加强国税部门内控机制建设的思考

.z加强国税部门内控机制建立的思考金昌市国税局党组书记、局长彭正国总书记指出，要健全权力运行监控机制，从重点领域、重点部门、重点环节入手，排查廉政风险，健全内控机制。中共中央在?建立健全惩治和预防腐败体系2008-2012年工作规划?中强调，建立健全权力构造和运行机制，切实把防止腐败的要求落实到权力构造和运行机制的各个环节。国家税务总局肖捷局长指出，要把内控机制建立作为税收体制机制建立的重要内容，结合税制、征管、内部行政管理等改革，积极完善内部岗责体系，优化流程，健全制度，强化监视，形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条，从源头和机制上防*腐败风险。国税部门作为国家的重要执法部门，承当着筹集财政收入、调节经济的职能，如何加强内控机制建立，构建国税系统大预防格局是当前需要努力做好的一项重要工作。一、内控机制相关理论概述1.内部控制的概念。内部控制理论来自国外，始于企业，其从20世纪40年代提出，开展大致经历了五个阶段：即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制构造阶段、内部控制整体框架阶段和企业风险管理与内部控制阶段。近年来，我国高度重视内部控制的理论研究和推广应用工作。2001年，财政部制定了我国第一部全国统一的内部控制规*，促进了我国内控机制建立的开展。经过半个多世纪的开展，内控理论概念逐渐清晰完备。一般认为，内控机制是指企业管理层为保证企业经营目标的充分实现而制定并组织实施的内部人员从事业务活动进展风险控制和管理的一套政策、制度、措施和方法。2004年，第十八届最高审计机关国际会议就公共部门内部控制达成了共识，认为公共部门内部控制就是保证政府〔机构和组织〕有效履行公共职责，拒绝舞弊、浪费、滥用职权、管理不当等行为而产生的控制流程、机制与制度体系。作为国税部门，内控机制就是国税部门及其人员为实现多元的工作目标，最大限度地降低以至防止职务、廉政风险而建立的控制流程，采用的控制方法、手段，形成的科学、规*、严密的制度体系。2.内控机制的要素。内控机制包括内控环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控五大要素。内控环境是指税收风险理念、税务文化环境、领导班子、干部人事鼓励机制、税收权力和职责的划分、执法检查等。风险评估指根据税收法律法规的要求，评估出税务系统内部所有执法和管理业务流程中存在的风险。控制活动指税收风险得以应对和控制的政策和程序。信息和沟通指在税收执法和行政管理过程中，部门之间、层次之间、内部外部之间，能否顺畅传递信息、有效的沟通。监控指内部控制的过程必须加以恰当的监视，通过监视对内部控制质量进展评估，对偏差加以修正。二、充分认识内控机制建立的必要性1.加强内控机制建立是降低廉政风险的需要。税收执法权和行政管理权的失控和失*是导致腐败的一个重要源头。税收执法权方面，征、管、查等关键环节和定额核定、增值税一般纳税人资格认定、发票管理、减免税审批、所得税税前审批、税务稽查等领域均存在风险点；行政管理权方面，干部提拔、干部招录调配、经费收支、经费审批、财务审计、政府采购、根本建立等重大事项也存在风险点。这些风险点的存在，客观上要求通过内控机制建立，加大源头治理的力度，最大限度地减少和防止在行使“两权〞过程中发生以权谋私等腐败行为，有效降低和化解税务廉政风险。2.加强内控机制建立是表达以人为本理念的需要。以人为本是税收工作的出发点和落脚点。通过加强内控机制建立，进一步明确工作责任和岗位责任，合理分解权力，规*和优化工作流程，形成国税干部主观上不愿犯、客观上不能犯、实际上无法犯的局面，使国税干部在日常工作中尽量少出问题、不出问题，切实保护好、保护好干部，使国税干部在工作生活上少失误、少挫折、少走弯路，**成长，真正表达以人为本的理念。3.加强内控机制建立是推动国税事业**和谐开展的需要。加强内控机制建立是“带好队、收好税、服好务〞的内在要求，是落实税收科学化、精细化、专业化管理的重要内容，是加强“两权〞监视的重要抓手，对于税收事业的**开展具有重要作用。首先，加强内控机制建立是国税部门内部业务流程和业务环节得到有效执行的保障，有利于提高国税部门的行政效率。其次，加强内控机制建立，有利于税收管理更符合国家有关法律法规的要求，防止与政策、法规层面的冲突，实现平稳开展。第三，加强内控机制建立，通过对业务流程的梳理和控制，有利于国税部门识别风险，分析并评估风险，然后采取措施，对症下药，有效地解决各种风险。三、加强内控机制建立的主要途径〔一〕加强组织领导，构建齐抓共管格局。要始终坚持党组统一领导、党政齐抓共管、纪检监察组织协调、部门各负其责、依靠群众支持和参与的工作机制，加强对内控机制建立的组织领导。一是领导高度重视，逐级成立内控机制建立领导小组，并按照“一岗两责〞的要求，坚持“一把手〞负总责、分管领导具体抓、部门积极配合、群众支持参与，并内控机制建立与征管、业务工作一同部署，一同督办，一同检查。二是纪检监察部门和纪检监察干部认真履行职责，按照工作安排，多深入基层开展调研和监视检查，确保内控机制建立各项工作落到实处。〔二〕强化风险宣教，营造防*风险气氛。一是要加强宣传。要通过多种形式，广泛发动干部群众，大力宣传建立内控机制的目的和意义，加强廉政风险教育，提高干部风险防*意识，营造内控机制建立的良好气氛。二是要强化风险教育。充分发挥教育在内控机制中的根底性作用，针对不同环节、岗位的权力运行风险，以正面典型和反面案例为“明镜〞，增强干部拒腐防变能力；以加强廉政文化建立为载体，提高教育的覆盖面和影响力，营造崇廉、尚廉、守廉的气氛；以廉政谈话、述职述廉、**评议等为主要手段开展多层次风险教育，做到警钟长鸣。三是要加强税务文化建立。人的任何行为都是受到一定的心理和思想观念支配的，一切外在因素对人的行为的影响都是通过人的心理和思想观念发挥作用的。税务文化建立就是发挥文化的凝聚、约束、鼓励功能，健全干部人格，提升干部的思想境界和品位，树立正确的价值观念，增强道德、法律风险意识，自觉摒弃贪图“蝇头小利〞而留下长远“风险炸弹〞的短期行为。〔三〕明确工作任务，扎实推进内控机制建立。内控机制建立主要包括明确岗位职责、合理分解权力、完善工作流程、全面排查风险、健全完善制度等五个方面的任务和内容。国税部门要结合国税系统机构改革、税收征管工作实际进一步落实各项工作任务。一是要明确岗位职责。结合机构改革，按照绩效考核方法，明确规定各个岗位的职责事项、工作规程、考核标准、过错责任等，把内控的要求和责任落实到每个工作环节和岗位，确保各岗有人管，事事有人抓。二是要合理分解权力。对照有关法律、法规，对本级机关各部门的权力事项，特别是税收业务管理权，人、财、物管理权，税收执法权等进展全面梳理，按照分权制衡的要求，严格划分不同权力的使用*围，针对不同类别权力的特征和作用，建立职权清楚、责任明确，既相互制约又相互协调的权力制衡机制。三是要完善工作流程。首先要规*流程，明确具体权力事项的业务操作程序，减少工作的随意性，防*廉政风险；其次要坚持制权与增效相结合，简化办事程序，减少不必要的环节，提高工作效率。四是要排查风险点。从分析权力运行风险入手，对税收管理、税收执法和行政管理中可能引发风险的各种信息进展识别和查找，按照权力运行频率上下、人为因素大小、自由裁量幅度、制度机制漏洞、危害损失程度等对风险点进展分级评估，明确各部门在风险管理中的责任，健全防控措施。五是要健全完善制度。根据法律法规，结合工作实际制定相应的工作制度，在制度的制定上多考虑针对性、合理性、可行性、实效性，真正到达用制度管人、用制度管事、用制度管权、用制度考核的目的。〔四〕强化监视检查，充分发挥监视威力。一是要严格监视检查。部门内控机制建立领导小组和纪检监察部门要加强检查，催促各部门把明确权责、规*流程、风险排查、完善制度等要求落实到位，防止任务不落实、推诿塞责等现象发生。采取定期督查、综合考核、适时点评等方法，加大落实力度，切实提高内控机制的执行力、遵从度和落实度。二是要加强政务公开。国税工作涉及面广、窗口单位多，矛盾较为集中，也是社会瞩目的焦点之一。要以政务公开为平台，以权力的阳光运作作为切入点，把税收政策法规、