报表管理讲座课件

报表管理讲座

二维表与多维表财务报表合并财务报表关于合并财务报表的准则成本法与权益法的区别合并报表的流程主要的抵销模板往来对账示例内部权益和内部损益的抵销复杂股权投资企业分类视图目录部门客户产品销售数量销售收入部门1客户1产品1808000部门1客户1产品210020000部门1客户1产品312025000部门1客户2产品1808000部门1客户2产品210020000部门1客户2产品312025000部门2客户1产品1808000部门2客户1产品210020000部门2客户1产品312025000部门2客户2产品1808000部门2客户2产品210020000部门2客户2产品312025000销售数量销售收入部门1客户1产品1808000产品210020000产品312025000客户2产品1808000产品210020000产品312025000部门2客户1产品1808000产品210020000产品312025000客户2产品1808000产品210020000产品312025000二维表与多维表

财务报表合并财务报表关于合并财务报表的准则成本法与权益法的区别合并报表的流程主要的抵销模板往来对账示例内部权益和内部损益的抵销复杂股权投资企业分类视图目录项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

利润表项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

项目本期金额上期金额(续)投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

现金流量主表未分配利润

其他非流动资产资本公积/盈余公积

递延所得税资产减：库存股

固定资产清理实收资本

在建工程/工程物资其他非流动负债

固定资产/生产性生物资产/油气资产/无形资产/开发支出/商誉/长期待摊费用递延所得税负债

长期股权投资/投资性房地产长期应付款/专项应付款/预计负债

可供出售金融资产/持有至到期投资/长期应收款长期借款/应付债券

其他流动资产其他流动负债

一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债

存货应交税费/应付利息/应付股利/其他应付款

应收利息/应收股利/其他应收款应付票据/应付账款/预收款项/应付职工薪酬

应收票据/应收账款/预付款项交易性金融负债

交易性金融资产短期借款

货币资金负债和权益

资产

其他非流动资产

递延所得税资产

固定资产清理

在建工程/工程物资

（-）长期资产类-减值摊销（-）已分配利润

（-）长期资产类-折旧折耗本年利润

长期资产类-旧的资本公积/盈余公积

长期资产类-新的减：库存股

投资类科目-投资收益实收资本

投资类科目-公允价值变动其他非流动负债

投资类科目-原值递延所得税负债

其他长期负债类-应计利息

存货长期负债类-成本

经营性应收项目经营性应付项目

现金负债和权益

资产资产

负债和权益现金（经营/投资/筹资活动）

经营性应付项目经营性应收项目

长期负债类-成本存货

长期负债类-应计利息其他

递延所得税负债投资类科目-原值

其他非流动负债投资类科目-公允价值变动

实收资本投资类科目-投资收益

减：库存股长期资产类-新的

资本公积/盈余公积长期资产类-旧的

本年利润(-)长期资产类-折旧折耗

(-)已分配利润(-)长期资产类-减值摊销

在建工程/工程物资

固定资产清理

递延所得税资产

其他非流动资产

资产

负债和权益经营活动现金

经营性应付项目经营性应收项目

长期负债类-应计利息存货

递延所得税负债其他

本年利润投资类科目-公允价值变动

投资类科目-投资收益

长期资产类-旧的

(-)长期资产类-折旧折耗

(-)长期资产类-减值摊销

固定资产清理

递延所得税资产

资产的增加

负债和权益的增加经营活动产生的现金流量净额

经营性应付项目的增加经营性应收项目的增加

财务费用存货的增加

递延所得税负债增加其他的增加

净利润公允价值变动收益

投资收益

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收益

(-)固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧

(-)资产减值准备

(-)无形资产摊销

(-)长期待摊费用摊销

固定资产报废收益

递延所得税资产增加

补充资料本期金额上期金额1.将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润

加：资产减值准备

固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧

无形资产摊销

长期待摊费用摊销

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）

固定资产报废损失（收益以“－”号填列）

公允价值变动损失（收益以“－”号填列）

财务费用（收益以“－”号填列）

投资损失（收益以“－”号填列）

递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）

递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）

存货的减少（增加以“－”号填列）

经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）

经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）

其他

经营活动产生的现金流量净额

所有者权益变动表《企业会计准则第33号-合并财务报表》第一章第三条：合并财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）合并资产负债表；（二）合并利润表；（三）合并现金流量表；（四）合并所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（五）附注。《企业会计准则第33号-合并财务报表》应用指南，第三部分《合并报表附注》：企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容：（一）企业集团的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的说明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明（七）或有事项（八）资产负债表日后事项（九）关联方关系及其交易（十）风险管理以上（一）至（十）项，应当比照《企业会计准则第30号-财务报表列报》应用指南的相关规定进行披露。《企业会计准则第30号-财务报表列报》第一章第二条：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（五）附注。《企业会计准则第30号—财务报表列报》应用指南，第五部分《一般企业报表附注》的规定：附注是财务报表不可或缺的组成部分。报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注，附注相对于报表而言，同样具有重要性。”“企业应当尽可能以列表形式披露重要报表项目的构成或当期增减变动情况。06年1月1日，A公司投资300万取得C公司80%股份，C公司净资产为500。B公司实现利润分配利润2006年30102007年60402008年5040成本法1、初始计量借：长期股权投资300贷：银行存款3002、后续计量06分派股利时：（全部冲减成本）借：应收股利8贷：长期股权投资807分派股利时：（部分冲减成本部分确认收益）借：应收股利32贷：长期股权投资8投资收益2408分派股利时：（全部确认收益）借：应收股利32贷：投资收益323、转换成权益法核算长期股权投资：300-8-8=284借：长期股权投资156贷：投资收益156权益法1、初始计量借：长期股权投资-成本400贷：银行存款300营业外收入1002、后续计量06/07/08年实现利润：借：长期股权投资-损益调整24/48/40贷：投资收益24/48/4006/07/08分配利润借：应收股利8/32/32贷：借：长期股权投资-损益调整8/32/323、转换成成本法核算长期股权投资：400+24/48/40-8/32/32=440借：投资收益156借：长期股权投资156对于非同一控制下的企业合并，应当以购买日确定的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整子公司会计政策或会计期间与母公司不一致长期股权投资的核算由成本法转换为权益法合并前的报表调整成本法转权益法的调整借：长期股权投资贷：投资收益资本公积-权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响注：投资收益取数：“赚的”减去“分的”。“赚的”，就是指“净利润”；“分的”，就是“对所有者（或股东）的分配”。资本公积-权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响的取数：子公司“资本公积-直接计入所有者权益的利得和损失”+“资本公积-所有者投入和减少资本”。二维表与多维表财务报表合并财务报表关于合并财务报表的准则成本法与权益法的区别

合并报表的流程主要的抵销模板往来对账示例内部权益和内部损益的抵销复杂股权投资企业分类视图目录集团报表管理中心总账数据外币财务主表个别财务主表外币明细报表个别明细报表合并明细报表合并财务主表明细报表调整底稿调整后明细报表明细报表合并底稿财务主表调整底稿调整后财务主表财务主表合并底稿调整凭证内部交易数据表对账表抵销分录二维表与多维表财务报表合并财务报表关于合并财务报表的准则成本法与权益法的区别合并报表的流程

主要的抵销分录往来对账示例内部权益和内部损益的抵销复杂股权投资企业分类视图目录内部债权、债务、坏账准备的抵销内部存货交易的抵销内部固定资产交易的抵销内部权益和内部收益的抵销二维表与多维表财务报表合并财务报表关于合并财务报表的准则成本法与权益法的区别合并报表的流程主要的抵销模板往来对账示例

内部权益和内部损益的抵销复杂股权投资企业分类视图目录借：实收资本-上年年末实收资本-会计政策变更实收资本-前期差错更正实收资本-所有者投入资本实收资本-资本公积转增资本实收资本-盈余公积转增资本实收资本-其他所有者权益内部结转资本公积-上年年末资本公积-会计政策变更资本公积-前期差错更正资本公积-可供出售金融资产公允价值变动净额资本公积-权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响资本公积-与计入所有者权益项目相关的所得税影响资本公积-其他直接计入所有者权益的利得和损失资本公积-所有者投入资本资本公积-股份支付计入所有者权益的金额资本公积-其他所有者投入和减少资本资本公积-资本公积转增资本（或股本）资本公积-其他所有者权益内部结转库存股-上年年末库存股-会计政策变更库存股-前期差错更正库存股-其他所有者权益内部结转盈余公积-上年年末盈余公积-会计政策变更盈余公积-前期差错更正盈余公积-提取盈余公积盈余公积-提取职工奖励及福利基金盈余公积-盈余公积转增资本（或股本）盈余公积-盈余公积弥补亏损盈余公积-其他所有者权益内部结转未分配利润-年末外币报表折算差额商誉贷：长期股权投资少数股东权益借：投资收益少数股东损益贷：未分配利润-上年年末未分配利润-会计政策变更未分配利润-前期差错更正利润分配-提取盈余公积利润分配-提取职工奖励及福利基金利润分配-对所有者（或股东）的分配利润分配-其他利润分配盈余公积弥补亏损未分配利润-其他所有者权益内部结转未分配利润-年末二维表与多维表财务报表合并财务报表关于合并财务报表的准则成本法与权益法的区别合并报表的流程主要的抵销模板往来对账示例内部权益和内部损益的抵销

复杂股权投资企业分类视图目录集团总部子公司B产业集团右产业集团左子公司C子公司A孙公司B孙公司A100%70%10%80%10%60%90%80%70%5%20%交叉投资越级投资循环投资环华南集团的合并：调用内部权益抵销模板：生成对广州公司的抵销分录（1号抵销分录）调用内部损益抵销模板：生成对广州公司的抵销分录（2号抵销分录）环华北集团的合并：调用内部权益抵销模板：生成对天津公司的抵销分录（3号抵销分录）调用内部损益抵销模板：生成对天津公司的抵销分录（4号抵销分录）环欧集团的合并：调用内部权益抵销模板：生成对环法公司的抵销分录（5号抵销分录）调用内部损益抵销模板：生成对环法公司的抵销分录（6号抵销分录）环中集团的合并：调用内部权益抵销模板：生成对环华南集团的抵销分录（7号抵销分录）调用内部损益抵销模板：生成对环华南集团的抵销分录（8号抵销分录）调用内部权益抵销模板：生成对环华北集团的抵销分录（9号抵销分录）调用内部损益抵销模板：生成对环华北集团的抵销分录（10号抵销分录）调用内部权益抵销模板：生成天津公司对自己的抵销分录（11号抵销分录）调用内部损益抵销模板：生成天津公司对自己的抵销分录（12号抵销分录）环球集团的合并：调用内部权益抵销模板：生成对环欧集团的抵销分录（13号抵销分录）调用内部损益抵销模板：生成对环欧集团的抵销分录（14号抵销分录）红字冲销11号抵销分录---------------------------------------（15号抵销分录）红字冲销12号抵销分录---------------------------------------（16号抵销分录）调用内部权益抵销模板：生成对环中集团的抵销分录（17号抵销分录）此时长期股权投资的投资方是指三家公司（环球集团、环法公司、天津公司），即长期股权投资金额为三家合计。调用内部损益模板：生成对环中集团的抵销分录（18号抵销分录）此时投资收益有三家公司（环球集团、环法公司、天津公司），即投资收益金额为三家合计。红字冲销3号抵销分录---------------------------------（19号抵销分录）红字冲销4号抵销分录---------------------------------（20号抵销分录）调用内部权益模板：生成对天津公司的抵销分录（21号抵销分录）时长期股权投资的投资方是指三家公司（环球集团、环欧集团、环华北集团），即长期股权投资金额为三家合计。调用内部损益模板：生成对天津公司的抵销分录（22号抵销分录）此时投资收益有三家公司（环球集团、环欧集团、环华北集团），即投资收益金额为三家合计。二维表与多维表财务报表合并财务报表关于合并财务报表的准则成本法与权益法的区别合并