《中小企业会计实务》第八章 流动负债

中小企业会计实务第八章流动负债框架：短期借款的核算应付票据的核算应付账款的核算预收账款的核算应付工资和应付福利费的核算应交税金的核算其他流动负债知识要求：掌握短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金的核算内容技能要求：掌握短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金的计算和具体账务处理第一节短期借款的核算借：银行存款贷：短期借款借：财务费用贷：预提费用借：短期借款贷：银行存款取得借款预提利息支付利息归还借款借：财务费用预提费用贷：银行存款

第二节应付票据的核算有关规定2.计提利息借：财务费用贷：应付票据3.到期偿还借：应付票据财务费用贷：银行存款1.开出票据借：材料应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应付票据4.到期偿还借：应付票据财务费用贷：应付账款甲公司乙公司甲公司于2003年10月1日从乙公司购入材料一批，价款30000元，增值税额5100，材料验收入库，甲公司开出一张期限6个月、面值35100元的商业承兑汇票，票面利率10%，用以支付以上款项借：材料30000

应交税金—应交增值税（进项税额）5100

贷：应付票据35100借：财务费用878.5

贷：应付票据878.5借:财务费用878.5

应付票据35978.5

贷:银行存款36855

借：应收票据35100

贷:主营业务收入30000

应交税金—应交增值税（销项税额）5100

借：应收票据878.5

贷：财务费用878.5

借:银行存款36855

贷:财务费用878.5

应收票据35978.5

第三节应付账款的核算发生时:

借:材料应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应付账款归还：借：应付账款贷：银行存款甲公司乙公司甲公司于2003年10月1日从乙公司购入材料一批，价款30000元，增值税额5100，材料验收入库，乙公司给甲公司的现金折扣条件是1/10，N/20（不考虑税金）。借：材料30000

应交税金—应交增值税（进项税额）5100

贷：应付账款3510010天内付款：借:应付账款35100

贷:银行存款34800

财务费用300超过10天付款：借：应付账款35100

贷：银行存款35100

借：应收账款35100

贷:主营业务收入30000

应交税金—应交增值税（销项税额）510010天内收款：借：银行存款34800

财务费用300

贷：应收账款35100超过10天收款：借:银行存款35100

贷:应收账款35100甲公司乙公司甲公司从乙公司购入材料一批，预付25000元，实际价款30000元，增值税额5100，材料验收入库，甲公司补付10100元。借：预付账款25000

贷：银行存款25000借：材料30000

应交税金—应交增值税（进项税额）5100

贷：预付账款35100借：预付账款10100

贷：银行存款10100借：银行存款25000

贷：预收账款25000借：预收账款35100

贷:主营业务收入30000

应交税金—应交增值税（销项税额）5100借：银行存款10100

贷：预收账款10100第四节预收账款的核算1、企业预收情况不多的,也可以不开设“预收账款”科目,而通过“应收账款”科目进行核算。2、核算：（1）预收时借：银行存款贷：预收账款（或应收账款）（2）结算时：借：预收账款（或应收账款）贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）（3）多还少补还：借：预收账款补：借：银行存款贷：银行存款贷：预收账款第五节应付工资和应付福利费工资总额包括各种工资、奖金、津贴，不包括医药费、补助费、退休费等。计提工资：支付工资：

借：生产成本制造费用借：应付工资管理费用贷：银行存款营业费用其他业务支出（对外援助人员工资）应付福利费（医务人员工资）在建工程贷：应付工资应付福利费是按工资总额提取的，主要用于支付职工医疗卫生费用、职工困难补助以及其他福利费。计提福利费：

借：生产成本制造费用管理费用（包括医务人员福利费）营业费用其他业务支出（对外援助人员工资）在建工程贷：应付福利费支付福利费：借：应付福利费贷：银行存款第六节应交税金的核算应交税金—应交增值税

—应交消费税

—应交营业税

—应交城建税

—应交资源税

—应交房产税

—应交土地使用税

—应交车船使用税

—应交所得税

—应交土地增值税

管理费用一、应交增值税的核算借：在途物资应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：银行存款等贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）本期应纳税额=销项税额-进项税额上交时：借：应交税金—应交增值税（已交税金）贷：银行存款本期未交或多交的增值税在期末时转“未交增值税”科目二、应交消费税的核算计算时：借：主营业务税金及附加贷：应交税金—应交消费税上交时：借：应交税金—应交消费税贷：银行存款三、应交营业税的核算计算时：借：主营业务税金及附加其他业务支出固定资产清理贷：应交税金—应交营业税上交时：借：应交税金—应交营业税贷：银行存款第七节其他流动负债的核算一、应付利润的核算计提利润：

借：利润分配—应付利润贷：应付利润实际支付时：

借：应付利润贷：银行存款二、其他应付款的核算包括：1.应付经营租入固定资产和包装物租金2.职工未按期领取的工资3.存入保证金4.其他账务处理:发生时:支付时:

借:管理费用等借:其他应付款贷:其他应付款贷:银行存款三、预提费用的核算预提费用：企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、预提的利息、保险费等。预提时：

借：制造费用管理费用财务费用