财务规章制度

财务规章制度财务要求和规定101、加入制订公司中长期发展战略；依据总体发展战略制订财务战略；2、利用财务核算与会计管理原理为公司经营决策供应依据，关心总经理制定公司战略，并主持公司财务战略规划的制定；主持对重大投资项目和经营活动的风险评估、指导、跟踪和财务风险控制；3、财务报表的审查；全面负责公司财务工作；4、负责公司与金融机构、投资机构联系，查找融资资本，全面规划融资项目；5、关心总经理制定投、融资发展战略规划、年度经营方案，并向总经理供应相关的`处理方案；6、关心总经理进行投资业务管理，优化项目结构，提升投资回报率，保障公司战略发展目标的达成；7、负责组织完成引进战略投资者、资产重组、并购、信托等投资事宜；8、负责进行项目的投资谈判、签约等工作；9、负责投资方案和投资报告的审核；10、负责拓展并维护公司与资本市场的关系。财务要求和规定11一、职责范围1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。2、建立健全公司各种财务管理制度，严格依据财务工作程序执行。3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。4、编制和执行财务收支方案，督促有关部门强化资金回流，确保资金的有效供应。5、进行成本、费用核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提升经济效益。6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表。7、准时核算和上缴各种税金。8、会计档案资料的搜集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。9、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。10、强化本部门人员的培训，提升本部门作业人员素养。二、日常费用报销：1、公司职工在日常费用支出时，需保持勤俭节约的原则。2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的状况，需由对方出具收款证明。3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销；4、全部日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导签字后到财务人员报销；岗位职责1、办理现金收支和银行结算业务，严格依据我国有关现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现金，不以白条抵库；2、挨次、准时地登记现金和银行存款日记帐，保证数字清楚、内容精确     ，做到日清月结，要准时核对库存现金，每周一填写货币资金周报表；3、保管好库存现金，确保其安全无缺，如有缺少要赔偿损失；4、保管好印章，严格按规定用途使用印章；5、严格管理空白收据和空白发票，认真办理领用手续，按规定签发支票；6、负责登记各项经管的明细帐、分类帐、总帐；7、全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行；8、负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调整工作，汇总会计凭证，登记总帐；9、对其他应收、应收帐款准时催收清理；按公司规定支配固定资产及库存材料等资产的盘点；10、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，钩稽关系清楚；11、负责装订、管理睬计档案；12、每月末准时督促各项目报帐；13、准时、精确     核算各种原始票据，并制单入帐；14、编制和执行财务收支方案，拟订资金筹措和使用方案；15、进行成本费用控制、核算、考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用，提升经济效益；16、认真贯彻国家的财经方针政策，执行会计制度和财务管理方式，监督执行会议；17、完成领导布置的其他工作。财务基础工作规范是财务工作最基础的部分，它对财务部门日常具体工作进行指导和解释。一、票据1、票据的种类：（1）外部取得的原始发票；（2）公司自制的支出证明单。2、票据的”报销要求：（1）外部取得的原始发票：要求填写齐全、字迹清晰，包括客户名称（填写郑州鑫泉货运服务有限公司）、服务项目、金额（大小写应一致）、收款单位盖章、日期。（2）公司自制的支出证明单：此支出证明单有两种用途，一种为对于的确无法取得原始票据的状况，填写此单据，经相关领导签字后，可以报销；另一种为对于一次报销，票据特殊多的状况，使用支出证明单进行票据汇总。此票面不允许有任何涂改。本规定由总经理办公会负责解释。本规定自发布之日起生效。一、目的1、为简化支出审批手续，提升工作效率。2、杜绝因私占用公司财产。二、适用原则部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式，授权给其副经理或部门主管等。三、审批程序1、报销：经手人、证明人（持原始凭证）、分管经理（部门负责人）、财务部四、审批内容1、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出方案，由使用人提出申请，填写选购单据，报公司总经理审批核准，交由选购部门进行选购。2、参展/会费：由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的参展申请表复印件，由部门经理审批，财务部审核付款。本地展会原则上不得支付会务费；外地展会如在参展费中包含会务费用的，务必 注明人数与明细并履行上述审批手续。凡批准住会，予以报销来回车票与会务费；不住会的，报销车票与差旅补助。3、凡是加入境外展览会，务必 至少提前一个月向公司总经理提交专项申请报告，注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批准后方可执行。4、差旅费：各部门依据工作需要，制定出差方案，应注明出差地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、经理签字后交财务付款。各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款。（全部境外出差务必 提前书面请示总经理经批准后方可执行）。5、工资、奖金的支出：由公司人事部核准每月考勤，财务部编制发放表，经理签字确认，并报公司总经理批准后财务发放。6、业务费用：业务费用包括业务交通费（含油费、保养费、过路费、搬运费）、快递费、礼品费及业务款待费。经总经理批准的业务费用由部门经理审批；一、库存现金管理1.公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。2.严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应准时查明缘由，报告单位领导，并要追究责任者的责任。3.不准用“白条”入帐。4.不准私人挪用、占用和借用公款现金。5.到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。6.现金出纳员务必 严格和妥当保管金库密码和钥匙。7.现金出纳员要妥当保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。8.现金出纳员务必 随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。9.出纳员务必 严格遵守执行上述各条规定.二、银行存款管理1.公司务必 遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和关心帐户的开户和公司各种银行结算业务。2.公司务必 认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥当保存。4.银行结算方式依据公司实际状况采取如下几种方式：支票（现金支票、转帐支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、托付收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，其他不予使用。5从银行取回的各种结算凭证，要准时入帐。6公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应准时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调整明细表。7银行出纳员对银行调整明细表所记载的帐项务必 准时查明缘由，对消逝的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要准时予以清理。造成的帐帐不一致，应尽快处理。8空白银行支票与预留印鉴务必 实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。三、往来帐款的管理1应收帐款的管理：公司各销售部门依据形成收入的确定标准准时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。2.其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、选购借款、各部门备用金应于业务发生后准时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。3.应付帐款的管理：公司各部门因选购形成的应付票据应准时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。四、内部牵制：1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。3.库存现金和有价证券每季抽查一次。4.现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。五、本制度自下发之日起执行。第一章总则一、目的为了规范管理本公司的财务行为，强化财务管理，内部控制和经济核算，发挥财务在公司经营和提升经济效益中的作用，特别制定本制度。二、制定本制度的依据依据《公司会计准则》《会计法》等国家相关法律、法规，结合本药业科技有限公司的具体状况制定本制度。三、制定本制度的原则第一条建立和建全公司内部管理制度，完善经济核算，尽可能地降低消耗增加盈利。力求以尽可能少的消耗取得尽可能大的经营成果。第二条正确计算和反映本公司的经营成果，依法缴纳税收。第三条财务管理务必 做好各项财务收支的预算控制，核算分析和考核等工作。第二章财务工作管理规范第一条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料务必 真实、正确、完整并符合会计制度的规定。第二条各部门办理事务务必 填制或取得原始凭证，并准时送交财务。从外单位取得的原始凭证，务必 盖有填制单位公章。从个人处取得的原始凭证，务必 有填制人的签字。自制原始凭证务必 有经办人签字。购买实物的原始凭证，务必 有实物证明及出处。第三条财务工作务必 填制或取得原始凭证，依据审核的原始凭证编制记账凭证。记账凭证的内容务必 具有：填制凭证的日期、编号、内容、科目、金额、所附单据张数、签名，在收款和付款记账凭证上出纳务必 签字。第四条财务作业人员对不真实、不合格的原始凭证，不予受理；对记载不精确     、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。第五条财务作业人员应当会同总经理办公室，定期清查（每月一次），保证账簿记录与实物、款项相符。财务作业人员发觉账簿记录与实物、款项不符时，应准时向总经理或主管提出书面报告，并请求查明缘由，做出处理。第六条财务作业人员调动工作或离职，务必 与接管人员办清交接手续。办理交接手续，务必 列出移交清单，接交人员按移交清单逐项核对点收。1、现金、有价证券应与会计账簿记录保持一致，银行存款账户余额应与银行对账单保持一致，各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账有关账户余额保持一致，若不一致，移交人员务必 限期查清，若查不清，由移交人赔偿。2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料务必 完整无缺。如有缺少，务必 查清缘由，并在移交清单中注明，由移交人负责。3、移交人经管的各种票据、印章和其他实物，务必 交接清楚。对未了事项和遗留问题，应写出书面材料。凡在电脑系统中操作的要对其数据在实际操作状态下进行交接。4、会计人员交接务必 有监交人。一般会计人员交接由财务部门经理指定人员监交，部门经理交接由总经理指定人员监交。5、交接完毕，交接双方应在移交清单上签名。移交清单一式三份，移交双方各执一份，存档一份。第三章货币资金管理制度本制度所指货币资金，指公司全部的库存现金、银行存款、支票。一、现金管理制度第一条现金使用规定：1、务必 凭公司规定的符合手续的合法凭证收支现金，禁止白条抵库；对违反规定、字迹不清的单据，出纳有权拒绝支付；2、出纳支付现金后，收款人务必 在相关单据上签字确认；3、出纳收到的每一笔现金，无论金额大小，都务必 开具现金收据；现金收据中务必 注明以下要素：缴款人或单位、缴款日期、金额（大小写务必 一致）、缴款内容、缴款人签名、出纳签名等；4、不准私事借支公款；5、妥当保管保险柜钥匙、密码，确保资金安全。第二条现金核算与盘点：1、出纳应当逐笔记摘“现金日记账”。2、每日业务终了，应准时结算现金余额，并按面值分别清点数量，盘出实存现金，与现金账核对无误，做到日清月结；3、现金日记账与现金总账应由现金出纳定期核对，至少每月一次，做到帐帐相符。4、财务负责人有权不定期且至少每月一次对现金进行抽盘。对现金盘点发觉的盘盈、盘亏应查明缘由准时进行处理。假如经查明盘盈属于记账错误、丢失单据等，应准时更正错账或补办手续。缘由不明则由过失人赔偿。二、银行存款管理制度1、经会计人员审核符合公司支付规定的原始凭证，作为银行存款支付依据。同时按原始凭证逐笔序时登记银行存款流水账。2、业务终了当日，出纳人员应准时结出银行存款流水账余额，核对公司全部银行账户余额。若与银行存款流水账余额有差别，应立刻核对查明缘由，不允许将带有问题的余额转入第二天；3、银行存款流水账、日记账与银行存款总账定期核对，每月一次，做到帐帐相符。4、每月初，出纳人员应准时到银行索取银行对账单，编制银行存款余额调整表。银行存款余额调整表由主管人员负责核对。5、除公司规定的基本账户和结算账户之外，不得另行开设账户。确属需要的，需报总经理核准；6、公司银行账户不得出租、出借给外单位使用；三、支票管理制度公司支票分为现金支票和转帐支票两种。在使用支票时，应留意以下几点要求：1、出纳签发支票，务必 经主管同意，支票填写要素务必 齐全；2、不得签发空头支票、不得出租、出借支票或将支票转让给其他单位或个人使用；不得将支票交给其它单位代为签发；3、公司收到转帐支票，经审核无误后准时填制进帐单，依据状况送缴开户银行或出票人开户行办理托收。资金未进帐，不得发货。4、建立支票登记簿，填制人在支票登记簿上签字备查，支票使用后应准时清理，超过期限应准时核对和清查。5、出纳应妥当保管未签发的支票及已签发的支票存根。第四章印章管理制度第一条各类印章务必 分处专人保管、使用，不得擅自将自己保管的印章交他人使用。第二条应严格按规定的业务范围和批准程序使用各类印章，不得乱用错用。第三条印章保管人员应负起监印责任，在监印中应严格审查，留意核实内容，审核无误后送总经理批阅方可登记盖章。印鉴外借务必 经总经理同意，进行登记，注明用途。第四条各类印章，不用时应上锁保管，做到人走章收。财务专业印章和法人代表章，要放入保险柜保管。第五章备用金管理制度第一条申请审批及归还手续：借款人依据公司规定或方案填写“借款单”，申请人签名——部门经理审核——总经理批准——财务主管审核——出纳审核付款。第二条备用金实行专人借支专人负责的方式，不得转借他人。第三条财务部未经批准或审批手续不全状况下，私自使用备用金或扩大范围和限额的，视情节轻重对财务人员处50元以上罚款。第四条除公司规定部门使用的固定性备用金外，商品选购完成后5天内须到财务报账，依据正规发票数额多退少补。第五条备用金超过归定时间未归还，每逾期一天按3﹪计息，并在归还借款时付清；因其他特殊缘由需要续借的，务必 提出书面报告，并经部门经理证明，总经理批准后免于罚息。在借款人拒不归还状况下（超过归还时间一个星期），由出纳直接在工资奖金中扣收借款额和逾期利息。第六条财务主管负责对备用金每月盘点，对于备用金盘点损失，由责任人赔偿；第六章费用开支管理一、人工费用管理第一条人工费包括全部人员基本工资、工龄工资、各种奖金、加班工资、补贴工资等支出。依据核定的基本工资、考勤状况及各部门绩效完成状况计算应付工资，报经理审核批准。第二条考勤规定：考勤由专人负责记录，将出勤状况分迟到、旷工、病假、事假等照实记录。（其中，公司每日晨会开始未到视为迟到，晨会结束未到视为旷工半天；未经领导批准的请假视为旷工。）在公司规定范围之外凡需加班的，须填报加班申请表一式两份，报人力资源部审批。无加班申请表的不予计算加班工资。考勤人员每月2号将审核无误的考勤表上报财务部并张贴。第三条工资计算标准：日工资以基本工资为准计算，每月按实际“出勤天/月应出勤天”计算日工资。迟到、旷工、请假等按相关考勤制度执行。第四条工资发放时间定为每月8-10日，财务部应准时将工资发放到职工，并完善发放手续。发给公司职工的工资、补助等务必 依据实有人数和实发金额取得签收的凭证为经费支出依据。二、差旅费用的预支和报销依照出差管理制度执行。三、其它费用管理第一条公司办公用品及电脑、传真复印机等电子产品的购买和修理，须制定购买和修理保养方案及费用预算，报经理审批。第二条公司公务用车产生的燃油费、修理费等费用和违规经济损失依照用车管理制度执行。第三条水电，租赁费等，依据合同价款，通过预提费用核算入帐。第七章费用报销管理制度第一条报销费用务必 以合理、合法、真实的凭证为依据，原始发票不得臆造、涂改，不得伪造发票。第二条发生的费用务必 按规定分类填写公司统一的报销单据，不得任凭填写。第三条各种原始凭证务必 大小写一致，不得涂改，并注明附件张数和所属部门和职务，内容和项目务必 齐全。原始凭证务必 按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续务必 完备，否则财务有权不予报销。第四条各项当月费用报销务必 在每月25日前送呈有关领导审批，各级领导应准时审批，杜绝造成费用入账逾期现象。第五条对于手续或填写不符要求的一律退回修改、补全手续、重填凭证；对于不得报支的费用项目，一律退回拒付；对于超期申报的费用，依据相关项目规定进行报支。财务要求和规定121、严格遵守国家财经纪律，执行一切财会制度，熟识和掌握有关财会工作的方针、政策和规定，正确地对园内的收支进行监督，认真审核各种凭证。2、合理支配全园经费，编制支配全年经费预算，做到开支有方案，使用有标准，各项费用来源渠道分得清，专款专用，常常分析预算的执行状况及效果。3、每月编制各项会计报表，要求做到科目精确     ，帐表相符，数字正确，帐目清晰，完整无缺，日清月结，报表准时，按月公布有关帐目。4、定期向家长报告幼儿经费收入与支出状况，关心园长做好幼儿园的”财务管理工作。5、妥当保管好本园的会计凭证、帐簿、报表等财务档案资料，并定期立卷归档。6、正确核算幼儿的伙食费及代办费，向家长公布每月幼儿伙食帐目，期末向家长公布代办费清单。7、关心出纳做好每月的工资奖金发放工作。财务要求和规定13为了更好的管理公司财务，特地订立此要求和规定供财务作业人员遵守，望大家遵照执行。一、工作职责1、严格依据公司会计准则、公司会计制度及集团财务部要求，搞好财务核算，并于每月10日前编报好上月会计报表。2、严格依据税法要求，于每月________日前搞好本月进项税额的认证抵扣工作。3、严格依据税法要求，于每月________日前搞好上月的纳税申报和税款入库工作。4、严格依据税法要求，搞好发票及收据的领购及缴销工作。5、严格依据税法要求，搞好发票及收据的开具工作。6、严格依据税法要求，搞好发票及收据保管工作。7、严格依据统计法要求，搞好统计工作。8、严格依据公司规定的________元库存现金额预留保险柜库存现金。9、对业务员及代理商所交现金应准时开具现金收款收据，对无法确认的现金，应准时向部门领导汇报，由部门领导与销售协调落实，办理收款手续。10、严格认真登记现金和银行存款日记账，编制银行存款余额调整表，做到日清月结，账账相符、账款相符。二、惩处规定1、对未按规定时间上报集团及公司领导所需各种报表的，视状况而定，对主要责任人处以________元/次罚款，对次要责任人处以________元/次罚款；未按公司会计准则、公司会计制度及集团财务部要求进行会计核算的，视状况而定，处以________元—________元罚款或调离岗位。2、因工作失职，造成发票不能认证给公司造成的损失，查明缘由后，由相关责任人担当全部损失金额。3、因工作失职，未能准时申报和缴纳税款受到税务惩处的，查明缘由后，由相关责任人担当全部惩处金额4、因工作失职，造成发票及收据缴销过期受到税务惩处的，查明缘由后，由相关责任人担当全部惩处金额。5、未按规定开具发票及收据受到税务惩处及给公司造成其他经济损失的，查明缘由后，由相关责任人担当全部惩处金额和损失金额。6、因工作失职，造成发票、收据遗失受到税务惩处的，查明缘由后，由相关责任人担当全部惩处金额。7、因工作失职，受到统计执法部门惩处的，查明缘由后，由相关责任人担当全部惩处金额。8、因超规定预留现金造成的损失，由责任人担当全部损失金额。9、未经批准，擅自挪用现金或支付款项的，一经查处，除责令其归还所挪用现金、所支付款项外，并处以相关责任人挪用现金、支付款项额________倍罚款。10、对外办理结算业务，除农副产品收购业务外，结算金额在________元以上的，一律办理银行转账结算；未经批准而办理现金支付的，一经查处，按所办业务金额处以________倍罚款。11、因工作失职，造成现金货款未入账或未能准时入账，给业务员销售业务带来影响和损失的，视同挪用现金处理，处以所收现金额________倍罚款。12、因工作失职，造成公司货币资金损失，由责任人担当全部损失金额。13、利用账户替其他单位和个人套取现金的，一经查处，处以相关责任人套取现金金额2倍以上罚款。14、主动为公司各部门特别是销售部门搞好服务工作，如发觉有工作不主动或服务态度生硬等现象，一经核实，处以________元/次罚款。15、本部门人员违反制度当月罚款达________元以上，部门、车间负责人按其金额的`________％惩处。三、考核的内容与目的对公司财务人员的品德、才能、工作态度和业绩作出适当的评价，作为合理使用、奖惩及培训的依据，促使增加工作责任心，各司其职，各负其责，破除“干好干坏一个样，力气凹凸一个样”的弊端，激发进步心，调动主动，发掘内在潜力，为公司准时发觉、选拔、重用人才制造条件，以提升公司的整体效益。主要是个人德、勤、能、绩四个方面。其中：“德”主要是指敬业精神、事业心和责任感及行为规范。“勤”主要是指工作态度，是主动型还是被动型等等。“能”主要是指工作力气，完成任务的效率，完成任务的质量、出差错率的凹凸等。“绩”主要是指工作成果，在规定时间内完成任务量的多少，能否开展制造性的工作等等。四、人事异动1、公司给财务人员签订劳动合同的事宜，依据劳动法的相关规定执行。2、财务人员要辞职的，公司要辞退职工的，也依据劳动法的相关规定执行。五、出勤管理1、财务人员的上班时间依据公司的正常上班时间确定。2、财务人员的请假、放假也都是依据公司职工的要求和规定执行。财务要求和规定14第一章总则第一条为了规范小公司会计确认、计量和报告行为，促进小公司可持续发展，发挥小公司在国民经济和社会发展中的重要作用，依据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。第二条本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小微公司划型标准规定》所规定的小型公司标准的公司。下列三类小公司除外：（一）股票或债券在市场上公开交易的小公司。（二）金融机构或其他具有金融性质的小公司。（三）公司集团内的母公司和子公司。前款所称公司集团、母公司和子公司的定义与《公司会计准则》的规定相同。第三条符合本准则第二条规定的小公司，可以执行本准则，也可以执行《公司会计准则》。（一）执行本准则的小公司，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《公司会计准则》中的相关规定进行处理。（二）执行《公司会计准则》的小公司，不得在执行《公司会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。（三）执行本准则的小公司公开发行股票或债券的，应当转为执行《公司会计准则》；因经营规模或公司性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型公司或金融公司的，应当从次年1月1日起转为执行《公司会计准则》。（四）已执行《公司会计准则》的上市公司、大中型公司和小公司，不得转为执行本准则。第四条执行本准则的小公司转为执行《公司会计准则》时，应当依据《公司会计准则第38号——首次执行公司会计准则》等相关规定进行会计处理。第二章资产第五条资产，是指小公司过去的交易或者事项形成的、由小公司拥有或者控制的、预期会给小公司带来经济利益的资源。小公司的资产依据流淌性，可分为流淌资产和非流淌资产。第六条小公司的资产应当依据成本计量，不计提资产减值预备。第一节流淌资产第七条小公司的流淌资产，是指估量在1年内（含1年，下同）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。小公司的流淌资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。第八条短期投资，是指小公司购入的能随时变现并且持有时间不预备超过1年（含1年，下同）的投资，如小公司以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。短期投资应当依据以下规定进行会计处理：（一）以支付现金取得的短期投资，应当依据购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。（二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日依据分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。（三）出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。第九条应收及预付款项，是指小公司在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。应收及预付款项应当依据发生额入账。第十条小公司应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整方案后，无法追偿的。（五）因自然灾难、战斗等不行抗力导致无法收回的。（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。第十一条存货，是指小公司在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或供应劳务过程中耗用的材料和物料等，以及小公司（农、林、牧、渔业）为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。小公司的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、托付加工物资、消耗性生物资产等。（一）原材料，是指小公司在生产过程中经加工转变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、关心材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。（二）在产品，是指小公司正在制造尚未完工的产品。包括：正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。（三）半成品，是指小公司经过一定生产过程并已检验合格交付半成品库房保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。（四）产成品，是指小公司已经完成全部生产过程并已验收入库，符合标准规格和技术条件，可以依据合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的。产品。（五）商品，是指小公司（批发业、零售业）外购或托付加工完成并已验收入库用于销售的各种商品。（六）周转材料，是指小公司能够多次使用、慢慢转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小公司（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。（七）托付加工物资，是指小公司托付外单位加工的各种材料、商品等物资。（八）消耗性生物资产，是指小公司（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。第十二条小公司取得的存货，应当依据成本进行计量。（一）外购存货的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程发生的其他直接费用，但不含依据税法规定可以抵扣的增值税进项税额。（二）通过进一步加工取得存货的成本包括：直接材料、直接人工以及依据一定方式支配的制造费用。经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。前款所称借款费用，是指小公司因借款而发生的利息及其他相关成本。包括：借款利息、关心费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。（三）投资者投入存货的成本，应当依据评估价值确定。（四）供应劳务的成本包括：与劳务供应直接相关的人工费、材料费和应分摊的间接费用。（五）自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本，应当依据下列规定确定：1.自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用。2.自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括：郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用。3.自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用。4.水产养殖的动物和植物的成本包括：在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用。（六）盘盈存货的成本，应当依据同类或类似存货的市场价格或评估价值确定。第十三条小公司应当接受先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方式一经选用，不得任凭变更。对于性质和用途相像的存货，应当接受相同的成本计算方式确定发出存货的成本。对于不能替代使用的存货、为特定项目特地购入或制造的存货以及供应的劳务，接受个别计价法确定发出存货的成本。对于周转材料，接受一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以接受分次摊销法进行会计处理。出租或出借周转材料，不需要结转其成本，但应当进行备查登记。对于已售存货，应当将其成本结转为营业成本。第十四条小公司应当依据生产特点和成本管理的要求，选择适合于本公司的成本核算对象、成本项目和成本计算方式。小公司发生的各项生产费用，应当依据成本核算对象和成本项目分别归集。（一）属于材料费、人工费等直接费用，直接计入基本生产成本和关心生产成本。（二）属于关心生产车间为生产产品供应的动力等直接费用，可以先作为关心生产成本进行归集，然后依据合理的方式支配计入基本生产成本；也可以直接计入所生产产品发生的生产成本。（三）其他间接费用应当作为制造费用进行归集，月度终了，再按一定的支配标准，支配计入有关产品的成本。第十五条存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。第二节长期投资第十六条小公司的非流淌资产，是指流淌资产以外的资产。小公司的非流淌资产包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期盼摊费用等。第十七条长期债券投资，是指小公司预备长期（在1年以上，下同）持有的债券投资。第十八条长期债券投资应当依据购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。第十九条长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认为投资收益。（一）分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日依据票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。（二）一次还本付息的长期债券投资，在债务人应付利息日依据票面利率计算的应收未收利息收入应当增加长期债券投资的账面余额。（三）债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时接受直线法进行摊销。第二十条长期债券投资到期，小公司收回长期债券投资，应当冲减其账面余额。处置长期债券投资，处置价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。第二十一条小公司长期债券投资符合本准则第十条所列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失。长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。第二十二条长期股权投资，是指小公司预备长期持有的权益性投资。第二十三条长期股权投资应当依据成本进行计量。（一）以支付现金取得的长期股权投资，应当依据购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本。（二）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当依据换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。第二十四条长期股权投资应当接受成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或盈利，应当依据应分得的金额确认为投资收益。第二十五条处置长期股权投资，处置价款扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入投资收益。第二十六条小公司长期股权投资符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失：（一）被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的。（二）被投资单位财务状况严峻恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组方案的。（三）对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的。（四）被投资单位财务状况严峻恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。长期股权投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。第三节固定资产和生产性生物资产第二十七条固定资产，是指小公司为生产产品、供应劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。小公司的固定资产包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。第二十八条固定资产应当依据成本进行计量。（一）外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含依据税法规定可以抵扣的增值税进项税额。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当依据各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行支配，分别确定各项固定资产的成本。（二）自行建筑固定资产的成本，由建筑该项资产在竣工决算前发生的支出（含相关的借款费用）构成。小公司在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。（三）投资者投入固定资产的成本，应当依据评估价值和相关税费确定。（四）融资租入的固定资产的成本，应当依据租赁合同商定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。（五）盘盈固定资产的成本，应当依据同类或者类似固定资产的市场价格或评估价值，扣除依据该项固定资产新旧程度估量的折旧后的余额确定。第二十九条小公司应当对全部固定资产计提折旧，但已提足折旧仍连续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。固定资产的折旧费应当依据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。前款所称折旧，是指在固定资产使用寿命内，依据确定的方式对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价（成本）扣除其估量净残值后的金额。估量净残值，是指固定资产估量使用寿命已满，小公司从该项固定资产处置中获得的扣除估量处置费用后的净额。已提足折旧，是指已经提足该项固定资产应计折旧额。第三十条小公司应当依据年限平均法（即直线法，下同）计提折旧。小公司的固定资产由于技术进步等缘由，确需加速折旧的，可以接受双倍余额递减法和年数总和法。小公司应当依据固定资产的性质和使用状况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和估量净残值。固定资产的折旧方式、使用寿命、估量净残值一经确定，不得任凭变更。第三十一条小公司应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。第三十二条固定资产的日常修理费，应当在发生时依据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。第三十三条固定资产的改建支出，应当计入固定资产的成本，但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期盼摊费用。前款所称固定资产的改建支出，是指转变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。第三十四条处置固定资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费和清理费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。前款所称固定资产的账面价值，是指固定资产原价（成本）扣减累计折旧后的金额。盘亏固定资产发生的损失应当计入营业外支出。第三十五条生产性生物资产，是指小公司（农、林、牧、渔业）为生产农产品、供应劳务或出租等目的而持有的生物资产。包括：经济林、薪炭林、产畜和役畜等。第三十六条生产性生物资产应当依据成本进行计量。（一）外购的生产性生物资产的成本，应当依据购买价款和相关税费确定。（二）自行营造或繁殖的生产性生物资产的成本，应当依据下列规定确定：1.自行营造的林木类生产性生物资产的成本包括：达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。2.自行繁殖的产畜和役畜的成本包括：达到预定生产经营目的前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。前款所称达到预定生产经营目的，是指生产性生物资产进入正常生产期，可以多年连续稳定产出农产品、供应劳务或出租。第三十七条生产性生物资产应当依据年限平均法计提折旧。小公司（农、林、牧、渔业）应当依据生产性生物资产的性质和使用状况，并考虑税法的规定，合理确定生产性生物资产的使用寿命和估量净残值。生产性生物资产的折旧方式、使用寿命、估量净残值一经确定，不得任凭变更。小公司（农、林、牧、渔业）应当自生产性生物资产投入使用月份的下月起按月计提折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的下月起停止计提折旧。第四节无形资产第三十八条无形资产，是指小公司为生产产品、供应劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。小公司的无形资产包括：土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等。自行开发建筑厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间依据合理的方式进行支配；难以合理支配的，应当全部作为固定资产。第三十九条无形资产应当依据成本进行计量。（一）外购无形资产的成本包括：购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用）。（二）投资者投入的无形资产的成本，应当依据评估价值和相关税费确定。（三）自行开发的无形资产的成本，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出（含相关的借款费用）构成。第四十条小公司自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（三）能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有力气使用或出售该无形资产；（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够牢靠地计量。第四十一条无形资产应当在其使用寿命内接受年限平均法进行摊销，依据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益。无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。有关法律规定或合同商定了使用年限的，可以依据规定或商定的使用年限分期摊销。小公司不能牢靠估量无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。第四十二条处置无形资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。前款所称无形资产的账面价值，是指无形资产的成本扣减累计摊销后的金额。第五节长期盼摊费用第四十三条小公司的长期盼摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期盼摊费用等。前款所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（二）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。第四十四条长期盼摊费用应当在其摊销期限内接受年限平均法进行摊销，依据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期盼摊费用。（一）已提足折旧的固定资产的改建支出，依据固定资产估量尚可使用年限分期摊销。（二）经营租入固定资产的改建支出，依据合同商定的剩余租赁期限分期摊销。（三）固定资产的大修理支出，依据固定资产尚可使用年限分期摊销。（四）其他长期盼摊费用，自支动身生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。第三章负债第四十五条负债，是指小公司过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出小公司的现时义务。小公司的负债依据其流淌性，可分为流淌负债和非流淌负债。第一节流淌负债第四十六条小公司的流淌负债，是指估量在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。小公司的流淌负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。第四十七条各项流淌负债应当依据其实际发生额入账。小公司的确无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。第四十八条短期借款应当依据借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入财务费用。第四十九条应付职工薪酬，是指小公司为获得职工供应的服务而应付给职工的各种形式的酬劳以及其他相关支出。小公司的职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。（二）职工福利费。（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。（四）住房公积金。（五）工会经费和职工训练经费。（六）非货币性福利。（七）因解除与职工的劳动关系赐予的补偿。（八）其他与获得职工供应的服务相关的支出等。第五十条小公司应当在职工为其供应服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并依据职工供应服务的受益对象，分别下列状况进行会计处理：（一）应由生产产品、供应劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。（二）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。（三）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系赐予的补偿），计入当期损益。第二节非流淌负债第五十一条小公司的非流淌负债，是指流淌负债以外的负债。小公司的非流淌负债包括：长期借款、长期应付款等。第五十二条非流淌负债应当依据其实际发生额入账。长期借款应当依据借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。第四章全部者权益第五十三条全部者权益，是指小公司资产扣除负债后由全部者享有的剩余权益。小公司的全部者权益包括：实收资本（或股本，下同）、资本公积、盈余公积和未支配盈利。第五十四条实收资本，是指投资者依据合同协议商定或相关规定投入到小公司、构成小公司注册资本的部分。（一）小公司收到投资者以现金或非货币性资产投入的资本，应当依据其在本公司注册资本中所占的份额计入实收资本，超出的部分，应当计入资本公积。（二）投资者依据有关规定对小公司进行增资或减资，小公司应当增加或减少实收资本。第五十五条资本公积，是指小公司收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。小公司用资本公积转增资本，应当冲减资本公积。小公司的资本公积不得用于弥补亏损。第五十六条盈余公积，是指小公司依据法律规定在税后盈利中提取的法定公积金和任意公积金。小公司用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。小公司的`盈余公积还可以用于扩大生产经营。第五十七条未支配盈利，是指小公司实现的净盈利，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者支配盈利后，留存在本公司的、历年结存的盈利。第五章收入第五十八条收入，是指小公司在日常生产经营活动中形成的、会导致全部者权益增加、与全部者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：销售商品收入和供应劳务收入。第五十九条销售商品收入，是指小公司销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入。通常，小公司应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。（一）销售商品接受托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。（二）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。（三）销售商品接受分期收款方式的，在合同商定的收款日期确认收入。（四）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简洁的，可在发出商品时确认收入。（五）销售商品接受支付手续费方式托付代销的，在收到代销清单时确认收入。（六）销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。（七）采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日依据产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。第六十条小公司应当依据从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。销售商品涉及现金折扣的，应当依据扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣应当在实际发生时，计入当期损益。销售商品涉及商业折扣的，应当依据扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。前款所称现金折扣，是指债权人为鼓舞债务人在规定的期限内付款而向债务人供应的债务扣除。商业折扣，是指小公司为促进商品销售而在商品标价上赐予的价格扣除。第六十一条小公司已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不管属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。小公司已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时冲减当期销售商品收入。前款所称销售退回，是指小公司售出的商品由于质量、品种不符合要求等缘由发生的退货。销售折让，是指小公司因售出商品的质量不合格等缘由而在售价上赐予的减让。第六十二条小公司供应劳务的收入，是指小公司从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、询问经纪、文化体育、科学争论、技术服务、训练培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、消遣、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。第六十三条同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在供应劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认供应劳务收入。供应劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当依据完工进度确认供应劳务收入。年度资产负债表日，依据供应劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认供应劳务收入后的金额，确认本年度的供应劳务收入；同时，依据估量的供应劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金额，结转本年度营业成本。第六十四条小公司与其他公司签订的合同或协议包含销售商品和供应劳务时，销售商品部分和供应劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将供应劳务的部分作为供应劳务处理。销售商品部分和供应劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。第六章费用第六十五条费用，是指小公司在日常生产经营活动中发生的、会导致全部者权益减少、与向全部者支配盈利无关的经济利益的总流出。小公司的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。（一）营业成本，是指小公司所销售商品的成本和所供应劳务的成本。（二）营业税金及附加，是指小公司开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和训练费附加、矿产资源补偿费、排污费等。（三）销售费用，是指小公司在销售商品或供应劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、商品修理费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣扬费、展览费等费用。小公司（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的选择整理费等）也构成销售费用。（四）管理费用，是指小公司为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小公司在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务款待费、争论费用、技术转让费、相关长期盼摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、询问费（含顾问费）、诉讼费等费用。（五）财务费用，是指小公司为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小公司赐予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。第六十六条通常，小公司的费用应当在发生时依据其发生额计入当期损益。小公司销售商品收入和供应劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已供应劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。第七章盈利及盈利支配第六十七条盈利，是指小公司在一定会计期间的经营成果。包括：营业盈利、盈利总额和净盈利。（一）营业盈利，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。前款所称营业收入，是指小公司销售商品和供应劳务实现的收入总额。投资收益，由小公司股权投资取得的现金股利（或盈利）、债券投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额三部分构成。（二）盈利总额，是指营业盈利加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。（三）净盈利，是指盈利总额减去所得税费用后的净额。第六十八条营业外收入，是指小公司非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致全部者权益增加、与全部者投入资本无关的经济利益的净流入。小公司的营业外收入包括：非流淌资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、的确无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。通常，小公司的营业外收入应当在实现时依据其实现金额计入当期损益。第六十九条政府补助，是指小公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小公司全部者投入的资本。（一）小公司收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均支配，计入营业外收入。收到的其他政府补助，用于补偿本公司以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；用于补偿本公司已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。（二）政府补助为货币性资产的，应当依据收到的金额计量。政府补助为非货币性资产的，政府供应了有关凭据的，应当依据凭据上标明的金额计量；政府没有供应有关凭据的，应当依据同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。（三）小公司依据规定实行公司所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的公司所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。第七十条营业外支出，是指小公司非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致全部者权益减少、与向全部者支配盈利无关的经济利益的净流出。小公司的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流淌资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾难等不行抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。通常，小公司的营业外支出应当在发生时依据其发生额计入当期损益。第七十一条小公司应当依据公司所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。小公司应当在盈利总额的基础上，依据公司所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，依据应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。第七十二条小公司以当年净盈利弥补以前年度亏损等剩余的税后盈利，可用于向投资者进行支配。小公司（公司制）在支配当年税后盈利时，应当依据公司法的规定提取法定公积金和任意公积金。第八章外币业务第七十三条小公司的外币业务由外币交易和外币财务报表折算构成。第七十四条外币交易，是指小公司以外币计价或者结算的交易。小公司的外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。前款所称外币，是指小公司记账本位币以外的货币。记账本位币，是指小公司经营所处的主要经济环境中的货币。第七十五条小公司应当选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小公司，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。小公司记账本位币一经确定，不得任凭变更，但小公司经营所处的主要经济环境发生重大变化除外。小公司因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当接受变更当日的即期汇率将全部项目折算为变更后的记账本位币。前款所称即期汇率，是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。第七十六条小公司对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。外币交易在初始确认时，接受交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以接受交易当期平均汇率折算。小公司收到投资者以外币投入的资本，应当接受交易发生日即期汇率折算，不得接受合同商定汇率和交易当期平均汇率折算。第七十七条小公司在资产负债表日，应当依据下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：（一）外币货币性项目，接受资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。（二）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍接受交易发生日的即期汇率折算，不转变其记账本位币金额。前款所称货币性项目，是指小公司持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括：短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。第七十八条小公司对外币财务报表进行折算时，应当接受资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、盈利表和现金流量表的全部项目进行折算。第九章财务报表第七十九条财务报表，是指对小公司财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小公司的财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表；（二）盈利表；（三）现金流量表；（四）附注。第八十条资产负债表，是指反映小公司在某一特定日期的财务状况的报表。（一）资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：1.货币资金；2.应收及预付款项；3.存货；4.长期债券投资；5.长期股权投资；6.固定资产；7.生产性生物资产；8.无形资产；9.长期盼摊费用。（二）资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：1.短期借款；2.应付及预收款项；3.应付职工薪酬；4.应交税费；5.应付利息；6.长期借款；7.长期应付款。（三）资产负债表中的全部者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项