《中级财务会计》第九单元 流动负债

第九单元流动负债一、短期借款

二、交易性金融负债

三、应付票据：带息、不带息

四、应付账款（现金折扣）五、职工薪酬六、应交税费

七、其他流动负债

（一）取得借款时

借：银行存款

贷：短期借款

（二）到期归还时

借：短期借款

贷：银行借款一、短期借款的会计处理（三）资产负债表日

按实际利率计算确定短期借款利息

借：财务费用

贷：应付利息（银行存款）二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（一）承担交易性金融负债时

借：银行存款（实际收到的金额）借：投资收益（交易费用）贷：交易性金融负债——本金（公允价值）（二）资产负债表日公允价值变动时

1．公允价值上升借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债——公允价值变动

2．公允价值下降

借：交易性金融负债——公允价值变动

贷：公允价值变动损益（三）出售交易性金融负债时

借：交易性金融负债——本金（账面余额）借：交易性金融负债——公允价值变动

贷：银行存款（实际支付的金额）贷：投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（金融负债的公允价值变动）贷：投资收益或借：投资收益

贷：公允价值变动损益三、应付票据（一）不带息应付票据的核算

1、出票时

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付票据（面值）

2、票据到期款支付时

借：应付票据（面值）贷：银行存款（面值）（二）带息应付票据利息的核算1、票据到期时利息全部计入财务费用

借：应付票据（面值）财务费用贷：银行存款（或应付账款、短期借款）2、资产负债表日计提应付利息，确认应付票据的增加

（1）资产负债表日计提应付利息

借：财务费用（本期应付利息）

贷：应付票据（本期应付利息）（2）票据到期款支付时

借：应付票据（账面价值）借：财务费用（尚未计提的利息）贷：银行存款（或应付账款、短期借款）四、应付账款的核算（总价法）

1、购货时

借：材料采购应交税费——应交增值税

贷：应付账款（总价）

2、付款时

（1）折扣期内付款借：应付账款（总价）贷：银行存款（差额）

财务费用（享受的现金折扣）（2）折扣期后付款

借：应付账款（总价）贷：银行存款（总价）五、应付职工薪酬

（一）一般情况下职工薪酬的核算

借：生产成本制造费用

劳务成本

在建工程

研发支出

管理费用

销售费用 贷：应付职工薪酬1、发生应付职工薪酬时的账务处理

2、支付职工薪酬时的账务处理借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金其他应收款

其他应付款应交税费——应交个人所得税3、计提福利费、工会经费、职工教育经费借：生产成本

制造费用劳务成本在建工程研发支出

管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——职工福利

——工会经费

——职工教育经费（二）非货币性福利

1、以其自产产品作为非货币性福利发放

借：管理费用

生产成本

制造费用

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

（1）借：管理费用

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

（2）借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧（自有固定资产）银行存款（租赁固定资产）2、无偿向职工提供住房等固定资产使用

生产成本制造费用六、应交税费（一）一般纳税人应交增值税的核算.

1、一般购销业务进项税额、销项税额的账务处理

（1）采购材料物资时

借：材料采购（或在途物资、原材料）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款（或应付票据、银行存款）（2）销售物资或提供应税劳务时

借：应收账款（或应收票据、银行存款）

贷：主营业务收入（或其他业务收入）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2、视同销售的账务处理

借：在建工程（或长期股权投资、应付职工薪酬、营业外支出）

贷：主营业务收入（或其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）

3、不予抵扣进项税额的账务处理

4、交纳增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款（二）应交消费税的核算

1、销售产品应交消费税的账务处理（1）计算应交消费税

借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）上交消费税

借：应交税费——应交消费税贷：银行存款2、自产自用产品应交消费税的账务处理将自产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品的，不纳税；用于生产非应税消费品、对外投资、在建工程、职工福利、捐赠等。借：生产成本（或长期股权投资、在建工程、应付职工薪酬

——职工福利、营业外支出）贷：应交税费——应交消费税3、委托加工应税消费品的账务处理

委托加工物资收回后委托方用于连续生产应税消费品的，

按规定准予抵扣消费税。借：委托加工物资应交税费——应交消费税贷：应付账款（三）应交营业税的核算

1、企业按规定计算应交的营业税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税

2、销售不动产借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税4、实际缴纳时

借：应交税费——应交营业税

贷：银行存款七、其他流动负债（一）预收账款3、转让无形资产借：其他业务成本

贷：应交税费——应交营业税

1、单独设置“预收账款”科目进行核算

2、通过“应收账款”科目核算

账务处理：

（1）收到预收款

借：银行存款

贷：预收账款（应收账款）

（2）发出产品

借：预收账款（应收账款）

贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

（3）收到定货单位补付货款

借：银行存款贷：预收账款（应收账款）

（二）应付利息

1、计提利息时

借：在建工程（或财务费用、研发支出） （按摊余成本和实际利率计算的利息）

贷：应付利息（按合同利率计算确定的利息）

贷：长期借款——利息调整（差额，或借记该科目）

2、实际支付利息时

借：应付利息贷：银行存款

（三