用11_2②，使用费收入:

借:银行存款

贷：其他业务收入11＿3③，股利收入:

借：银行存款

贷:投资收益1２,其他（营业外收入):12＿1

①,现金溢余:

借:现金

贷：营业外收入12_2

②，罚没收入：

借:现金(原材料）

贷：营业外收入12_3

③，没收押金：

借：其他应付款

贷：营业外收入计实务分录范例分解（二)HＹPERLINK"”＼l"＃”采芹会计

200９—１０-10１1：３3

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引用风云的引用会计实务分录范例分解（二）四，利润结转环节需涉及的基本会计科目:

所有损益类科目需掌握的基本会计分录：13＿1将本期收入结转：

借：主营业务收入

其他业务收入

补贴收入

营业外收入

投资收益

贷：本年利润13_2将本期耗费结转：

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务支出

营业费用

管理费用

财务费用

营业外支出13_3计提应纳所得税:

借:所得税

贷：应交税金_＿__应交所得税

且

借:本年利润

贷：所得税13_4年终结转：

当年有盈利：借：本年利润

贷：利润分配____未分配利润13_５利润分配

⑴以纯利补亏：

借：利润分配____未分配利润

贷：本年利润1３＿6

⑵以盈余公积补亏:

借：盈余公积

贷:利润分配___＿其他转入13_7

⑶抵补当年罚没：

借：利润分配____未分配利润

贷：营业外支出13＿8

⑷计提:

借:利润分配＿__＿提取法定盈余公积

____提取法定公益金

＿＿__提取任意盈余公积

__＿_提取储备基金

__＿_提取企业发展基金

贷：盈余公积_＿＿_法定盈余公积

____法定公益金

__＿_任意盈余公积

＿＿__储备基金

____企业发展基金1３_9

⑸，分配股利

借：利润分配＿＿＿_应付优先股股利

_＿__应付普通股股利

贷:应付股利13_10

⑹，分配利润

借:利润分配_＿__应付利润

贷:应付利润13_１1

⑺,归还外商投资

借:利润分配＿＿__利润归还投资

贷：盈余公积____利润归还投资13_12

⑻,提取福利及奖金

借：利润分配__＿_提取职工奖励及福利基金

贷：应付福利费13_１３

⑼,分派股票股利

借:利润分配____转作资本（股本）的普通股股利

贷：实收资本（股本）13＿14

⑽,分配股票股利

借:利润分配＿___转作资本（股本）的普通股股利

贷:实收资本(股本)

资本公积___＿股本溢价13_15

⑾，调增利润分配

借：利润分配____未分配利润

贷：盈余公积13_16

⑿,用税前利润归还借款

借:利润分配__＿_归还借款的利润

贷：盈余公积____任意盈余公积13＿17

⒀,企业单项留利

借:利润分配＿_＿_单项留用的利润

贷：盈余公积____任意盈余公积13＿１8

⒁，补充流动资本

借：利润分配＿_＿＿补充流动资本

贷：盈余公积＿___补充流动资本

五，特殊性业务：1,销售折让:

a。销售实现时：

借:应收帐款

贷：主营业务收入

—-——-－———－————票面全额

应交税金＿___应交增值税

b.发生折让时:

借：主营业务收入

-————－--——-－折让额

应交税金_＿__应交增值税

贷：应收帐款

ｃ.收款:

借：银行存款

贷：应收帐款２，票据贴现:①不带息

a．销售时

借:应收票据

贷:主营业务收入

－－-——－－———－—--票面全额

应交税金____应交增值税

b。收票据抵债帐款

借：应收票据

贷:应收帐款

ｃ。到期未能收款

借：应收帐款

贷：应收票据

d.到期收款

借:银行存款

贷：应收票据

e.期内贴现

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

②带息

a．销售收票

借:应收票据

贷:主营业务收入

—--——－-—－—－-—-——－票面全额

应交税金＿＿__应交增值税

b。期内计息

借：应收票据

贷：财务费用

c.到期收款

借：银行存款

-－－－—-－——-—－－-－-－－到期值

贷：应收票据

ｄ.期内贴现

借:银行存款

（财务费用)

贷：应收票据

－———－-—-—－－－－——--－—-—到期值

财务费用

e．贴现后承兑人存款不足

借:应收帐款

贷:银行存款

f。贴现后承兑人及贴现人存款不足,贴现人

借:应收帐款

贷：短期借款

g。持票背书

借:物资采购(包装物、低值易耗品）

应交税金＿___应交增值税

(银行存款）

贷：应收票据３,坏帐准备的提取：①，计提原则：计提时间：只能是定期或年度终了;

计提方法：只能用“备抵法”核算；

提取方法（包括提取比率）一经确定，应报相关部门备案且不得随意变更；

②，计提公式:当期应提取的坏帐准备（即：记入提取分录的金额）

=当期按应收款项计算的坏帐准备金额+当期“坏帐准备"科目的借方余额

＝当期按应收款项计算的坏帐准备金额－当期“坏帐准备”科目的贷方余额

③,核算方法：a。清理及确证应收款项的余额；

b。确证期内“坏帐准备”科目的业务已入帐处理;

期内发生坏帐时,借:坏帐准备

贷：应收帐款

期内收回坏帐时,借:应收帐款

贷:坏帐准备

且:

借:银行存款

贷：应收帐款

c．期末或年度终了计提:借：管理费用＿＿__计提的坏帐准备

贷：坏帐准备

－-－———－-－———－-按公式应提取的金额4，投资:①短期

⑴购入（不含股利)

借：短期投资

贷：银行存款（其他货币资金）

（含股利)

借:短期投资

应收股利

（应收利息）

贷：银行存款(其他货币资金）

⑵投资者投入

借：短期投资

贷：实收资本

⑶非现金资产抵债

借：短期投资

坏帐准备

贷:银行存款

应收帐款

应交税金

⑷以产品换取(不补价）借:短期投资

（存货跌价准备)

贷:产成品（库存商品）

(应补价）收到补价的企业:

借：短期投资

(存货跌价准备）

银行存款

—－－－-—－－－-—--－－——－——--—-—收到的补价

贷:产成品（库存商品）

应交税金

营业外收入_＿_＿非货币性交易收益

银行存款

—－－－—-－-－—-－--—－－————－———--支付的费用

支付补价的企业:

借：短期投资

（存货跌价准备)

贷：产成品（库存商品）

应交税金___＿应交增值税

银行存款

⑸以固定资产换取

(略）

⑹以无形资产换取

(略）

⑺以长期投资换取

(略）

⑻收到应收股利

借：银行存款

贷:应收股利

(应收利息）

⑼收到发放的股利

借:银行存款

贷：短期投资

⑽期末，市价低于成本的

借：短期投资＿＿__计提的短期投资跌价准备

贷:短期投资跌价准备

⑾出售

（盈)

借:银行存款

--－—－——－—————－－－－-——-—-－——－实收款

(短期投资跌价准备）

贷:短期投资

－—-—--－-—－—－——--－－－－－—－—－—--－－帐面余值

应收股利

－—－－———--—-—－--———--——－－--－未领取的

应收利息

－－－-－—－-—-—－-－－—－—－-—-－—-未领取的

投资收益

(亏）

借：银行存款

-——-—－－－－－－--—--－—-－－——－—－--实收款

（短期投资跌价准备）

投资收益

贷：短期投资

-—－-－—-———－－—－-—--————－——-—－帐面余值

应收股利

—－—--———-———－-—--———－—－—--－—未领取的

应收利息

—－－———--——－—-—－－-—－－—－－—--——未领取的

②长期

⑴认购

借：长期债权投资____债券投资

—－－--－——－--——-—--－－-面值

___＿债券投资

——--－——————－—-溢折价

____债券投资

－-——--—-———－——－－--债券费用

财务费用

贷：应付帐款（银行存款）

（长期债权投资_＿__债券投资

－--—-－－--—--——-——-溢折价)

⑵付款(含利息）

借：长期债权投资____债券投资

－-－—-—--－—-—－—面值

＿___债券投资

—－-－-——--－-——--—溢折价

＿___债券投资

-——-——－—————-－—债券费用

____债券投资

－-——-————--——－应计利息

财务费用

贷：银行存款

（长期债权投资＿_＿_债券投资

-－-——-———－————--——溢折价）

⑶每期末计提

（溢价)

借:长期债权投资＿＿_＿债券投资

--－－—--——－－-—－—－—应计利息

应收利息

贷:长期债权投资＿＿__债券投资

-—－—-———-－—--－-———-溢折价

投资收益

(折价)

借：长期债权投资_＿＿_债券投资

-—-——-－－－-—--——－—-－－-应计利息

长期债权投资____债券投资

—--－——-—-－—－－——－-——溢折价

应收利息

贷:投资收益

⑷债券转换为股份

借:长期股权投资__＿_股票投资

银行存款（现金）

长期债权投资____可转换公司债券投资

－-—－-－溢折价

贷:长期债权投资____可转换公司债券投资

—－—-—－--—－面值

长期债权投资＿___可转换公司债券投资

－--—－——-—-溢折价

长期债权投资____可转换公司债券投资-

———-应计利息

⑸出售

（盈）

借：银行存款

长期债权投资__＿＿可转换公司债券投资

-——溢折价摊余值

（长期投资减值准备)

贷:长期债权投资____债券投资

－－-—--——-————————面值

＿___债券投资

-－——-—-—-—－－—－溢折价

____债券投资

-－—-—－--－-—--—－-应计利息

应收利息

投资收益

（亏）

借：银行存款

长期债权投资＿___可转换公司债券投资

—－—-溢折价摊余值

（长期投资减值准备）

投资收益

贷:长期债权投资_＿__债券投资

-－—-—-－-－--—-——-—面值

＿_＿＿债券投资

—-－－——--—－-—-—－—溢折价

____债券投资

-－-－—-—－———-－－—应计利息

应收利息

⑹其他的长期债权投资

借：长期债权投资__＿_其他债权投资

－－——-———－--—--－-本金

贷：银行存款

每期末计提

借：长期债权投资____其他债权投资

－-—－———－－—－—－应计利息

应收利息

贷：投资收益

到期收回本息

借：银行存款

贷:长期债权投资_＿__其他债权投资

-——--－—-－—--——－本金

_＿__其他债权投资

--—-－-—-—－－应计利息

应收利息

投资收益5,无形资产：①取得:⑴购入

借：无形资产

贷：银行存款

⑵自创

a，开发

借：管理费用

贷：银行存款（现金）

（应付工资、应付福利费)

（原材料、包装物、低值易耗品、库存商品）

b，成功；注册

借:无形资产

贷：管理费用

⑶投资者投入

借:无形资产

贷:实收资本(股本)

⑷受赠

借：无形资产

贷:资本公积

银行存款

应交税金__＿_应交营业税

②摊销(直线法）

借:管理费用

贷：无形资产

③转让

ａ,转让所有权

借:银行存款

贷：无形资产

应交税金＿＿_＿应交营业税

营业外收入＿＿_＿出售无形资产收益

b,转让使用权

借:银行存款

贷：其他业务收入初级会计实务不能不会的１94个分录ﻫﻫ一、实收资本及资本公积ﻫ

(一)实收资本ﻫﻫ1。收到投资者投入的货币资金ﻫ

借：现金（或银行存款）

贷：实收资本

2。收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值

借：固定资产ﻫ

贷：实收资本

３．收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值ﻫ

借:无形资产等ﻫ

贷:实收资本

4。将资本公积、盈余公积转增资本

借:资本公积(或盈余公积)ﻫ

贷：实收资本

（二）资本公积

ﻫ１.捐赠公积

(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐ﻫ

借：现金（或银行存款）

贷：资本公积

ﻫ

（2）接受捐赠的固定资产

借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）ﻫ

贷：资本公积（固定资产净值）ﻫ

贷：累计折旧

（3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商

品采用售价核算的，还应结转进销差价）

借：库存商品

贷：资本公积等

2。资本折算差额ﻫ

企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合ﻫ记帐本位币的差额:ﻫ借:银行存款

借：固定资产

贷：实收资本

借或贷:资本公积

３.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积

借：银行存款等