上市企业内审外部化的优劣势与策略,审计论文

上市企业内审外部化的优劣势与策略,审计论文1.内部审计外部化的优势。〔1〕能够促进内部审计的技术改良。当下，上市公司内部审计相比社会审计总体审计水平较低、审计质量不高。因而，能够通过聘用外部审计人员促进内部审计人员提高审计技术水平和审计质量，各上市公司能够通过和外部审计人员的配合，提高本身的技术水平，通过实行内部审计外部化，将先进的审计技术为己所用。〔2〕能够提高内部审计独立性。内部审计和公司内部的其他部门一样，人财物等都不能脱离公司，其独立性是相对的，在一定程度上会影响审计职能的行使，审计发现问题有时会不了了之。而外部审计人员会以更为客观的态度完成审计工作，外部审计较强的独立性会使审计结论更可靠，并且外部审计机构还能够定期更换审计人员，降低舞弊风险。〔3〕能够节约企业费用。实行内部审计外部化能够减少企业审计人员的雇佣和培训费用，降低成本。〔4〕能够提高内部审计工作质量，优化资源配置。内部审计工作对人员的素质要求较高，而由于成本效益的制约，很多企业不会向内部审计部门投入大量的经费。而由外部机构进行审计，能够节约企业在内部审计上的投入，同时获得高质量的审计服务，优化了企业资源配置，同时也提高了外部审计机构的业绩。2.内部审计外部化的劣势。〔1〕审计信息不够充分，缺少为将来管理人员提供培训的平台。上市公司的内部审计人员需要通过较长的时问才能熟悉、把握单位内部情况，辨别企业经营管理中存在的问题，最后才能有针对性地提出解决意见，进而促进企业建立有效的风险预防机制。外部审计人员由于缺乏对企业的深切进入了解，往往对存在的问题分析不透彻，不能准确辨别出企业经营管理经过中的风险；并且，外部审计人员只是短暂受雇于企业，容易导致工作程序化或存心故意减少工作量，只对企业当下的情况进行分析，容易忽视企业发展可能带来的风险。另外，由于企业的内部审计业务范围较广，内部审计人员不仅要了解公司的财务信息，还要把握企业整体信息，如企业文化、经营理念等。很多上市公司将内部审计部门作为培养企业高管的摇篮，假如实行内部审计外部化，企业就会失去一个为将来管理人员提供锻炼的平台。〔2〕易引发审计寻租行为，造成原有资源优势的浪费。由于内部审计法律法规体系尚不健全，一些新情况、新问题没有纳入现行的审计规范体系当中，进而可能引发审计寻租行为。这种行为会导致资源的非生产性配置，引发内部审计发展经过中的短视。如，上市公司实行内部审计外部化后，可能会有上市公司管理层收买会计师事务所及其审计人员篡改审计报告，进而给上市公司股东带来损失。〔3〕可能会泄露企业商业机密。实行内部审计是为了提高企业效益、辨别企业风险、改善经营管理。内部审计牵涉企业的方方面面，上市公司实行内部审计外部化只是变换了内部审计业务的执行方，并没有改变内部审计的本质。而上市公司实行内部审计外部化后，可能会面临泄露企业商业机密的风险，公司的商业机密有可能通过外部审计人员泄露，有可能被竞争对手知晓，对此，企业必须采取措施加以防备。三、上市公司推行内部审计外部化的策略1.加快内部审计外部化法规建设，构建企业内部审计外部化决策系统。当下现行的法律法规中，没有针对内部审计外部化的相关规定。随着内部审计外部化的广泛开展，为了保证内部审计外包业务的质量，必须尽快出台完善内部审计外包的政策，对内部审计外部化经过中存在的风险和问题予以明确，限制外包商为企业提供内部审计服务的范围，构成详细的法律根据，打消上市公司管理层的顾虑，降低企业外包业务风险。同时，要坚持根据有效性、系统性、全面性、科学性的原则构建企业内部审计外部化决策系统，保证决策经过的合理性和科学性。企业内部审计外部化决策经过包括准备阶段、成本效益分析阶段和风险评价阶段。准备阶段应全面考虑企业的战略措施、内部控制等因素，要判定企业能否有实行内部审计外包的需要，为施行阶段和评价反应阶段做好初步准备工作。成本效益分析阶段是对选定的外包内容进行成本效益分析。风险评价阶段是在成本效益分析的基础上，确定外包给企业带来的风险，对外包业务进行风险分析。对于潜在风险较大的业务要进行风险评估。2.加强管理当局与外部审计师之间的沟通协调，评估外部化可能存在的风险。为了使内部审计外包业务保质保量地完成，管理层需要和外部审计人员沟通企业的基本信息、人员设置、管理人员之间的利益关系等情况。加强管理当局与外部审计师之间的沟通，确认审计计划能否需要变更等事项，两者互相配合，才能针对发现的问题提出完善的建议。在审计任务完成之后，管理当局与外部审计师需要针对企业内部控制改善方案、企业经营管理建议等进行沟通。另外，管理当局对内部审计外部化经过中的风险要进行辨别判定，管理层应建立一个有效的风险应对机制，降低外包风险给企业带来的威胁。首先，要建立量化的评价指标体系，保证外包评价标准客观有效。其次，在对外包内容进行决策时，要仔细考虑业务的性质和特征等问题，建立完善的预警机制。再次，管理层应不定期抽查外部人员出具的评价报告，减少核心机密泄露的几率。最后，要定期检查外包合同的履行情况。3.慎重选择外包机构，结合本身情况选择适宜的外包形式。首先，在选择外部审计机构的时候，管理层需要对外部审计机构进行评估，衡量其能否合适企业的需要。其次，企业要结合行业的发展特点和实际情况，从定性和定量两个方面选择外部服务商。定性指标主要是反映外包商能力的一些难以量化的综合指标，包括专业胜任能力、企业文化、发展潜力等。定量指标是相对较客观能够数量化的指标，如成本指标、外包单位的财务状况等。运营良好的外部服务机构应该信誉良好、具备高度的专业能力和丰富的经历体验。随着竞争的日趋剧烈和分工的专业化，很多企业将部分职能委托给外部专业服务机构，将资源集中于优势业务，以提高核心竞争力。对于内部审计来讲，合适外部化的业务主要是与企业核心战略没有太大联络的业务。一般情况下，大型企业将内部审计全部外包不是一个明智的选择，能够采用部分外包的形式。而中小企业能够选择大部分或全部外包的形式，以降低企业管理费用。4.加强内部审计人员队伍建设，设立内部审计外部化委员会。企业要重视内部审计队伍建设，拓展内部审计人员的知识构造，提高内部审计人员的素质，定期对内部审计人员开展培训，建立完善的选拔、培训、考核制度，培育一支精干高效的内部审计队伍，以实现对外包业务的有效督导。同时，要设立由管理层和内部审计部门人员组成的内部审计外部化委员会，对外部审计人员施行的审计程序、范围、内容予以审核，对外部审计人员的审计报告、审计发现和审计建议进行分析复核。同时，委员会还应定期审查外包商能否严格遵守合同规定，布置的审计人员能否具有恰当的专业能力，工作进度能否符合要求等，以确保外包业务的审计质量。以下为以下为参考文献汪芳。关于我们