会计专业技术资格中级会计实务(或有事项)-试卷5-1

会计专业技术资格中级会计实务（或有事项）卷5-1(分：64.00做题时间：分钟)一、单项择(总题数：，数24.00)1.单项选择本类题共15题。每小题备选答中，只有个符合题意的正确答案。多选错选、不选均不得分__________________________________________________________________________________________2.企业清偿预计负所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其涉及补偿金额应当)。A.接冲减预计负债和营业外支出金额B.接增加预计负债金额C.可能收到时作为资产单独确认D.本确定能够收到且金额能够可靠计量时才能作为资产单独确认√3.企业对于预计很能承担的诉讼赔款损失，在利润表中应列入的项目是)。A.业外支出B.售费用C.理费用D.务费用

√4.A司2015年8收到法院通知已被某单位提起诉讼，要求A司赔偿违约造成的经济损失130万，至本年年末，法院尚未作出判决。A公对于此项诉讼，预计有51％的可能败诉，如果败诉，需支付的赔偿金额在90万～120元之间此区间每个金额发生的可能性大致相同付诉讼费用3元。A公司在2015年12月正确的会计处理是)。A.能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露B.能确认负债，也不需要在报表附注中披露C.认预计负债105元，同时在报表附注中披露有关信息D.认预计负债108元，同时在报表附注中披露有关信息√A公司应将其确认为预计负债，金额(90+120)／2+3=108(元，同时在报附注中披露有关信息。5.A司系平板电视机生产和销售企业。2015第一季度、第二季度分别销售平板电视机5000台、8000台，每台售价为0．元。对购买其产品的消费者A公司作出如下承诺：板电视机售出后3内如出现非意外事件造成的平板电视机故障和质量问题司免费负责保修(零部件更换)据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的～3之间。假定公司年一、二季度实际发生的维修费分别为20万、60万元同时，假2014年末“预计负债——产品质量保证”科目余额100万元2015年第二季度末，“预计负债——产品质量保证”的科目余额为)万元。A.50B.130C.80D.150

√第一季度应确认的产品质量保证金额=×04(2％+3)2=50(元)第一季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额=100－20+50=130(元第二季度应确认的产品质量保证金额8000×．(2+3％)／2=80(万)第季度末预计负债——产品质量保证科余额=130－60+80=150(万元。6.2015年公司有关待执行合同资料如下2015年10月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于年3月生产的A产品销售给乙公司，A品合同价格为100万元，乙公司应预付定金10万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。2015年末，产品尚未开始生产，甲公司准备生产A产时，原材料价格突然上涨使得A产品成本超过财务预算预计产品成本为120元甲公司末收到乙公司预付定金10万元。甲公司该业务确营业外支出的金额为)万。A.20B.15C.10D.30

√

执行合同的损失=120100=20(万元不执行合同的损失=10(元)故选择不应执行合同，确认营业外支出和预计负债，金额为10万元。7.2015年11，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2015年12，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔2000万元的可能性为70％预计赔偿1800万元的可能性为。假定不考虑其他因素事项对甲公司年利润总额的影响金额为()万元。A.1800B.1900C.1940D.2000

√该事项使甲公司2015年利润总额减2000万(可能发生的金额8.2015年12，经董事会批准，甲公司决定20161月1起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出：因辞退职工将支付补偿款万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金万元，处置门店内设备将发生损失65万，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业重组计划对甲公司2015度利润总额的影响金额为()万。A.120B.165C.185D.190

√该业务重组计划对甲公司年度利润总额的影响金额100－20－－185(万)因将门店内库存存货运回公司本部将发生的运输费元出与存货继续进行的活动相关于与重组有关的支出，不应予以确认。9.甲公司因违约被诉，2015年12月31，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为万元50元，而且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。甲公司201512月31日由此应确认预计负债的金额为)万元。A.20B.30C.35D.50

√2015年1231应确认预计负债的金额=(20+50)2=35(元10.甲司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组将相关业务转移到其他事业部经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出的金额均能可靠计量，其中不应当确认预计负债的是)A.愿遣散费B.制遣散费C.余职工岗前培训费

√D.再使用厂房的租赁撤销费企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。11.A公对销售的商品提供“三包”服务，根据公司的产品质量保证条款，该产品售出1年内，如发生正常质量问题，司将负责免费维修。发生的保修费一般为销售额的～2％之间，公司年售额为4500万，实际发生保修费用万，期初“预计负债——产品质量保证”的余额22．5万元，2015年“预计负债——产品质量保证”科目的余额为()万元。A.405B.63

√C.90D.6752015年“预计负债”科目余额22．×[(1+2％)／2]－27=63(万元

12.201510A司与B司签订合同，A公司于2016年月售商品给B公，合同价格900万元，A司单方面撤销合同，应支付违约160元。2015年12月商品尚未购入，但是由于市场价格大幅度上升，A司预计购买商品成本总额为1000万元，司年确认预计负债的金额为)万元。A.200B.300C.100D.0

√A公司应根据执行合同损失100万元与违约金160万元两者的较低者确认，由于不存在标的资产，所以确认预计负债100万元。二、多项择(总题数：7，数14.00)13.项选择题本题共10小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多、少选、错选不选均不得分。__________________________________________________________________________________________14.M公为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，司不应确认预计负债的有()。A.公司运营良好，司极小可能承担连带还款责任√B.公司发生暂时财务困难，司可能承担连带还款责任√C.公司发生财务困难，司很可能承担连带还款责任D.公司发生严重财务困难，司基本确定承担还款责任对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：(1)该义务是企业承担的现时义务；行该义务很可能导致经济利益流出企业(3)该义务金额能够可靠地计量。选AB满足第(2)个件，不应确认为预计负债。15.下有关预计负债确认和计量的表述中，正确的有)。A.计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量√B.业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核√C.业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值

√D.执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。16.企清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法()。A.偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认√B.偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认C.认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值√D.偿金额只有在收到时才能计入当期损益企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，并且确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值，所以选项C正确。17.下事项中，应确认为预计负债的有()。A.公司将应收款项以不附追索权方式出售给银行B.公司与某企业发生经济纠纷，调解尤效。该企业遂于本年10月18向法院提起诉讼。至年末，法院尚未判决，但法庭调查表明，甲公司的行为违反了国家的有关经济法规。甲公司的律师认为败诉的可能性为60％可以合理估计如果败诉将发生10元的赔偿金√C.公司因与乙公司签订了互相担保协议而成为相关诉讼的第二被告。诉讼尚未判决。由于乙公司经营困难，甲公司很可能需要承担连带还款责任。根据公司法律顾问的职业判断，甲公司很可能需要承担万元的连带还款责任√D.公司为一家中型塑料加工企业，由于没有注意污染整治以致对周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害。为此周围村镇集体向法院提起诉讼，要求赔偿损失万元。该诉讼案尚未判决。根据公司法律顾问的职业判断，由于此案涉及的情况比较复杂还不能可靠地估计赔偿损失金额

与或有事项有关的义务确认为负债，应同时符合以下三个条件：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。选项甲公司由于采用不附追索权方式出售，因此不会导致经济利益流出企业；选项金额不能够可靠地计量。18.下对“预计负债一产品质量保证”科目的表述中，正确的有)。A.果发现质量保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计数进行调整√B.果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额√C.果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时．应将“预计负债——产品质量保证”余额转为其他产品，不需要冲销D.对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债一一产品质量保证”余额冲销，不留余额19.下各项中，影响当期损益的有)。

√A.法支付的应付款项

√B.产品质量保证确认的预计负债√C.发项目在研究阶段发生的支出√D.供出售权益工具投资公允价值的增加选项A计营业外收入；选项B计入销售费用；选C应于发生当期计入管费用，均影响当期损益；选项D计其他综合收益，不影响当期损益。三、判断(总题数：6，分数12.00)20.断题本类题10题。表述正确的，涂答题卡信息点[]表述错误的，填涂答题中信息点[×]。每小题判结果正确，判断结果错误的扣0.，不判的不得分也不扣分。本类最低得分为零分。__________________________________________________________________________________________21.或负债无论涉及潜在义务还是现时义务应在财务报表中确认应按相关规定在附注中披露()A.确B.误

√或有负债因为不满足负债的确认条件，所以不能在资产负债表中确认，只能在报表附注中予以披露。22.资负债表日存在现时义务且符合预计负债确认条件的应当确认一项预计负债如果资产负债表日存在现时义务，但不是很可能导致经济利益流出企业的，企业应披露一项或有负债，除非含有经济利益的资源流出企业的可能性极小。()A.确B.误

√23.企在确定最佳估计数时当综合考虑与或有事项有关的风险确定性和货币时间价值等因素。)A.确B.误

√24.待行合同变成亏损合同时，无论是否有合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。()A.确B.误

√待执行合同变成亏损合同时合标的资产的当先对的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。25.待行合同变成亏损合同时企业拥有合同标的资产的应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，超过部分仍应确认为减值损失。()A.确B.误

√待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。四、计算析(总题数：3，数10.00)

26.算分析题本题共2小题。凡求计算的目，均须列出计算过程；计算果出现小数的，均留小数点后位小数。凡要求编制计分录的，除题中特殊要求外，只需写出一科目。__________________________________________________________________________________________甲公司为一家电视机生产企业，甲公2015度有关事项如下(1)甲公管理层于2015年11月定了一项业务重组计划务重组计划的主要内容如下20161月1日关闭显像管电视机产品生产线，改生产LED平电视机；从事显像管电视机产品生产的员工将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予补偿。显像管电视机产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于显像管电视机产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于201512月2经甲公司董事会批准，并于12月3对外公告。12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：①因辞退员工将支付补偿款元；②因撤销厂房租赁合同将支付违约金10万；③因用于显像管电视机产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；④因对留用员工进行培训将发生支出万元；因推广LED平板电视机将发生广告费用1000万；⑥用于显像管电视机产品生产的固定资产发生减值损失万。要求：（分数：4.00(1).断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，并计算因重组义务确认的预计负债金额。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：甲公司与重组有关的直接支出有：①辞退员工将支付补偿款500万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金万元。因重组义务确认的预计负=500+10=510(万元本中发生的因将用于显像管电视机产品生产的固定资产等转移至仓库将发生的运输费、因对留用员工进行培训将发生的支出、因推广LED平板电视机将发生的告费、用于显像管电视机产品生产的固定资产发生的减值损失均不包括在重组有关的直接支出中。)(2).计甲公司因业务重组计划而减少2015度利润总额的金额并编制相关会计分录(答案中金额单位用万元表示)__________________________________________________________________________________________正确答案：确答案：因重组计划而减少的2015年度利润额的金=500+10+20=530(万)应会计分录：借：管理费用510资产减值损失20贷应付职工薪酬预计负债10固定资产减值准备甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％有关资料如下：资料一2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装A生设备并投入使用，已收到增值税专用发票价元增值税税额为170万，付款期为3个月。资二：2014年11月，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼日法院尚未判决司法律顾问认为败诉的可能性70，预计支付诉讼费5万元，逾期利息20万元30元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三：2015年月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5元，并在日向乙公司支付欠款1170万和逾期利息50万元。甲公和乙公司均服从判决，甲公司20155月16日以银行存款支付上述所有款项料四公2014年财务报告已于20154月日报出考虑其他因素求：（分数：6.00(1).制甲公司购进固定资产的相关会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：甲公司购进固定资产的分录：借：固定资产1000应交税费应交增值税项税额)170贷：应付账款1170)本题购入的是生产经营性动产，所以购进时的增值税进项税额可以抵扣。如果是购入的不动产，则进项税不能抵扣，要计入资产成本。(2).断说明甲公司年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由果应当确认预计负债．编制相关会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：该未决诉讼案件应当确认为预计负债。理由：①至当年月31日人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉可能性70，满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件；②预计支付诉讼费5万元，逾期利息20万元30元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，

满足该义务的金额能够可靠计量的条件该义务同时是企业承担的现时义务预计负债的金额／2=30(万元借：营业外支出25管理用5贷：预计负债30)事项二满足预计负债的确认条件，因此要确认预计负债。具体确认时，逾期的利息是在连续范围之内的，所以要取平均数为最佳估计数，同时计入营业外支出，而诉讼费要计入管理费用。(3).制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：2015年月8：借：预计负债业外支出25：其他应付款55年5月16：借：其应付款55贷：银行存款55借：应付账款贷：银行存款1170)实际发生赔偿时，本题是实际判决的赔偿数大于原来的确认数，所以对超出的部分．直接支付就可以了，不用再确认预计负债。对原来确认的预计负债，要做冲销处理。五、综合(总题数：2，分数4.00)27.合题本类题2。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小的，均保小数点后两位小。凡要求编制会计分的，除题中有特殊求外，只需写出一级科目__________________________________________________________________________________________28.ABC公为上市公司2015发生的有关事项如下：(1)2013年1月1与A租赁公司签订一份不可撤销合同，采用经营租赁方式租入一台设备，租期，每年年末支付租50万。租赁期开始日为年11日，设备已经投入生产，生产产品当年开始盈利。2015年月31，ABC公司预计该品销量逐年递减，加之宏观政策调整，该公司决定停止生产该产品。由于该设备无法转租，因此经营租赁合同变为亏损合同，按规2016年2017年应继续支付租金(2)2015年月16日，公司获知F公司已向当地人民法院提起诉讼。该事项起因于司侵犯了司的专利技术F司要求法院判令ABC司立即停止涉及该专利技术产品的生产支付专利技术费100万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告ABC公司经向有关方面咨询认为其行为可能构成侵权遂于年月16日停止生产该专利技产品，并与F公协商，双方同意通过法院调解其他事宜。调解过程中，司同意ABC公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要求司赔偿100万ABC司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例100万元的专利技术费过高ABC公司咨询法律顾问意见后认为，最终的调解结果很可能需要向F公司支付专技术费80万元并承诉讼费用3万元。至年末，有关调解仍在进行中。(3)2014121日，ABC公司与G装修公司以下简称G公)订合同，由G公司为ABC公司新购买的写字楼进行内部装修装修期为个月合同总价款为万元该合同约定装修用材料必须符合质量，必须遵守甲醛不得超标等环保要求。装修工程开始时ABC司预付公司3000元，装修工程全部完成并验收合格后再支付万，余款500万元为质量保证金。该装修工程开始ABC公司支付了3000万工程款。年月15日，司告知ABC司，称该装修工程完成，要求司及时验收2015年月20日ABC公司组织有关人员对装修工程验收时发现装修用部分材料可能存在质量问题特别是甲醛严重超标，不符合环保要求。为此，ABC公司决定不予支付剩工程款，并要求G司赔偿新购买的写字楼无法按时开业造成的损失元G公司同意赔偿ABC司于2015年515向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求G司赔偿500万元损。2015年1225日，当地人民法院判决G公司向公司赔偿损失100万元，免除司支付剩余工程款的责任。司对判决结果无异议，承诺立即支付元赔款(据G公司财务状况判断。其支付上述款项不存在困难但ABC司不服为应当至少向G司索取300万元赔偿款向中级人民法院提起上诉年末，中级人民法院尚未对ABC公司的上诉行判决。公司201512月日收到中国国际经济贸易仲裁委员会仲裁答辩书。该事项起因于2月16，ABC公司与外商投资企业签订了一项价值3800万美元的商品销售协议，约定5月之后到约定港口交货。因H商投资企业中途临时变更港口，2015年716日ABC司尚未将商品发往约定的港口。于H外商投资企业认为ABC公司违约，当赔偿其损失1000万元，而ABC公认为延期交货的主要责任在于商投资企业。双方协商不成H商投资企业于201512月20日向中国国际经贸易仲裁委员会申请仲裁。至2015年12月日，国国际经济贸易仲裁委员会尚未作出裁决。ABC公根据法律顾问的专业判断，有充分的理由说明很可能在仲裁中获胜。(5)201510月5日，公司法院提起诉讼状告ABC公司侵犯了其专利权。该事项起因于ABC司于20156月开发出的一种新型电子品，正处在试销阶段。据消费者的调查反馈结果和专家的预测，对产品的市场前景非常看好是司从市场上购得ABC公司试销的新型电子产品经分析测试后认为，ABC司试销的产品中的主要技术部分含有其研究并申请成功的专利技术而此前ABC司并未征得