2023年河北省邢台市中级会计实务中级会计实务真题(含答案)

2023年河北省邢台市中级会计实务中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(10题)1.甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2003年应计提折旧20万元，2004年应计提折旧80万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为()万元。

A.72B.80C.90D.100

2.下列交易或事项中，产生可抵扣暂时性差异的是()。

A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同

B.企业一项交易性金融资产，期末公允价值大于其初始确认金额

C.使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

D.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

3.

第

21

题

A、B、C共同出资设立了有限责任公司，其中C以机器设备作价出资20万元。公司成立6个月后，吸收D入股。1年后．该公司因拖欠巨额债务被诉至法院。法院查明，C作为出资的机器设备出资时仅值10万元，C现有可执行的个人财产5万元。下列处理方式中，符合《中华人民共和国公司法》规定的是（）。

4.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本

B.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销

C.价款支付方式具有融资性质的无形资产以总价款作为初始成本

D.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

5.某建筑公司于2013年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为l350万元。2013年度实际发生成本945万元。2013年12月31E1，该公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。2013年l2月31日，该建筑公司应确认的营业收入和资产减值损失金额分别为（）万元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

6.关于最佳估计数，下列说法中错误的是（）。A.A.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整

B.食业不应当在资产负债表日对或有事项确认的最佳估计数进行复核

C.确认预计负债的最佳估计数既有初始计量，也有后续计量

D.对货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

7.A企业接受一项固定资产投资，该固定资产在当时的市场价为100万元，双方协议确定的价值为90万元，专业资产评估机构对这项资产进行评估的价值为95万元。A企业接受投资时固定资产的入账价值为（）。A.A.100万元B.95万元C.90万元D.无法确定

8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元，增值税税额为34000元，该批商品的成本为180000元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2014年5月1日将所售商品购回，回购价为220000元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素。2013年12月31日，甲公司应确认的其他应付款金额为()元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

9.

第

8

题

下列税金中，不应计入存货成本的是（）。

A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产非应税消费品负担的消费税

C.一般纳税企业进口用于生产产品的原材料所支付的增值税

D.商品流通企业外购商品时所支付的运输费用

10.2021年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台，该设备用于某项科研的前期研究。2021年1月31日，A企业购入该大型科研设备，并于当日投入使用，实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定A企业对该类政府补助采用总额法核算，不考虑其他因素，上述业务影响A企业2021年度利润总额的金额为（）万元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

二、单选题(10题)11.

第

6

题

某公司2002年度实现利润总额为200万元，当年在管理费用中列支的业务招待费超标10万元，由于会计核算采用的折旧方法与税法规定不同使企业2002年度固定资产少提折旧10万元。该公司采用债务法核算所得税业务，企业所得税税率为33%。该公司2002年度的净利润为（）万元。

A.13.4B.127.4C.140.6D.130.7

12.第

11

题

下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。

A.采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

B.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

C.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额

D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

13.2021年7月，甲公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门生产工人工资1700万元；生产部门管理人员工资100万元；管理部门管理人员工资200万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10％和8％计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2％和1．5％计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司2021年7月应计入管理费用的金额为（）万元。

A.2430B.200C.364．5D.243

14.2×17年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券，作为债权投资核算，并于每年年末计提利息。2×17年年末，甲公司按照票面利率确认当年的应计利息590万元，利息调整的摊销金额10万元，不考虑相关税费及其他因素，2×17年度甲公司对该债券投资应确认的利息收入为（）万元。

A.600B.580C.10D.590

15.在确定借款费用资本化金额时，资本化期间专门借款闲置资金有关的利息收人应（）。

A.计入营业外收入B.计人当期投资收益C.冲减借款费用资本化的金额D.计入当期财务费用

16.某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.发生重大企业合并

B.2007年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货

C.处置子公司

D.公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元

17.

第

15

题

某企业2009年通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率l7％，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25%，企业当年应缴纳的所得税是（）万元。

18.下列关于会计要素的表述中，正确的是()。

A.负债的特征之一是企业承担潜在义务

B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额

D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

19.某公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2250万美元，银行当日卖出价为1美元＝6．82人民币元，银行当日买入价为1美元＝6．78人民币元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6．80人民币元，该项外币兑换业务产生的汇兑损失为（）人民币万元。

A.45B.﹣45C.22．5D.﹣22．5

20.

第

1

题

正保公司购入一台生产设备，其账面原值为40万元，采用双倍余额递减法按年计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10%。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用0.4万元，取得残值收入1万元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（）元。

A.9.6B.8.08C.32.52D.6.88

三、单选题(10题)21.

22.下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，错误的是（）。

A.出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益

B.结算外币短期借款形成的汇兑差额应计入财务费用

C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益

D.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用

23.关于以资产清偿债务，下列说法中错误的是（）。

A.债务人以现金清偿债务的，债权人应将重组债务的账面余额与实际收到现金之间的差额，确认为债务重组损失;如果债权人已对该项债权计提减值准备，应先将该差额冲减减值准备后，冲减后减值准备仍有余额的，应将减值准备的余额予以转回并抵减当期资产减值损失

B.债权人收到的抵债资产，应按照资产的公允价值入账

C.债权人收到抵债资产时，发生的与该资产相关的直接费用按照取得相关资产处理

D.债务人用固定资产抵债时，债权人应减值债务人发生的固定资产清理费用计入抵债资产的入账价值

24.

第

2

题

甲公司2007年1月113以6000万元的价格购人乙公司30%的股份，另支付相关费用30万元。购人时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)，双方采用的会计政策、会计期间相同。2007年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至2007年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司2007年实现净利润1200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2007年度利润总额的影响额为（）万元。

25.下列交易或事项中，产生可抵扣暂时性差异的是()。

A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同

B.企业一项交易性金融资产，期末公允价值大于其初始确认金额

C.使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

D.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

26.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

27.M公司以A材料换入N公司持有甲公司20%股份的长期股权投资，该原材料的账面原价是500万元，已计提的存货跌价准备为150万元，公允价值为360万元，增值税税率为17%；长期股权投资的账面余额为480万元，计提的长期股权投资减值准备为60万元，公允价值为410万元，同时N公司向M公司支付补价11.2万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，则N公司换入原材料的入账价值为()万元。A.A.421.2B.370C.420D.360

28.甲公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4％，实际年利率为6％。债券包含负债成分的公允价值为9465．40万元，2012年1月1日，该项债券被全部转股，转股数共计200万股(每股面值l元)。不考虑其他因素，则2012年1月1日甲公司应确认的“资本公积一股本溢价”的金额为（）万元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

29.

第

16

题

企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于（）原则。

A.重要性B.可比性C.谨慎性D.权责发生制

30.第

16

题

某企业12月31日有关外币账户余额如下（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币）：应收账款（借方）10000美元，8l000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（固定资产已交付使用）15000美元，124200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为（）元。

A.5150B.850C.1400D.—4600

四、单选题(10题)31.下列关于同时销售商品和提供劳务的会计处理中正确的是（）。

A.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应全部按照销售商品来处理

B.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应全部按照提供劳务来处理

C.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理

D.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理

32.第

2

题

甲公司为建造某固定资产专门于20×7年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。20×8年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日工程动工并支付工程进度款1117万元：4月1日支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工：8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入20×8年为50万元。则20×8年度甲股份有限公司应计人该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。

A.37.16B.340C.310D.72

33.2×17年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10）万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期股权投资，采用权益法核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期股权投资成本的金额为（）万元。

A.41B.100C.40D.101

34.

第

4

题

A公司用一台设备换入B公司的一项专利权。设备的账面原值为10万元，已提折旧为2万元，已提减值准备1元。A另向B公司支付补价3万元。两公司资产交换不具有商业实质，A公司换人专利权的入账价值为（）万元。

A.10B.12C.8D.14

35.甲公司只有一个子公司乙公司，2010年度甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为500万元和250万元。2010年甲公司向乙公司销售商品收到现金25万元，不考虑其他因素，甲公司编制的合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。

A.750B.650C.625D.725

36.A公司拥有B公司30％的股份，对B公司可以实施重大影响。2011年期初该长期股权投资账面余额为l600万元，未计提减值准备，2011年B公司发生亏损800万元，A公司对长期股权投资进行减值测试，其公允价值为1200万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为1100万元，不考虑其他因素，则2011年末该公司应提减值准备为（）万元。

A.260B.420C.180D.160

37.甲公司2×10年度发生的有关交易或事项如下：(1)以盈余公积转增资本5500万元；(2)向股东分配股票股利4500万元；(3)接受控股股东的现金捐赠350万元；(4)外币报表折算差额本年增加70万元；(5)因自然灾害发生固定资产净损失1200万元；(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；(8)因处置联营企业股权相应结转原计人资本公积贷方的金额50万元：(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。上述交易或事项对甲公司2×10年度营业利润的影响是()万元。

A．110

B．145

C．195

D．545

38.下列事项中，不属于会计政策变更的是()。

A.所得税核算由利润表债务法改为资产负债表债务法

B.坏账损失核算由直接转销法改为备抵法

C.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

39.第

2

题

甲公司本期应交房产税2万元，印花税1万元，应交土地使用税3万元，耕地占用税8万元，契税6万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响应交税费科目的金额是（）万元。

A.7B.14C.6D.21.6

40.下列各项中，不应计入其他综合收益的是（）。

A.应享有的联营企业除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动

B.应享有联营企业其他综合收益变动

C.其他债权投资公允价值变动

D.自用房地产转换公允价值模式计量的投资性房地产公允价值大于账面价值的差额

五、单选题(2题)41.S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，该企业2012年度实现利润总额1800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为（）万元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

42.下列各项中，不属于会计估计变更的是（）。

A.等待期内根据最新证据调整预计行权人数

B.劳务完工进度由已发生劳务成本占预计总成本比例改为测量确定完工进度

C.因技术进步而重新调整固定资产的折旧方法

D.由于经营指标的变化，缩短长期待摊费用的摊销年限

六、单选题(2题)43.某公司2011年5月发现2009年7月购入的甲专利权在计算摊销金额上有错误a甲专利权2009年和2010年应摊销金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额均为240万元，企业所得税申报的金额亦均为240万元。该公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。该公司对上述事项进行处理后，其2011年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初数的调整额为()万元。

A．108

B．81

C．90．00

D．120．00

44.

参考答案

1.C解析：2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额＝(20+80)×(1-10%)＝90(万元)

2.D选项D，税法允许税前弥补的亏损额产生的是可抵扣暂时性差异；选项A、B、C产生的是应纳税暂时性差异。

3.B本题考核有限责任公司股东非货币资产出资不实的处理。根据规定，有限责任公司成立后。发现作为出资的实物、工业产权、非专利技术、土地使用权的实际价值显著低于公司章程所定价额时，应当由交付出资的股东补缴其差额，公司设立时的其他股东对其承担连带责任。本题中，公司设立时的股东为A、B，因此正确答案如B。

4.D【正确答案】D

【答案解析】选项A，已转让所有权的无形资产的账面价值转入营业外收支；选项B，使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销；选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定；选项D，正确。

5.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，应确认的营业收入=1500x60％=900(万元)，应确认的资产减值损失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(万元)。

合同总成本=945+600=1575

合同总收入1500

07年底合同完工百分比=945/1575=60%

合同预计损失=（1575-1500）*（1-60%）=30

如果合同预计总成本超过合同预计总收入，应将预计损失确认为当期费用。预计损失指的是没有完成的那部分的损失,在本题中是40%.这里强调的是"预计损失"

6.B企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

7.A市场价、协议价与评估价这三者之间最为公允的价值是市场价，所以应按市场价确定资产的入账价值。

【该题针对“投资者投入存货的初始计量”知识点进行考核】

8.C甲公司12月1日，账务处理如下：

借：银行存款234000

贷：其他应付款200000

应交税费一应交增值税(销项税额)34000[(220000-200000)÷5]

借：财务费用4000[(220000-200000)÷5]

贷：其他应付款4000

2013年12月31日应确认的其他应付款=200000+4000=204000(元)。

9.C由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应税消费品负担的消费税应记入“应交税费－应交消费税”科目的借方，如果是直接销售或用于生产非应税消费品的，则消费税应该计入到成本；一般纳税企业进口用于生产产品的原材料所支付的增值税，是允许抵扣的；按照新准则规定，商品流通企业外购商品是所支付的运输费、装卸费、保险费等费用，应当计入存货采购成本。只有C选项符合题意。

【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】

10.D2021年该科研设备计提折旧计入管理费用的金额=480／10／12×11=44(万元)，递延收益摊销计入其他收益的金额=450／10／12×11=41．25(万元)，上述业务影响A企业2021年度利润总额的金额=41．25-44=-2．75(万元)。

11.D应纳税所得额＝200+10－10＝200万元，应交所得税＝200×33%＝66万元，递延税款贷方发生额＝10×33%＝3．3万元，所得税费用本期发生额＝66+3．3＝69．3万元，2002年净利润＝200－69.3＝130.7万元

12.A选项BC不需要进行会计处理。选项D计入资本公积，只有选项A将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

【该题针对“投资性房地产期末的会计核算”知识点进行考核】

13.D甲公司2021年7月应计入管理费用的职工薪酬金额=200+200×(10％+8％+2％+1．5％)=243(万元)。生产部门生产工人工资计入生产成本，生产部门管理人员工资计入制造费用。

14.B因为甲公司是溢价购入该债券，因此初始确认时利息调整明细在借方：借：债权投资——成本——利息调整贷：银行存款2×17年年末计提利息时，利息调整应该在贷方，确认利息收入金额＝590－10＝580(万元)；借：债权投资——应计利息590贷：债权投资——利息调整10利息收入580

15.C资本化期间专门借款闲置资金的利息收入应冲减借款费用资本化的金额。

16.B解析：调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。“选项B”符合调整事项的特点；“选项A和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；“选项D”不属于资产负债表日后事项。

17.C本题考核的是自产货物对外捐赠的涉税处理。本题分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额=100—80=20(万元)，捐赠可税前扣除的捐赠限额=500×12％=60(万元)，对外捐赠支出的金额=80+100×17％=97(万元)，允许扣除60。合计纳税调增=(97—60)+20=57(万元)，应纳企业所得税=(500+57)×25％=139．25(万元)

18.B资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源;负债，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务;收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入;利润是企业经营效果的综合反映，也是其最终成果的具体体现，是收入减去费用之后的净额、以及直接计入所有者权益的利得与损失。

19.A外币兑换业务产生的汇兑损失＝2250×(6．82－6．80)＝45(人民币万元)。

20.D该设备第一年计提折旧=40×40%=16（万元）

第二年计提折旧=（40－16）×40%=9.6（万元）

第三年计提折旧=（40－16－9.6）×40%=5.76（万元）

第四年前6个月应计提折旧=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（万元）

该设备报废时已提折旧=16+9.6+5.76+1.16=32.52（万元）

该设备报废使企业当期税前利润减少=40－32.52+0.4－1=6.88（万元）。

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

21.D

22.A选项A，出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入投资收益。

23.D债务人用固定资产抵债时，发生的清理费用，计入固定资产清理，最终影响的是债务人的损益，债权人对此不需要进行会计处理。

24.B购入时产生的营业外收入=22000×30%-(6000+30)=570(万元)，期末根据净利润确认的投资收益=[1200-(800-600)]×30%=300(万元)，所以该项投资对甲公司2007年利润总额的影响=570+300=870(万元)。

25.D选项D，税法允许税前弥补的亏损额产生的是可抵扣暂时性差异；选项A、B、C产生的是应纳税暂时性差异。

26.C选项ABD计税基础均不为0，负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予抵扣的金额，上述三项未来期间按照税法规定均不可抵扣。

选项C计税基础为0，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来可以税前列支的金额（账面价值）＝0。

综上，本题应选C。

资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。

27.D解析：N公司换人原材料的入账价值=换出长期股权投资的公允价值410+支付的补价11.2-可以抵扣的增值税进项税额360×17%=360(万元)。

28.D甲公司转换债券时应确认的“资本公积－股本溢价”的金额=转销的“应付债券－可转换公司债券”余额9633.32[9465.40+(9465.40