现金流量表一首口决

分开走莫疏忽后面找类别来来哪去反向抵销据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。应收账款(借方或贷方)据金例如：应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现，贴现息为1在后面找"是指先把"管理费用""营业费用"的数额全部调整"支付的其他与经营活动有关的现金"。而后面把6项内容仅调回人员工资，应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)关的现金累计折旧，无资摊销费等总的来说，有三项需要注意的(参考书中例子，大家自已看看各步的做法)，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金[P334(1)(6)(20)]应交税金(进项税额)。[P334，12(12)，(14)(18)(19)(20)]P334(5)(1)(2)(14)(16)(18)(19)①与损益有关的项目(9项)调整净利润。固定资产(4项)：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。无形资产(1项)：无形资产摊销。我们上面已经②与损益无关的项目(四项)：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式"资产=负债+所有者权益"当使所有者权益增加时，调减D可支取主要通过以下几种方式取得： (1)根据总账余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科 又如“存货”项目，资产负债表中存货的核算范围包括： (3)根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目应根据“应付账 (4)根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“应收账款”项目，要根据应收账款和预收账款科目所属明细科目期末借方余额减去坏账准备总账科 应收账款、存货等。二、现金流量表【问题】商业汇票是否可以作为现金等价物？现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价件，即，(1)期限短；(2)流动性强；(3)易于转换为已知金额的现金；(4)【解答】许多考生对这部分内容感到很头痛，下边结合例题系统的理解如下：表主表中各项目的确定现金流量表主表中各项目的确定有两种方法：1.根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定；以“销售商品、提供劳务收到的现金”项目为例：的现金＋当期收到前期的应收账款和应收票面＋当期预收的账款－当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失于发生销售退回而支付的现金减少当期销售商品、提供劳务收到的现金。收到前期核销的坏账，其会计处理为：借：银行存款企业的现金增加。调整法思路是：减去，而应收账款的减少说明收到的现金增加(收回前期销售的现金)，收回前 收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)。主要包括：本期销售供劳务收入款项中扣除。行分析，则能够计算确定“销售商品、提供劳务收到的现金”。户对应的账户不是销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类”账户以及“现金类”账户的业务(上述三个账户内部转账业务除外)；另一种情况是指，销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类”账户对应的账典型的特殊调整业务包括：(1)计提坏账准备；(2)收到债务人以物抵债的货项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额±特殊调整业务和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类”账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等；应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)贷方对应的账户不是“现金类”账户的业务，则作为减项处理，如计提坏账准备业务(计提坏账准备业务，管理费用增加，应收账款减少)例：某企业2002年度有关资料如下：(1)应收账款项目：年初数100万元，；预收应交税金－应交增值税(销项税额)1037万元；(6)其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元(该企业采用备抵法核算坏账损失)，本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使“财务费用”账户产生借方发生额3万元，工程项目领收到客户用11.7万元商品(货款10万元，增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元。根据上述资料，额为1020万元(1037－17)作为计算销售商品、提供劳务收到现金的起点；应收账款本期增加20万元，应作为减项处理；应收票据本期减少20万元，应期增加10万元，应作为加项处理；本期计提坏账准备5万元、应收票据贴现产生的贴现息3万元和收到客户以商品抵偿前欠账款12万元，这三项业务均是应收账款(含坏账准备)或应收票据 减少导致了现金的增加，所以应作为调减项目处理)；本期发生坏账回收业务属销售商品、提供劳务收到的现金＝(销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”)－应收账款本期增加额＋应收票据本期减少额＋预收账款本期增加额＋特殊调整业务＝(6000＋1020)－20＋20＋10－5－3－12＝7010万元坏账10万元，计提坏账准备12万元。根据上述资料，该企业2002年“销售商品收到的现金”为()万元。A．1188B．1178C．1212D．1202考点解析： (1)计提坏账准备，只是会计核算的结果，实际上并不影响当期现金流量。 (2)此处需要注意，如果所利用的资料是资产负债表的“应收账款”项目，而。 (3)此题中，所利用的资料是资产负债表中的应收账款项目资料，而不是应收项目金额。10万元，计提坏账准备12万元”。对于这个问题理解如下：响，【问题】关于坏账准备对“销售商品、提供劳务收到的现金”的影响：销售商品、提供劳务收到的现金”中有一项为“…＋…－当期计提的我认为计提的坏账准备应是借：管理费用贷：坏账准备，这与应收账款有什应收账款)。【解答】销售商品提供劳务收到的现金(含增值税)＝(主营业务收入+主营业务收入×17－在建工程领用产品计算的增值税销项税额)－赊销业务的主营业务收入以及增值税(本期增加的应收账款和应收票据)务支付的现金(包括支付的增值税进项税额)。主要包括：本期购买商品接受劳项。本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣买商品、接受劳务支付的现金”。金类”账户的业务(上述四个账户内部转账业务除外)。典型的特殊调整业务包括：(1)当期实际发生的制造费用(不包括消耗的物料)， (2)生产成本中含有的生产工人工资；(3)当期以非现金和非货币资产清偿债务减少的应付账款和应付票据；(4)销售业务往来账户与购货业务往来账户的对调整法下购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式为：票据项目本期减少额－应付票据项目本期增加额＋预付账款项目本期增加额－预付账款项目本期减少额＋存货项目本期增加额－存货项目本期减少额±特殊调整业务据、预付账款和“存货类”等账户(不含四个账户内部转账业务)借方对应的账户不是购买商品、接受劳务产生的“现金类”账户，则作为减项处理，如分配的工资费用等；应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户(不含四个账户内部转账业务)贷方对应的账户不是“销售成本和增值税进项税额类”账户，则作为加项处理，如工程项目领用本企业商品等。例：某企业2002年度有关资料如下：(1)应付账款项目：年初数100万元，预付账款项目：年初数80万元，年末数90万元；(4)主营业务成本4000万值税(进项税额)600万元；(6)其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款本期制造费用发生额为60万元(其中消耗的物料为5万元)，工程项目领用的进项税额600万元作为计算购买商品、接受劳务支付现金的起点；应付账款本期增加20万元，应作为减项处理；应付票据本期减少20万元，应作为加项处购买商品、接受劳务支付的现金＝(购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”)－应付账款本期增加额＋应付票据本期减少额＋预付账款本期增加额－存货项目本期减少额＋特殊调整项目＝(4000＋600)－20＋20＋元2004-3-1021:50:21鲜花(0)鸡蛋(0)员在不存在工程项目领用存货的情况下：本期购入存货＝本期发出(销售成本)+期末存货－期初存货在存在“工程项目领用存货”的情况下：本期购入存货＝本期发出(销售成本+本期领用工程物资)+期末存货－期初有关资料如下： 年12月31日资产负债表部分项目如下：项目年初数期末数款存货4000030000 (3)其他有关资料如下：工程项目领用本企业产品产生的增值税170元(该产品成本为800元，计税价要求计算： (1)销售商品、提供劳务收到的现金(含收到的增值税销项税额)； (2)购买商品、接受劳务支付的现金(含支付的增值税进项税额)。答案： (1)销售商品、提供劳务收到的现金＝[主营业务收入500000元＋销售商品产生的增值税销项税额85000元(85170－170)](减去的170是工程项目领额10000元(年初数30000减去期末数20000)－应收票据本期增加额7500元(期末数减去年初数)－预收账款本期减少额7000元(年初数减去期末数)有的票据贴现息1000元(票据贴现息导致应收票据期末数减少，但并没有实际收到现金，所以应调减)＝579500元。 (2)购买商品、接受劳务支付的现金＝(主营业务成本300000元＋购买商品产生的增值税进项税额40000元)＋应付账款本期减少额500元－预付账款本期减少额1000元－存货本期减少额10000元＋工程项目领用产品800元(工该存货也是花费了现金的，所以应调增)＋存货盘亏损失2000元(存货盘亏导加额中的制造费用8000元(制造费用增加了期末存货，但属于非付现成本，没有造成现金的流出，应调减)－存货本期增加额中的工资费用10000元(题目有发生现金流出，所以应调减)＝314300元。的需要调整四大类项目：(1)实际没有支付现金的费用；(2)实际没有收到现金的收益；(3)不属于经营活动的损益；(4)经营性应收应付项目的增减变动。现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金 (1)计提的资产减值准备项目(属于不影响经营活动现金流量但影响净利润的业务)记入当期的利润表中的“损益类”项目。但实际上并未影响经营活动现金流量， (2)固定资产折旧存货中时，虽然未影响净利润，但是增加了存货，这里也将其加回(计入存货的部分属于与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目，所以应加上)，然后在“存货的减少(减：增加)项目中在将其相同净额扣除，形成自动平衡。 (3)无形资产摊销(属于不影响经营活动现金流量但影响净利润的业务) (4)长期待摊费用摊销(属于不影响经营活动现金流量但影响净利润的业务) (5)待摊费用的减少(减：增加)但由于投资活动和筹资活动业务影响的待摊费用的增加或减少业务，则不应考经 (6)预提费用的增加(减：减少)存货等，与净利润无关但会减少经营活动的现金流量，应从净利润中扣除。但由于投资活动和筹资活动业务影响的预提费用的增加或减少业务，则不应考虑，如预提短期借款利息等。 (7)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)种业务影响了净利润。因此，应在净利润的基础上加回或扣除。 (8)固定资产报废损失也会影响净利润，也应在净利润基础上加回。 (9)财务费用企业发生的财务费用可以分别归属于经营活动、投资活动和筹资活动。影响净利润又影响经营活动现金流量的业过调整“经营性应收项目的减少(减：增加)”项目完成。 (10)投资损失(减：收益) (11)递延税款贷项(减：借项)递延税款科目主要是核算由于时间性差异所产生的税前会计利润与应纳税所得 (12)存货的减少(减：增加) (13)经营性应收项目的减少(减：增加)部分(包括应收的增值税销项税额)等等。经营性应收项目的增减变动一般属于 (14)经营性应付项目的增加(减：减少)例题讲解：资产年初数期末数负债和股东权益年初数期末数货币资金7350055500应付票据1200000短期投资2000018000应付账款4950093000应收账款5400039000流动负债合计16950093000存货80000165000长期负债：待摊费用70009000应付债券80000225000流动资产合计234500286500长期负债合计80000225000减：累计折旧1500031500股本190000240000固定资产净值235000475500未分配利润300002040000000444000762000负债和股东权益总计469500762000目本年累计数一、主营业务收入738000减：主营业务成本360000二、主营业务利润(亏损以“－”号填列)378000减：管理费用61000财务费用10000三、营业利润(亏损以“－”号填列)307000加：投资收益(亏损以“－”号填列)3000入3000减：营业外支出10000四、利润总额(亏损以“－”号填列)303000102000五、净利润(净亏损以“－”号填列)201000其他有关资料： (1)本年度支付了27000元现金股利。 000元。管理费用61000 00元，处置价格 (4)本年度购入固定资产，价款317000元，以银行存款支付。 (5)本年度购入短期股票投资，支付价款13000元。 (6)本年度出售短期投资收到现金18000元，成本15000元。 (8)本年度发生火灾造成存货损失10000元，已计入营业外支出。 (9)本年度预付保险费5000元。 (10)本年度发行新股50000元，已收到现金。 (11)财务费用10000元系支付的债券利息。 (12)期末存货均为外购原材料。目金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额现金小计资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金的现金活动有关的现金小计生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：收到的现金现金小计所支付的现金利、利润和偿付利息所支付的现金活动有关的现金小计生的现金流量净额等价物交增加额将净利润调节为经营活动现金流量：计提的资产损失准备待摊费用减少(减：增加)预提费用增加(减：减少)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)投资损失(减：收益)递延税款贷项(减：借项)存货的减少(减：增加)经营性应收项目的减少(减：增加)经营性应付项目的增加(减：减少)现金流量净额答案：表编制单位:T公司2002年度目金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金现金现金流入小计753000购买商品、接受劳务支付的现金366500支付给职工以及为职工支付的现金165000102000支付的其他与经营活动有关的现金41500675000经营活动产生的现金流量净额78000二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金18000资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额58000有关的现金现金流入小计76000购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金317000支付的现金其他与投资活动有关的现金出小计活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：的现金借款所收到的现金现金小计还债务所支付的现金分配股利、利润和偿付利息所支付的现金37000他与筹资活动有关的现金107000筹资活动产生的现金流量净额158000五、现金及现金等价物交增加额-18000将净利润调节为经营活动现金流量：净利润201000加：计提的资产损失准备固定资产折旧21500销销待摊费用减少(减：增加)-2000预提费用增加(减：减少)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)-300010000投资损失(减：收益)-3000递延税款贷项(减：借项)存货的减少(减：增加)经营性应收项目的减少(减：增加)经营性应付项目的增加(减：减少)动产生的现金流量净额题目已经说明不考虑流转税)＋应收账款的减少额(54000－39000)＝7530000；他与经营活动有关的现金项目也是0；购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本360000-其中包含的工资费用165000(工资费用应当是计入到“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中)+本期存货的增加额(165000-80000)+应付账款的减少额(年初数－期末数)10000(火灾造成的存货损失，导致期末存货减少，在计算本期存货的增加数时接受劳务支付的现金时，要调增)＝366500支付给职工以及为职工支付的现金＝支付给职工的工资费用165000(因为资产是已经支付了的)00。支付的其他与经营活动有关的现金＝支付的其他费用36500+预付的保险费5000=41500预付保险费时：借：待摊费用贷：银行存款管理费用中的保险费是本期摊销的借：管理费用贷：待摊费用这两者不同，不能弄混。如果