企业集团货币资金内部控制问题探讨

企业集团货币资金内部控制问题探讨摘要：当下，企业集团的规模日益扩大，货币资金作为连接成员企业与集团总部的主要纽带，在财政管理中的地位越来越主要。新形势下，怎样加强集团货币资金的管控，完善货币资金内部控制，实现资金的优化配置，保证资金的安全完好成为企业集团发展中的主要课题。本文在分析当下货币资金内部控制存在问题基础上，提出了相应的策略。本文关键词语：企业集团；货币资金；内部控制一、货币资金内部控制概述2009年7月，〔企业内部控制基本规范〕开始在上市公司施行，2010年，财务部等五部委又颁布了〔企业内部控制配套指引〕，我们国家的内部控制规范体系基本建成，为企业集团货币资金的控制和监管提供了详细的操作性规范。货币资金作为企业集团中流动性最强，控制风险较高的资产，逐步成为企业内部控制体系中的重点内容。企业集团要以最新的内部控制规范为根据，构建货币资金内部控制制度，对货币资金运动的全经过进行监控，防止在筹资、投资、分配经过中资金的贪污舞弊行为，保证货币资金的安全完好。二、企业集团货币资金内部控制存在的问题〔一〕货币资金管理的主要性认识不足，内部控制制度不健全当下，企业集团发展的势头迅猛，货币资金的管控理念和方法稍显滞后。集团对于规模扩大后的资金管理不够看重，集团成员企业之间资金余缺不均，整个集团的资金配置不合理，使用效率低下，由于我们国家企业的内部控制制度的发展还处于初级阶段，企业集团有关货币资金的内部控制体系构成中的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督检查等方面不完好，没有将内部控制的基本规范细化成集团详细的控制制度，内部控制制度在各成员企业履行不力的现象也时有发生。〔二〕资金控制形式落后，抵御风险的能力弱企业集团资金管理形式的要根据企业的发展状态和特点来选择，但往往企业集团信息化水平较低，成员企业的小集团利益、财政人员素质等因素的制约，集团的资金管控形式不能适应集团发展的要求，不能真正实现资金平衡和高效使用，内部控制造用的发挥遭到了一定的限制。另外，在集团日常的经营经过中，对于筹资、投资和分配活动中的风险评估较少，风险管理意识不强，没有建立货币资金风险预警机制，抵御风险的能力弱，往往发生危机时才采用办法，给企业带来较大的损失。〔三〕不相容职务未完全分离，受权审批制度不合理企业集团货币资金内部控制的建立要坚持牵制原则，将不相容的业务进行分离。但在实际工作中，往往存在较大问题，表如今会计和出纳职责混同，定期轮岗制度形同虚设，存在着一个人办理货币资金业务全经过的现象，极易造成贪污舞弊行为。在受权审批方面，重大的资金项目的审批避开集体，许多项目资金的越权审批，审批主观性强，支出预算管理约束性差，常出现人情款，报销不严密的现象。〔四〕监督机制不健全，内部审计流于形式企业集团货币资金的监督重要靠内部审计来完成，但集团成员企业往往低于分布广，集团信息化水平低，造成信息不对称，给集团总部的监管带来一定的难度。集团日常审计往往停留在公司一级，很难深切进入到项目部等部分和分支机构，许多集团内部审计部门的独立性和权威性不强，内部审计由于人员数量、审计人员素质等因素的限制，审计往往是基础账项审计，重要是还是错误过失防弊，风险导向内部审计还未广泛的应用。三、提升企业集团资金内部控制水平的策略〔一〕看重集团资金管理，完善货币资金内部控制制度企业集团以发展战略为导向，充足认识货币资金管理的主要性，合理的选择资金管控形式。在整个集团内部要宣传资金管理的主要意义，加强管理人员的培训，提升管理人员的综合素质，要克制成员企业小集团短期利益的思想，服从于集团统一管理。除此之外，企业集团要结合我们国家内部控制规范的内容，详细制定合适集团发展的货币资金内部控制制度，并要求成员企业在内部控制的要求下，明确各成员企业的责、权、利。加强内部控制制度的履行，建立有关货币资金责任追查制度和鼓励机制，防止内部控制出现“重制订、轻履行〞的现象。〔二〕加强资金集中管理，建立互相制衡机制企业要根据本身特点选择资金管理形式，加强货币资金集中管理，能够设置财政结算中心等形式，将分散的资金集中起来，实行统存统贷，最大限度的降低资本成本，提升资金的周转速度。集团还要加强，实现对资金的实时监控，最大水平保证了资金的安全和完好。除此之外，在构建货币资金内部控制体系时，要在制衡原则的指点下划分工作岗位、装备工作岗位权柄与责任，将权责利统一起来，真正将不相容业务完全分离，在岗位之间构成互相监督、互相制约的机制，如发现岗位权利失衡或者牵制失效，及时的进行岗位轮换或者从新装备。另外，还要加强货币资金的审批制度，规范票据管理，坚持大额资金的审批集体决策。〔三〕加强财政预算的编制和履行，建立风险评估机制预算管理是加强货币资金内部控制的主要手段。企业集团要以战略为导向实行全面预算管理，十分加强财政预算的编制和履行。集团总部要选择先进的预算编制方法，比方零基预算、滚动预算等，将预算的总目的层层分解到成员单位，建立预算目的责任制，坚持预算履行的严肃性，对财政预算进行动态管理，根据货币资金的动态变化及时修正预算，并及时分析预算差别。在资金应用的全经过中，要加强风险评估，构建货币资金风险预警体系，设置监控指标，在企业日常活动中，结合企业内外部的信息，通过对资金指标的分析判定，及时发现货币资金运用经过中的潜在风险，将风险消灭在萌芽之中，避免给集团带来不可挽回的损失。〔四〕加强内部审计，完善监督机制内部审计是加强货币资金内部控制的必不可少的环节。集团要积极改变内部审计理念，建立适应当下形势的风险导向内部审计，不断完善监督机制。集团要设立专门的内部审计机构，能够采取董事会下设置内部审计委员会形式，提升内部审计在集团中的地位，并坚持其独立性和权威性。集团要扩大内部审计队伍，优化审计人员知识构造，提升内部审计人员素质，加强其抵御风险的能力，将内部审计深切进入到资金运用的每隔一个角落。企业集团要采取先进的审计手段，提升内部审计的信息化水平，对货币资金运用的全经过进行实时动态的监控，还要构成货币资金内部控制履行情况的定期检查和考核制度，对于内部控制制度履行的效果进行赏罚，调动有关人员的积极性。四、结束语新形势下，“现金为王〞的财政管理理念已遭到越来越多企业的推崇，货币资金的管理成为企业集团日常管理至关主要的内容。加强货币资金的内部控制，建立完好有效的内部控制体系，对于有效的防备资金筹资和使用风险，优化资金配置，实现集团发展战略有主要意义。企业集团要根据集团实际，将新的内部控制规范体系细化成企业