(财务管理)全国自考《财务报表分析》(110章)考前复习题答案

目录第一章财务剖析概论1第二章财产欠债表解读3第三章利润表解读7第四章现金流量表解读10第五章偿债能力剖析17第六章公司运营能力剖析24第七章公司盈余能力剖析33第八章公司发展能力剖析41第九章非会计报表信息的利用与剖析44第十章财务综合剖析与评论47财务报表剖析讲义第一章财务剖析概论【题1·多项选择题】对于财务剖析的目的表述正确的有（）。A.帮助公司有关利益人进行决议和评论B.为投资决议、宏观经济等供应依照C.为信贷决议、销售决议供应依照D.为公司内部经营管理业绩评论、监察和选择经营管理者供应依照认识财务信息的供求关系，获取高质量的财务信息答案：ABCD分析：认识财务信息的供求关系，获取高质量的财务信息，是做好财务剖析的基础，所以E不选。【题2·多项选择题】财务剖析的内容包含（）A.会计报表解读B.财务综合剖析C.盈余能力剖析D.生产能力剖析E发展能力剖析答案：ABCE分析：财务剖析的内容构成是：会计报表解读、盈余能力剖析、发展能力剖析、运营能力剖析、偿债能力剖析、财务综合剖析。【题3·多项选择题】财务综合剖析的方法包含（）A.比率剖析法B.沃尔评分法C.杜邦财务剖析法D.趋向剖析法E.比较剖析法答案：BC分析：财务综合剖析采纳的详细方法有杜邦剖析法、沃尔评分法。【题4·单项选择题】对公司（）的评论是一个全方向、多角度评论过程A.盈余能力B.偿债能力C.发展能力D.运营能力答案：C分析：对公司发展能力的评论是一个全方向、多角度评论过程。【题5·单项选择题】财务剖析人员综合公司历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准称为（）。A.经验基准B.历史基准C.行业基准D.目标基准答案：D分析：目标基准是财务剖析人员综合公司历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。【题6·多项选择题】财务剖析的评论基准包含（）。A.经验基准B.历史基准C.行业基准D.目标基准E.宏观基准答案：ABCD分析：财务剖析评论基准的种类包含经验基准、行业基准、历史基准、目标基准。【题7·多项选择题】对于财务剖析评论基准的以下表述正确的有（）。A.采纳不一样基准会使得同一剖析对象获取相同的剖析结论B.经验基准的形成一般没有理论支撑，不过简单的依据事实现象概括的结果C.某一经验标准在不一样行业不一样时间段均合用D.在使用行业标准时需要考虑能否调整不一样公司间的会计政策差异E.公司的比较结果超越历史，说明公司已经处于一个优秀的状况答案：BD分析：财务剖析评论基准其实不是唯一的，采纳不一样基准会使得同一剖析对象获取不一样的剖析结论，A错误；经验基准是依照大批的长久平时察看和实践形成合的基准，经验基准的形成一般没有理论支撑，不过简单的根据事实现象概括的结果，B正确；任何经验标准都是在某一行业内合用，都是在某一段时间段内成立，C错误；行业内公司经营业务相同，也可能存在会计办理方法上的不一样，为此在使用行业标准时需要考虑能否调整不一样公司间的会计政策差异，D正确；公司的比较结果超越历史，也不可以说明公司已经处于一个优秀的状况，因为在公司进步的同时，可能行业内的其余公司获得了更大的发展，反而降低了本公司内行业内的竞争力，E错误。1财务报表剖析讲义【题8·多项选择题】目前我国会计准则要求公司表露的财务报告包含（）等。A.财产欠债表B.利润表C.审计报告D.所有者权益改动表E.附注答案：ABDE分析：目前我国会计准则要求公司表露的财务报告主要包含：财产欠债表、利润表、现金流量表、所有者权益改动表以及附注。注意审计报告属于财务信息，但其实不是我国会计准则要求公司表露的财务报告。【题9·单项选择题】债权人是公司财务信息的需求主体，其最关怀的是（）。A.盈余能力B.运营能力C.偿债能力D.发展能力答案：C分析：债权人关注公司未来还本付息的能力，侧重剖析公司的偿债能力以及公司信誉和违约风险。【题10·多项选择题】以下各项，属于非会计信息的有（）。A.审计报告B.公司治理信息C.会计报表附注D.市场信息E.宏观经济信息答案：ABDE分析：会计报表附注属于会计信息。【题11·多项选择题】公司应当按期向外面有关利益人报送的会计信息有（）。A.审计报告B.所有者权益改动表C.会计报表附注D.公司估算E.公司投资决议答案：BC分析：此题第一关注：会计信息，清除了A审计报告；其次关注：外面报送，清除了DE。【题12·多项选择题】以下属于会计信息质量要求的有（）。A.可理解性B.有关性C.权责发生制D.慎重性E.实质重于形式答案：ABDE分析：C属于会计核算的记账基础。【题13·单项选择题】同一公司不一样时期发生的相同或许近似的交易或许事项，应当采纳一致的会计政策，不得任意更改。表现了会计信息质量的（）要求。A.重要性B.实质重要形式C.慎重性D.可比性答案：D分析：同一公司不一样时期发生的相同或许近似的交易或许事项，应当采纳一致的会计政策，不得任意更改表现了可比性中的纵向可比。【题14·多项选择题】常用的财务剖析方法包含（）。A.回归剖析法B.趋向剖析法C.比较剖析法D.比率剖析法E.要素剖析法答案：BCDE分析：最常用的财务剖析方法包含：比较剖析法、比率剖析法、要素剖析法和趋向剖析法。【题15·单项选择题】经过主要项目或指标值变化的对照，确立出差异，剖析和判断公司经营成就及财务状况的方法称为（）。A.趋向剖析法B.比较剖析法C.比率剖析法D.要素剖析法答案：B分析：比较剖析法是经过主要项目或指标值变化的对照，确立出差异，剖析和判断公司经营及财务状况的一种方法。【题16·多项选择题】按比较形式，比较剖析法分为（）。A.绝对数比较B.百分数比较C.与目标基准比较D.与历史基准比较E.与行业基准比较答案：AB分析：CDE是依照比较基准的不一样进行的分类。本章总结：本章主要论述了财务剖析中的基本观点，经过本章学习，认识财务剖析的目的、掌握财务剖析的内容、认识财务剖析评论基准的含义；掌握财务剖析评论基准的种类；认识财务信息供应与需求的主体、掌握财务信息的内容；掌握会计信息的质量特色；认识财务剖析的程序，掌握财务剖析的基本方法。2财务报表剖析讲义第二章财产欠债表解读【题1】某公司20×7年3月31日，乙存货的实质成本为100万元，加工该存货至竣工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售花费和有关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。则乙存货的可变现净值为（）万元A.90B.100C.108D.88【答案】D分析：乙存货的可变现净值=110－20－2=88（万元）【题2】甲公司和乙公司同为A公司的子公司，2007年6月1日，甲公司以银行存款获得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元。若甲公司支付银行存款720万元。则有关会计处理为：借：长久股权投资800贷：银行存款720资本公积—资本溢价80【题3】A公司2007年1月1日，以银行存款购入C公司10%的股份，并准备长久拥有，采纳成本法核算。C公司于2007年5月2日宣布分派2006年度的现金股利100000元，C公司2007年实现净利润400000元。2007年5月2日宣揭发放现金股利是投资前累计净利润的分派额，所以应作为清理股利冲减投资成本：借：应收股利10000贷：长久股权投资—-C公司10000【题4】A公司为建筑厂房于2007年7月1日从银行借入2000万元特意借钱，借钱限期为2年，年利率为6%，不考虑借钱手续费。该项特意借钱在银行的存款利率为年利率3%，2007年7月1日，A公司采纳出包方式拜托B公司为其建筑该厂房，并预支了1000万元工程款，厂房实体建筑工作于当天开始。该项厂房建筑工程在2007年度应予资本化的利息金额为多少？2007年度应予资本化的利息金额＝2000×6%×6/12－1000×3%×6/12＝45（万元）。【题5·多项选择题】公司钱币资本拥有量的影响要素包含（）。A.公司规模B.所内行业特征C.公司融资能力D.公司欠债构造E.钱币资本的构成答案：ABCD分析：公司钱币资本拥有量的影响要素包含：公司规模――规模越大，所需的钱币资本数目越大所内行业特征――隶属不一样行业的公司，平时的钱币资本数额可能有较大的差距公司融资能力――融资能力越强，现金拥有量越少公司欠债构造――欠债中短期欠债比重要，就需要保持较高的钱币资本数额【题6·单项选择题】以下项目中属于非钱币性流动欠债的是（）。A.短期借钱B.对付账款C.预收账款D.对付单据答案：C分析：预收账款是公司在销货从前早先购置收取的款项，应在1年内使用产品或劳务来偿还。预收账款清偿时：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税所以预收账款的清账其实不需要使用钱币，所以属于非钱币性流动欠债【题7·多项选择题】以下项目中属于金额需要估计的流动欠债有（）。A.对付员工薪酬B.估计欠债C.对付账款D.预提花费E.短期借钱答案：BD3财务报表剖析讲义分析：金额需要估计的流动欠债是指没有切实的债权人和偿付日期，或固然有切实的债权人和偿付日期但其偿付金额需要估计的流动欠债，主要包含估计欠债，预提花费等。【题8·多项选择题】以下有关或有欠债表述中错误的有（）。或有财产应当在公司会计报表及附注中间表露或有欠债与或有事项相联系，有或有事项就有或有欠债或有欠债由过去交易或事项形成只有对本单位产生不利影响的事项，才能够做为或有事项或有欠债有可能转变成估计欠债答案：ABD估计欠债的金额应当是清账该欠债所需支出的最正确估计数。所需支出存在一个连续范围，且该范围内各样结果发生的可能性相同的，最正确估计数应当依照该范围内的中间值确立。【题9】2007年12月25日，A公司因合同违约，而波及一同诉讼案，依据公司法律顾问判断，最后的判决很可能对A公司不利，2007年12月31日，A公司还没有接到法院的裁决，因诉讼需要担当的赔偿金额也没法正确确实定。可是依据专业人士估计，赔偿金额可能是100万元到120万元之间的某一个金额。并且这个区间内每个金额发生的可能性都大概相同。假定不存在其余的或有事项，则A公司应当在2007年12月31日的财产欠债表中间确认的估计欠债应当是多少元？答案：（100+120）/2=110（万元）在其余状况下，最正确估计数应当分别以下状况办理：第二，或有事项波及单个项目的，依照最可能发生金额确立。【题10】B公司波及到一同诉讼，依据近似的案件的经验，以及公司所聘律师的建议来判断，B公司在该起诉讼胜诉的可能有30%，败诉的可能有70%。假如败诉将要赔偿200万元，则B公司应当确认的估计欠债的最可能的金额是多少？答案：200（万元）【题11】2008年C公司销售产品6万件，销售收入是36000万元，那C公司的产质量量保证条款规定，产品售出后一年内，假如发生正常质量问题，公司将免费负责这类维修。依据从前年度的维修记录，假如发生较小的质量问题，发生的维修费为销售收入的1%，假如发生较大的质量的问题，发生的维修费为销售收入的2%，据公司技术部门展望，今年度已经售产品中间80%不会发生质量问题，15%可能发生较小的质量问题，5%可能发生较大的质量的问题。让我们估计欠债的金额是多少？答案：36000×15%×1%＋36000×5%×2%=90（万元）【题12】2007年11月1日，乙股份公司因为合同违约了，被丁公司给起诉，那2007年12月31日公司尚未接到法院的裁决，说明在财产欠债表日这类案件还没有裁决，那就叫未决诉讼。在咨询了公司的法律顾问之后，最后的法律裁决，是很可能对公司不利的，假定乙公司估计将要支付的赔偿金额诉讼费是160万元至200万元，都是大概相同的，这样，对于乙公司属于一项未决诉讼，并且很可能是要败诉，那么要在2007年12月日，财产欠债表日，我们确认一项估计欠债，那估计欠债的金额报表中间列示的是；连续时期的中间值。答案：（160+200）/2=180万元【题13·多项选择题】以下对于重组义务确立估计欠债的金额不包含（）。A.留用员工岗前培训支出B.市场推行培训支出C.新系统投入支出D.营销网络投入支出E.驱散费答案：ABCD【题14·多项选择题】公司波及估计欠债的主要事项包含（）。A.未决诉讼B.产质量量担保债务C.损失合同D.重组义务E.融资租借答案：ABCD【题15·剖析题】B公司2007年、2008年终的有关数据以下表所示：比较财产欠债表公司名称：B公司金额单位：万元项目2007年2008年2008年比2007年增减4财务报表剖析讲义差额%流动财产速动财产30002800-200-6.67存货50006200120024流动财产合计80009000100012.5固定财产净额1400016000200014.29财产总计2200025000300013.64欠债：流动欠债4000460060015长久欠债2000250050025股东权益：股本1300013000－－盈余公积1800270090050未分派利润12002200100083.33股东权益合计1600017900190011.88欠债及股东权益合计2200025000300013.64要求：依据上表资料对财产和股东权益的改动状况进行剖析对财产进行剖析2008年比2007年增添了3000万元，上升了13.64%，说明财产增添的速度是比较快的。是因为固定资产增添的幅度比较大。增添了2000万元，增添了14.29%。对流动财产进行剖析增添了12.5%,是因为存货有大幅度的增添。对于欠债和股东权益进行剖析长久欠债增添了500万元，说明长久欠债是公司扩大规模的资本根源的一部分，流动欠债增添了600万元，速动财产有所降落。股东权益中股本没有变化，盈余公积和未分派利润有大幅度的增添。总之，公司2008比2007有大规模的扩大，资本的根源主假如内部积累，此外有长久贷款，状况仍是比较好的，可是要关注一下短期的偿款能力。【题16·剖析题】某制造公司2007年6月30日，财产欠债表以下：财产欠债与所有者权益项目金额项目金额流动财产201970流动欠债97925此中：速动财产68700长久欠债80000固定财产净值237000欠债合计1779255财务报表剖析讲义无形财产138955所有者权益400000总计577925总计577925假定说行业流动财产构造的均匀值是30%，对公司财产欠债表进行垂直剖析。【答案】共同比财产欠债表编写流动财产是201970/577925，速动财产、固定财产净值、无形财产这些都除以总财产，能够得出来相应的比重。流动财产占总财产中间是34.95%，固定财产占总财产的41.01%，无形财产所占总财产的24.04%，速动占11.89%,流动欠债占总财产的16.94%，长久欠债是13.84%，整个欠债总数在总财产中间所占的比重是30.79%，所有者权益总数在总财产中间所占的比重为69.21%。流动欠债，那欠债整体来说，欠债在整个财产中间所占比重相对来说比较低。制造业的财产欠债率往常介于40%-60%之间。说明这个公司的欠债是相应偏低的。偿债能力强，利润能力差。【题17·多项选择题】影响公司财产构造的要素包含（）A.公司内部管理水平B.公司规模C.管理层的风险态度D.行业要素E.资本需要量【答案】ABCD【分析】参赐教材第67-68页。【题18·多项选择题】2.对于公司财产构造的影响要素，以下项目表述正确的有（）管理水平越高占用的流动财产会越多一般而言，公司规模越大，占用的流动的财产就会越多一般而言，公司流动欠债越多，占用的流动财产就会越多不一样行业的公司财产构造不一样，同一行业内部的公司财产构造相同公司财产构造跟着经济周期的变化而变化【答案】CE【分析】参赐教材第68页。【题19·单项选择题】3.公司拥有较少的流动财产，许多的长久财产，这样增添公司风险的同时，也增添了企业的盈余能力，这类财产称为（）A.守旧型的财产构造B.适中型的财产构造C.激进型的财产构造D.稳重型的财产构造【答案】C【分析】参赐教材第69页。【题20·多项选择题】4.守旧型财产构造的特色是（）A.财务风险低B.流动财产和长久保持适中的水平C.拥有数目较大的流动财产D.公司盈余能力较强E长久财产比重较低【答案】ACE【分析】参赐教材第69页。【题21·单项选择题】5.某公司近来几年保持稳固的长久财产规模，但流动财产的比重不停增添，这说明公司采纳的财产风险构造是（）A.守旧型B.中庸型C.激进型D.没法确立【答案】A【分析】参赐教材第69页。【题22·多项选择题】以下选项中间属于守旧型财产风险政策的是（）A.减少应收账款B.增添存贷C.流动财产占总财产的比重保持稳固D.增添应收单据E增添固定财产6财务报表剖析讲义【答案】BD【分析】参赐教材第69页。【题23·单项选择题】激进型财产构造的有益之处是（）A.面对的财务风险小B.面对的经营风险小C.财产的流动性增强D.财产的利润能力增强【答案】D【分析】参赐教材第69页。24.（单）公司债务与所有者权益的比值称为（）A.狭义的资本构造B.广义的资本构造C.财产构造D.债务构造【答案】A【分析】参赐教材第70页。25.（多）影响公司资本构造的要素包含（）A.资本成本与融资风险B.行业要素C.赢利能力和谋利时机D.公司内部管理水平E.公司生命周期【答案】ABCE【分析】参赐教材第70页到71页。26.（多）公司进行资本构造决议的时候，需要要点考虑哪些问题（）A.资本需要量B.资本成本C.公司的风险态度D.行业要素E.经济周期【答案】ABC【分析】参赐教材第72页。27.（单）资本构造决议的第一步是（）A.决定资本需要量B.计算资本成本C.确立筹资方式D.公司风险态度【答案】A【分析】参赐教材第72页。28.（单）在资本构造中间主要采纳权益融资，并且在欠债融资中间，用于长久债务为主的融资构造属于（）型。A.中庸型的融资构造B.守旧型的融资构造C.风险型的融资构造D.次风险型的融资构造【答案】B【分析】参赐教材第72页到73页。29.（单）在资本构造中间主要采纳欠债融资，流动欠债也被大批长久财产所占用资本构造是（）A.守旧型的资本构造B.稳重型的资本构造C.风险型的资本构造D.适中型的资本构造【答案】C【分析】参赐教材第72页到73页。第三章利润表解读1·（单）对于利润表质量剖析以下表述错误的选项是（）。A.利润表质量剖析就是对利润形成过程的质量进行剖析B.没有现金支撑的利润质量较差C.某工业公司利润主要来自于投资利润，说明该公司利润质量较差D.某商业公司利润主要来自于营业收入，说明该公司利润质量较高【答案】A【分析】利润表质量剖析就是对利润形成过程和利润结果的质量进行剖析，A错误。从利润结果来看，因为采纳权责发生制的关系，公司利润与现金流量不一样步，而没有现金撑的利润质量较差。B正确。从利润形成7财务报表剖析讲义过程来看，只有公司利润主要来自未来可连续性较强的经济业务时，利润质量才较高，工业公司、商业公司等，其营业收入可连续性较强，而投资利润可连续性差，所以C、D均正确。2.（单）最拥有未来可连续性，是公司创建利润核心的项目是（）。A.公允价值改动损益B.营业收入C.投资利润D.营业外收入【答案】B【分析】营业收入是公司创建利润的核心，最拥有未来的可连续性，假如公司的利润总数绝大多数根源为营业收入，则公司的利润质量较高。3.（单）作为收入确认的一种方法，竣工百分比法主要合用于（）。A.商品销售收入确实认B.供应劳务收入确实认C.让渡财产使用权收入确实认D.营业外收入确实认【答案】B【分析】在财产欠债表日能够对该交易的结果进行靠谱的估计，应依照竣工百分比法确认供应劳务收入。4.（多）以下情况中，不该当确认收入的是（）。公司预收某商品的货款，但该商品还没有发出B.销售商品采纳托收承付方式，已经办好托罢手续售出的商品中附有退货条款，但没法确立其退货的可能性公司供应的一项劳务，在财产欠债表日不可以对交易结果进行靠谱的估计，已发生的成本估计没法回收旅游社向客户收取的代购门票收入【答案】ACDE【分析】公司采纳预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，而预收货款未发出商品时应确认欠债，所以A不该当确认收入。销售商品采纳托收承付方式，应在办好托罢手续时确认收入，因为B中已经办好托罢手续所以能够确认收入。售出的商品中附有退货条款，但没法确立其退货的可能性，说明商品所有权上的风险还没有转移，应在退货期满时确认收入，所以C不该当确认收入。供应的劳务收入，在财产欠债表日不可以对交易结果进行靠谱的估计，对于已经发生的成本确以为花费，不确认同能发生的利润。D不确认收入。旅游社向客户收取的代购门票收入，是代收款项，其实不可以确认收入。E不确认收入。5.（多）在营业收入剖析时，一般来说，能够怀疑营业收入质量不高的情况有（）。公司的营业收入主要来自于关系方的交易行政手段造成的收入占公司收入的比重较大公司研发的更适合市场需要的产品收入占所有营业收入的比重较大公司对还没有占据的地区拥有相应的推动计划并已经着手实行公司产品的配置适应不一样地区花费者的偏好【答案】AB【分析】营业收入构成的剖析包含：品种构成、地区构成、营业收入中来自关系方的比重以及行政手段造成的收入占公司收入的比重。公司的营业收入来自于关系方的交易，很可能是不公允，所以假如这部分收入占较大比重，说明收入质量不高，A选；行政手段增添的收入与公司自己的竞争力没关，质量不高，B选；适合市场需要的产品收入比重较大，说明收入质量高，C不选；公司对还没有占据的地区拥有相应的推动计划，往常可以以为收入可连续性较强，质量较高，D不选；产品配置适应花费者的偏好，说明收入质量高。6.（多）以下各项花费应计入管理花费的有（）。A.房产税B.花费税C.土地使用税D.印花税E.车船使用税【答案】ACDE【分析】花费税属于营业税费，应计入“营业税金及附带”。8财务报表剖析讲义7.（多）以下对于利润表质量剖析表述正确的有（）。假如公司的利润总数绝大多数根源于营业收入，则公司的利润质量较高来自于与关系方交易的营业收入，剖析人员应当单列，或许对其依照公允价值进行调整行政手段增添的收入与公司自己竞争力没关，质量不高，应当在财务剖析中予以剔除营业外进出项目没有可连续性，所以在剖析利润状况时应当从利润总数中扣除公司本期投资利润金额较大，说明本期利润质量较高【答案】ABCD【分析】公司投资利润不拥有连续性，即便当期公司获取了金额较大的投资利润，也不可以对其评论过高。【剖析题】2006年乙公司及同行业先进公司的损益表主要项目以下：项目（单位：万元）乙公司同行业先进公司主营业务收入80009000主营业务利润29703772其余业务利润18002000时期花费1000800净利润34504606要求：（1）编制比较损益表；2）简要剖析乙公司利润水平比同行业先进公司低的原由。参照答案：1）编制比较损益表项目（单位：万元）乙公司同行业先进公司增添（减少）金额百分比主营业务收入80009000－1000－11.11%主营业务利润29703772－802－21.26%其余业务利润18002000－200－10%时期花费100080020025%净利润34504606－1156－25.10%（2）乙公司利润水平比同行业先进公司低，主要原由是：①主营业务利润比同行业先进公司的水平低，该项目低于同行业先进水平21.26%，主营业务利润水平较低主要的原由是因为主营业务收入的水平比同行业先进水平低。②其余业务利润的水平比同行业先进公司的水平低，该项目低于同行业先进水平10%。③发生的时期花费比同行业先进公司高，该项目高于同行业先进公司25%。经过上述剖析，发现乙公司收入低而花费高，所以该公司的利润水平比同行业先进公司低。【剖析题】资料：某公司2007年和2008年简化损益表以下：项目2007年2008年金额（万元）共同比（%）金额（万元）共同比（%）产品销售收入40003800减：产品销售成本28002470产品销售税金及附带4849.4产品销售利润11521280.6加：其余业务利润350减：时期花费10321140营业利润120490.6加：营业外收入60199财务报表剖析讲义减：营业外支出60376.6利润总数120133减所得税4049.4净利润8083.6要求：1）编制共同比损益表；2）依据所编制共同比损益表及利润总数构成表的结果，进一步剖析影响净利润改动的要素及原由。【参照答案】：1）项目2007年2008年金额（万元）共同比（%）金额（万元）共同比（%）产品销售收入40001003800100减：产品销售成本2800－702470－65产品销售税金及附带48－1.249.4－1.3产品销售利润115228.81280.633.7主营业务利润加：其余业务利润3509.2减：时期花费1032－25.81140－30营业利润1203490.612.9加：营业外收入601.5190.5减：营业外支出60－1.5376.6－9.9利润总数12031333.5减所得税40149.4－1.3净利润80283.62.2（2）剖析：从上表能够看出，净利润共同比2007年为2%，2008年为2.2%，上升了0.2%。产品销售成本共同比从2007年的70%降落到65%，降落了5个百分点，是有益变化，说了然公司在生产环节的成本管理工作有所改进。其余业务利润共同比比2008年提升了9.2%，固然带来了公司利润的增添，但要剖析详细的内容以及能否合理、正常，时期花费2008年共同比比2007年提升的幅度较大，需要详细剖析。对于营业外收入和营业外支出两项共同比的数字，2008年状况不好，收入降落、支出大幅度上升，是利润构成中的不利要素，抵消了经营活动等的大多数成就，需要详细剖析。假如该公司营业外支出不是人为所致，能够大概以为该公司的经营活动以及经营成就相对较好。第四章现金流量表解读1.（单项选择）现金流量表的编制基础是（）A.永续盘存制B.按期盘存制C.权责发生制D.收付实现制答案：D分析：现金流量表的编制基础是收付实现制，利润表的编制基础是权责发生制2.（单项选择）编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的直接法是以（）为起点A.净利润B.营业收入C.营业利润D.营业成本答案：B分析：编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法。在直接法下，一般是10财务报表剖析讲义以流量表中的营业收入为起点，调理与经营活动有关的项目的增减改动，而后计算出经营活动产生的现金流量。间接法是指以净利润为起点。3.（多项选择）以下对于现金流量表的表述正确的有（）现金流量表是反应公司必定会计时期现金和现金等价物流入和流出的报表现金流量表将公司一按时期产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量现金流量表中的现金包含现金、银行存款和其余钱币资本间接法便于剖析公司经营活动产生的现金流量的根源和用途，展望公司现金流量的未来远景。直接法便于认识净利润与经营活动产生的现金流量差异的原由，从现金流量的角度剖析净利润的质量。答案：AB分析：现金流量表中的现金包含现金、银行存款、其余钱币资本和现金等价物，C错误直接法便于剖析公司经营活动产生的现金流量的根源和用途，展望公司现金流量的未来远景。所以D错误。间接法便于认识净利润与经营活动产生的现金流量差异的原由，从现金流量的角度剖析净利润的质量。所以E错误4.（多项选择）现金流量表剖析的目的包含（）A.评论公司利润质量B.剖析公司财务风险C.评论公司风险水平易抗风险能力D.展望公司未来现金流量E.评论公司财务状况答案：ABCD分析：现金流量表剖析的目的包含评论公司利润质量、剖析公司财务风险，评论公司风险水平易抗风险能力、展望公司未来现金流量5.（单项选择）以下对于经营活动现金净流量整体质量剖析表述错误的选项是（）经营活动现金净流量小于零是最糟糕的状况，经营中“寅吃卯粮”经营活动现金净流量等于零意味着经营过程中的现金“进出均衡”，这类状况对公司发展是较好的经营活动现金净流量大于零意味公司生产经营比较正常，拥有“自我造血”功能经营活动现金净流量大于零且能够赔偿当期发生的非付现成本义味公司能够抽出长久资本进行投资，进而增添公司的竞争能力答案：B分析：经营活动现金净流量等于零意味着经营过程中的现金“进出均衡”，长此过去不单使得公司长久投资没法实行，并且对简单重生产的保持也只好逗留在短期内，这类状况对公司发展是不利的。6.（单项选择）公司销售商品收到的增值税销项税应在（）项目反应。A.收到的税费返还B.收到其余与经营活动有关的现金C.回收投资收到的现金D.销售商品、供应劳务收到的现金答案：D分析：“销售商品、供应劳务收到的现金”项目反应公司本期销售商品、供应劳务收到的现金，以及先期销售商品、供应劳务本期收到的现金（包含销售收入和应向购货方收取的增值税销项税）和本期预收的款项，减去本期销售退回的商品和先期销售本期退回的商品支付的现金。7.（多项选择）以下经营活动现金流量的项目，财务剖析人员应要点关注的是（）。A.销售商品、供应劳务收到的现金B.收到其余与经营活动有关的现金C.购置商品、接受劳务支付的现金D.支付的其余与经营活动有关的现金E.汲取投资收到的现金答案：AC分析：第一清除E，因为E选项不属于经营活动现金流量项目经营活动现金流量中销售商品、供应劳务收到的现金和购置商品、接受劳务支付的现金拥有可连续性，应要点关注，而BD项目拥有有时性，不该要点关注。8.（判断说明题）投资活动现金净流量大于零说明公司投资利润明显（）。答案：×11财务报表剖析讲义说明：投资活动现金净流量大于零可能有两种结论：一是公司投资利润明显，特别是短期投资回报收现能力强。二是可能是公司因为财务危机不得不处理长久财产以赔偿现金需求。9.（多项选择）投资活动现金净流量小于零可能的结果有（）。A.投资利润明显B.投资利润状况较差C.出现财务危机不得不处理长久财产以赔偿平时活动现金需求D.公司当期有较大的对外投资，对公司长久发展有益E.公司本期投资减小答案：BD10.（单项选择）支付的应由在建工程负担的员工薪酬现金支出应在（）项目反应。A.支付给员工以及为员工支付的现金B.投资支付的现金C.支付的其余与经营活动有关的现金D.购建固定财产、无形财产和其余长久财产支付的现金答案：D分析：由在建工程和无形财产负担的员工薪酬现金支出应在“购建固定财产、无形财产和其余长久财产支付的现金”项目反应。11.（单项选择）以下各项现金流出，不属于公司现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。A.偿还对付账款B.偿还短期借钱C.发放现金股利D.支付借钱利息答案：A分析：偿付对付账款属于经营活动现金流出量（判断说明题）对于一个健康的、正在成长的公司来说，经营活动现金净流量一般应大于零，投资活动现金净流量应大于零，筹资活动的现金净流量应正负相间。（）答案：×分析：对于一个健康的、正在成长的公司来说，经营活动现金净流量一般应大于零，投资活动现金净流量应小于零，筹资活动的现金净流量应正负相间。13.（单项选择）以下业务中，波及经营活动现金流量变化的项目为（）A.缴纳所得税B.以存货偿还债务C.计提固定财产折旧D.购置固定财产答案：A分析：以存货偿还债务和计提固定财产折旧并未波及现金流量；购置固定财产波及投资活动现金流量。14.（多项选择）在现金流量表附注中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整的项目有（）A.主营业务收入B.财产减值准备C.固定财产折旧D.财务花费E.管理花费答案：BCD15.【多项选择】以下对于现金流量项目之间有关关系说法正确的有（）。各种活动产生的现金流量净额等于现金流入小计与现金流出小计的差额现金及现金等价物净增添额等于经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额、筹资活动产生的现金流量净额之和主表经营活动现金流量净额是按直接法确立的增补资料经营活动现金流量净额是按间接法确立的主表现金及现金等价物净增添额与增补资料现金及现金等价物净增添额互相印证答案：ACDE分析：现金及现金等价物净增添额＝经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率改动对现金的影响，B错误。【例题】某公司2003年、2004年与2005年有关现金流量资料以下：（单位：万元）2003年2004年2005年经营活动现金净流量152028803970投资活动现金净流量－1260－2450－2860筹资活动现金净流量－500－800－1500现金及现金等价物净增添－240－370－39012财务报表剖析讲义要求：（1）依据上述资料，以2003年为基年，进行现金流量的定比趋向剖析；2）进行简要的剖析评论。参照答案：1）定比现金流量表2003年2004年2005年经营活动现金净流量100189.47261.18投资活动现金净流量－100－194.44－226.98筹资活动现金净流量－100－160－300现金及现金等价物净增添－100－154.17－162.52）剖析：①公司连续三年中，现金流的主要部分集中在营业活动现金净流量中，且公司经营活动现金流量的净额从2003年到2006年均奉上升趋向，从定比看，以2003年为100，2004年是189.47，2005年是264.18，说明企业的营业活动比较突出，拥有“自我造血”功能，经营状况优秀。②公司连续三年中，投资活动所产生的现金流量均为负数，从定比看，这个负数的绝对值奉上升趋向，以2003年为－100，2004年为－194.44，2005年为－226.98，详细原由需进一步剖析，可能是因为投资利润状况较差，投资没有获得经济效益，并致使现金净流出，也可能是公司当期有较大的对外投资，假如后者，则有益于公司长久发展。③公司连续三年中，筹资活动现金流量均为负数，从定比看，这个负数的绝对值奉上升趋向，以2003年为100，2004年为－160，2005年－300，说明筹资活动中现金流出的增添快于现金流入的增添，可能原由是公司偿还大批债务、进行利润分派等，详细原由需进一步剖析。④该公司现金及现金等价物净增添是负数，这个负数的绝对值奉上升趋向，从定比看，以2003年为－100，2004年－154.17，2005年为－162.5，说明在经营活动拥有较强的产生现金能力的状况下，公司的现金仍旧紧张，现金支付能力仍旧不足。该公司需要注意现金和现金等价物不宜长久是负数，长久现金不足是财务状况不良的反应，此外需要亲密关注投资项目的合理性和利润性，重视投资的方向和策略。比如：A公司现金流入流出状况以下表：单位：万元年度20022003200420052006项目经营活动产生的现金流入小计13473601479393162049416093932325912投资活动产生现金流入小计20401113941620277916303935256筹资活动产生的现金流入小计188727506518535518317610312454现金总流入17400982125327235879120900422673622经营活动产生的现金流出小计16461561553796154444814672572287358投资活动产生现金流出小计11465016464119376925506972751筹资活动产生的现金流出小计44251396123538582450155212220现金总流出18050572114560227679921724812572329要求：1）编制现金流入构造表并简要剖析2）编制现金流出构造表3）编制现金流入与流出构造剖析表并简要剖析参照答案：（1）年度20022003200420052006项目13财务报表剖析讲义经营活动产生的现金流入小计77.43%69.61%68.7%77%86.99%投资活动产生现金流入小计11.72%6.56%8.60%7.80%1.32%筹资活动产生的现金流入小计10.85%23.83%22.70%15.2%11.69%现金总流入100%100%100%100%100%剖析：①公司主要现金流入为经营活动现金流入，经营活动现金流入主假如销售商品、供应劳务收到的现金。②经营活动现金流入占公司现金流入的比率在2005年至2006年有所上升，而“投资活动产生的现金流入”逐年降落，说明公司的主业有所突出。这对公司的可连续发展是有益的。2）年度20022003200420052006项目经营活动产生的现金流出小计91.2%73.48%68.13%67.54%88.92%投资活动产生现金流出小计6.35%7.79%8.11%11.74%2.83%筹资活动产生的现金流出小计2.45%18.73%23.76%20.72%8.25%现金总流出100%100%100%100%100%3）现金流入与现金流出构造剖析表年度项目20022003200420052006经营活动现金流入：现金流出81.85%95.21%104.92%109.69%101.69%投资活动现金流入：现金流出177.94%84.68%110.34%63.92%48.46%筹资活动现金流入：现金流出426.49%127.87%99.43%70.56%147.23%现金总流入：总现金流出96.40%100.51%104.06%96.21%103.94%以2002年经营活动现金流入：现金流出为例：1347360÷1646156×100%＝81.85%其余项目以此类推。剖析：（1）经营活动现金流入与现金流出的比率基本保持在1左右，说明公司经营活动现金流量基本自给自足，进出基本均衡，短期内能够保持简单重生产，但没有能力为公司进一步扩大或未来的战略发展供应资本支持。（2）投资活动现金流入与流出比率颠簸较大，且近来两年现金流入大大低于现金流出，主要原由可能是企业加大了固定财产、无形财产的投资。（3）公司筹资活动现金流入和流出之间的比率除了2002年以外，其余年份颠簸其实不大。可能是因为2002年筹集资本比许多。公司总现金流入和现金流出之间般配较好，基本保持在1左右，说明公司的现金流控制能力较强，并且鉴于公司长久向来能够保持这类状况，所以能够预期该状况在未来时期能够连续。资料：间接法编制现金流量表调整项目分析一、在间接法下，将净利润调理为经营活动现金流量的方法用计算公式：经营活动产生的现金流量净额=净利润+实质没有支付现金的花费（1）-实质没有收到现金的利润（2）+不波及经营活动的花费（3）-不波及经营活动的利润（4）±与经营活动有关的、非现金流动财产的减少量（增添数）±与经营活动有关的流动欠债的增添数（减少量）1）实质没有支付现金的花费包含：①计提的财产减值准备；②计提的固定财产折旧、油气财产折耗、生产性生物财产折旧；③无形财产的摊销、长久待摊花费的摊销；④递延所得税财产的减少（本期贷方发生额）；14财务报表剖析讲义⑤递延所得税欠债的增添（本期贷方发生额）。注：递延所得税财产的减少或递延所得税欠债的增添的账务办理为：借记“所得税花费”，贷记“递延所得税财产”或“递延所得税欠债”。（2）实质没有收到现金的利润包含：①冲销已计提的财产减值准备；②递延所得税财产的增添（本期借方发生额）；③递延所得税欠债的减少（本期借方发生额）。注：a.冲销已计提的财产减值准备（以固定财产为例）的账务办理为：借记“固定财产减值准备”，贷记“资产减值损失”；b.递延所得税财产的增添或递延所得税欠债的减少的账务办理为：借记“递延所得税财产”或“递延所得税欠债”，贷记“所得税花费”。（3）不波及经营活动的花费包含：①投资损失；②财务花费；③非流动财产处理损失；④固定财产报废损失;⑤与投资性房地产、生产性生物财产有关的公允价值改动损失等。注：a.对于财务花费，在计算经营活动的现金流量时，要划分哪些与经营活动有关:(a)以筹资活动中发生的财务花费为例，公司计算筹资活动中发生的短期借钱利息的账务办理为：借记“财务花费”，贷记“对付利息”。筹资活动不属于公司的经营活动，其产生的现金流入和流出其实不影响经营活动的现金流量，所以，应在净利润的基础大将筹资活动中产生的财务花费加回来。对于与经营活动有关的财务花费，在计算经营活动的现金流量时是不需要调整。如公司在赊销过程中给予对方的现金折扣，假如购货方在折扣期内付款，公司收到货款的账务办理为：借记“银行存款”、“财务花费”，贷记“应收账款”。b.投资性房地产、生产性生物财产公允价值改动损失的账务办理为：借记“公允价值改动损益”，贷记“投资性房地产（生产性生物财产）”。c.固定财产报废损失的账务办理为：借记“营业外支出”，贷记“固定财产清理”。（4）不波及经营活动的利润包含：①投资利润；②财务利润；③非流动财产处理利润；④固定财产报废利润;⑤与投资性房地产、生产性生物财产有关的公允价值改动利润等。对于财务利润，在计算经营活动的现金流量时，要划分能否与经营活动有关。只要要减去与经营活动没关的财务利润，而对于与经营活动有关的财务利润，在计算经营活动的现金流量时不需要调整。b.固定财产报废利润的账务办理为：借记“固定财产清理”，贷记“营业外收入”。c.投资性房地产、生产性生物财产公允价值改动利润的账务办理为：借记“投资性房地产（生产性生物质产）”，贷记“公允价值改动损益”。15财务报表剖析讲义（5）与经营活动有关的、非现金流动财产减少和非现金流动欠债项目(一般指存货、应收账款等经营性应收项目，对付账款等经营性对付项目)的增添。①计算经营活动的现金流量时，应在净利润的基础上加上存货的减少；②计算经营活动的现金流量时，应在净利润的基础上加上经营性对付项目的增添；③计算经营活动的现金流量时，应在净利润的基础上加上经营性应收项目的减少。因为存货的减少或经营性对付项目的增添会作为花费成本在计算净利润的过程中减去，而存货的减少意味着公司在使用自己自己的存货，并无带来现金流出，而经营性对付项目的增添意味着成本花费的形成并无带来现金的流出。所以，在计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上加上存货的减少或经营性对付项目的增添。经营性应收项目的减少会惹起经营活动现金流量的增添，但这部分内容并无包含在净利润的计算过程中。所以，计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上加上经营性应收项目的减少。二、间接法编制现金流量表实例[例]某公司2008年实现的净利润为81000元，今年度发生有关经济业务及账户资料以下：（1）按应收账款余额的3‰计提坏账准备为360元。（2）今年度车间固定财产计提折旧42000元，管理部门计提折旧4000元。（3）摊销无形财产14000元。（4）销售一台设施，收到价款110000元，设施原价160000元，已折旧60000元。（5）基本生产车间报废一台设施，原价80000元，已计提折旧72000元，清理花费200元，残值收入320元，均经过银行存款进出。清理工作已经完成。（6）计算短期借钱利息4000元，计提长久借钱利息（计入损益）4500元，将面值117000元的单据到银行办理贴现，银行扣除贴现息6000元。（7）公司长久股权投资采纳成本法核算，收到现金股利12000元存入银行并确以为投资利润。（8）财产欠债表中存货项目的期初余额为1032000元，期末余额为1029880元。（9）财产欠债表经营性应收项目中，应收单据的期初余额为98400元，期末余额为18400元，应收账款的期初余额为119640元，期末余额为239280元，预支款项的期初余额为80000元，期末余额为40000元，其余的应收性项目余额期初、期末的余额均为零。（10）财产欠债表经营性对付项目中，应交税费的期初余额为14640元，期末余额为847776元，对付员工薪酬期初余额为44000元，期末余额为72000元，对付单据期初余额为80000元，期末余额为16财务报表剖析讲义40000元，对付员工薪酬的期末余额中有112000元为对付的工程人员的福利费，应交税费的期末余额中有40000元为与在建工程有关的税费。依据上述资料，运用间接法编制现金流量表见表1。此中：经营性应收项目=（18400-98400）+（239280+360-119640）+（40000-80000）=0（元）经营性对付项目=（84777.6-14640）+（72000-44000）+（40000-80000）-11200-40000=6937.6（元）第五章偿债能力剖析1.（单项选择）欠债是公司所担当的现有义务，执行该义务预期会致使（）。A.经济利益流出公司B.公司利润的增添C.公司花费的降低D.公司收入的减少答案：A分析：欠债是公司过去的交易或许事项形成的，预期会致使经济利益流出公司的现时义务。2.【多项选择】以下各项中，属于公司欠债的有（）。A.公司购置的国债B.公司欠员工的薪资C.公司欠银行的贷款D.公司签订的采买合同公司负责人个人购房时向朋友的借钱答案：BC分析：此题观察的是公司的欠债，会计主体是公司，所以公司的负责人、老板等的个人债务其实不属于公司的债务，所以选项E不正确；A是公司的财产，属于国家欠公司的欠债，而不属于公司的欠债；D项是未来发生的，所以切合欠债的定义，所以D不是答案，属于公司欠债的就是选项B和C。3.【多项选择】以下项目属于流动欠债的有（）A.对付债券B.预支账款C.预收账款D.应交税费E.对付员工薪酬答案：CDE分析：A属于长久欠债；B属于流动财产；CDE属于公司的流动欠债。4.【单项选择】现有财产经过清理所能获取的现金对欠债的保障程度称为（）。A.偿债能力B.静态偿债能力C.动向偿债能力D.非正常状态下的偿债能力答案：B17财务报表剖析讲义分析：注意单项选择题要选择一个最切合题意的项目，静态偿债能力是指现有财产经过清理所能获取的现金对欠债的保障程度5.【多项选择】正常状态下的债务一般经过（）方式偿付。A.保存的钱币资本B.借取新债C.债转股D.其余财产变换的现金E.改正债务条件答案：ABD分析：正常状态下的债务一般经过现金方式偿付，包含保存的钱币资本、借取新债、其余财产变换的现金。对于CE属于非正常状态下债务的偿付方式。6.【判断说明题】动向偿债能力剖析主要关注公司财产规模、构造与欠债的规模和构造之间的关系（）答案：×分析：动向偿债能力剖析是公司经过展开生产经营活动带来的现金流量对欠债的保障程度，所以更关注企业盈余能力对偿付债务的影响。7.【多项选择】以下对于短期偿债能力和长久偿债能力的表述正确的有（）短期偿债能力侧重进行静态剖析公司财产和欠债构造以及盈余能力是长久偿债能力的决定要素短期偿债能力与长久偿债能力越高越好短期偿债能力是长久偿债能力的基础长久偿债能力所波及的债务偿付一般为流动性支出答案：ABD分析：短期偿债能力与长久偿债能力假如是站在债权人角度来看是越高越好，可是假如从公司角度可能说明公司没有充分利用债务的杠杆作用为公司赢利，影响公司的盈余能力，所以C不正确；长久偿债能力所波及的债务偿付一般为固定性支出，所以E项不正确。8.【判断说明题】短期偿债能力是指公司偿还流动欠债的能力，也称为公司流动性剖析（）答案：对【例题】简述短期偿债能力剖析的意义【答案】参赐教材第123-124页。10.【单项选择题】在公司各利益主体中，最关怀公司流动性和短期偿债能力的是（）A.长久债权人B.短期债权人C.经营者D.股东【答案】B【分析】参赐教材第123页。11.【多项选择题】短期偿债能力的影响要素包含（）A.流动财产的规模与质量B.流动欠债的规模与质量C.公司的投资活动现金流量D.公司的经营活动现金流量E.公司财务管理水平【答案】ABDE【分析】参赐教材第124-126页。12.【多项选择题】以下对于短期偿债能力的影响要素表述正确的有（）流动财产越多，公司短期偿债能力越强一般来说，流动财产变换成现金的时间越短，变现能力越强，公司短期偿债能力越强一般来说，财产预期价钱与实质售价之间的差额越小，变现能力越强，公司短期偿债能力越强一般来说，时间刚性强的债务会对公司造成实质的偿债压力，而时间刚性弱的债务会减少公司偿债压力宏观经济局势、证券市场的发育与完美程度等外面要素也影响公司短期偿债能力答案：BCDE分析：A的说法太绝对，一般来说，流动财产越多，公司短期偿债能力越强。13.【单项选择题】以下流动财产项目中，变现能力最强的是（）A.短期投资B.应收单据C.应收账款D.预支账款【答案】A14.【单项选择题】对于营业资本的以下表述中正确的选项是（）A.运营资本是财产总数减欠债总数后的节余部分B.运营资本指标的剖析一般只进行横向比较C.营业资本越多越好D.对公司来说，过多拥有运营资本可能会降低公司的盈余能力【答案】D18财务报表剖析讲义【分析】运营资本＝流动财产总数减流动欠债总数后的节余部分；运营资本指标是绝对数指标，其剖析一般只进行纵向比较，极少进行横向比较；对于短期债权人来说，运营资本越高越好；对于公司来说，过多拥有运营资本财务风险降低了，但可能会降低公司的盈余能力。15.【单项选择题】运营资本指的是（）A.钱币资本B.流动财产减去流动欠债后的余额C.流动财产减去存货后的余额D.生产经营用的钱币资本【答案】B16.【单项选择】假如流动欠债小于流动财产，则期末以现金偿付一笔短期借钱所致使的结果是（）。A.运营资本减少B.运营资本增添C.流动比率降低D.流动比率提升答案：D分析：运营资本＝流动财产－流动欠债，以现金偿还短期借钱，致使流动财产和流动欠债同时减少相等金额，运营资本应当不变，而流动比率应当提升。17.【单项选择】以下各项中,不会影响流动比率的业务是（）。A.用现金购置短期债券B.用现金购置固定财产C.用存货进行对外长久投资D.从银行获得长久借钱答案：A18.【多项选择】流动比率有限制性的原由是（）A.流动财产中存货有可能积压B.应收账款有可能出现呆帐C.流动财产中的待摊花费不行能转变成现金D.短期证券投资不易变现E.所运用的都是时点指标答案：ABCE19.【判断说明题】公司的速动财产一般指的是不包含存货和待摊花费的流动财产。（）答案：错说明：公司的速动财产一般不包含预支账款、存货、待摊花费和其余流动财产【单项选择】甲公司年初流动比率为2.2，速动比率为1，年终流动比率为2.5，速动比率为0.5。发生这类变化的原由是（）A.对付账款增添B.应收账款增添C.当年存货增添D.应收账款周转加快答案：C分析：流动比率上升而速动比率降落，很可能是存货增添，而速动财产降落致使。此题中若流动欠债不变，存货增添，流动比率会增添；而存货的增添需要付出钱币资本，则速动财产减少，所以此种状况会致使流动比率增添、速动比率降落。速动比率由1降落到0.5。21.【单项选择】.在公司速动比率是0.8的状况下，会惹起该比率提升的经济业务是（）A.银行提取现金B.赊购商品C.回收应收账款D.申请到一笔短期借钱答案：D分析：速动比率=8/10，假如分子分母同时增添相同的数会致使速动比率上升AC波及流动财产内部项目此增彼减，分数值不变。B波及存货和流动欠债，致使存货增添，流动欠债增添，所以速动比率降落。D选项申请短期借钱，致使流动欠债和速动财产同时增添相同的数，在流动比率小于1的状况下，分数值增添。22.【例题·多项选择】以下属于速动财产范围的有（）A.钱币资本B.短期投资C.存货D.待摊花费E.应收账款答案：ABE23.【例题·单项选择】流动比率与速动比率对比，主假如计算时扣除了变现能力差的项目，如（）A.应收账款B.待摊花费C.无形财产D.其余应收款答案：B24.【题】A公司有关资料：19财务报表剖析讲义20022003200420052006钱币资本100511.92112160.76206529.73124873.85225422.19短期投资113635.6495982.0537297.1221041.8713910.92应收单据118141.27252237.3267466.12137737.64148684.19应收账款422020.90498513.35218028.78308496.38194880.87其余应收款37715.9425183.3528207.93132153.6431685.48预支账款12581.9630730.5226635.3523493.3043821.28应收补助款1870.9838244.115677.828301.386377.56存货719287.39700558.99601289.83476675.78530154.35待摊花费143.1139.1549.53148.23773.95A公司现金财产214147.56208142.81243826.85145915.72239333.11A公司速动财产793896.651022320.94563207.49732604.77620961.22A公司流动财产1525909.101753749.601191182.201232922.081195710.80A公司流动欠债572762.19809077.99597496.18575536.76730257.86A公司现金比率0.370.260.410.250.33B公司现金比率0.280.210.140.110.11行业均匀值0.330.290.270.230.20[答疑编号11050401：针对该题发问]A公司现金比率各个年度不是很稳固，而B公司现金比率表现降落趋向，A公司现金比了比在各年度均高于B公司，也较行业均匀水平高，反响A公司现金类财产对短期债务的保障能力较强，也可能是A公司未能充分利用钱币资本，安排了过多的现金类财产。25.【剖析】我国某上市公司2006年终和2005年终的钱币资本与流动欠债资料如表5-5所示以下（该公司无短期投资），分别计算2006末和2005年终的现金比率，如表5-5所示。表5-5现金比率计算结果项目钱币资本流动欠债现金比率26.【单项选择】假如流动比率大于1，则以下结论成立的是（）A.速动比率大于1B.现金比率大于1C.运营资本大于0D.短期偿债能力绝对有保障答案：C分析：流动比率大于1，说明流动财产大于流动欠债，所以运营资本大于027.【单项选择】某公司库存现金5万元，银行存款78万元，短期债券投资95万元，待摊花费10万元，应收账款40万元，存货110万元，流动欠债400万元。据此，计算出该公司的现金比率为（）。A.0.445B.0.845C.0.545D.0.57答案：A分析：现金比率=（5+78+95）/400=0.44528.【单项选择】以银行存款支付报纸杂志定阅费，将会（）A.降低速动比率B.降低运营资本C.降低流动比率D.对流动比率的影响大于速动比率答案：A20财务报表剖析讲义分析：以银行存款支付报纸杂志定阅费会计办理是：借：待摊花费贷：银行存款速动财产减少，流动财产不变，所以会降低速动比率。【计算题】大华公司2006年年终部分资料以下：单位：元项目2006年终钱币资本15800短期投资——债券投资36500此中：短期投资贬价准备5500应收单据46000固定财产8970000此中：累计折旧960000应收账款2546000此中：坏帐准备380000原资料94900对付单据569400应交税金365400预提花费68540长久借钱——基建借钱900000要求：（1）计算该公司的运营资本；（2）计算该公司的流动比率；（3）计算该公司的速动比率。参照答案：流动财产=钱币资本+（短期投资-短期投资贬价准备）+应收单据+（应收账款-坏账准备）+原资料=15800+（36500-5500）+46000+（2546000-380000）+94900=2353700元速动财产=流动财产-原资料=2353700-94900=2258800元流动欠债=对付单据+应交税金+预提花费=569400+365400+68540=1003340元（1）运营资本=流动财产-流动欠债=2353700-1003340=1350360元2）流动比率=流动财产/流动欠债=2353700/1003340=2.353）速动比率=速动财产/流动欠债=2258800/1003340=2.2530.【多项选择】以下项目，能够增强变现能力的表外要素有（）A.未作记录的或有欠债B.准备很快变现的长久财产C.偿债能力的名誉D.可动用银行贷款指标E.担保责任惹起的欠债答案：BCD31.【单项选择】短期偿债能力的强弱常常表现为（）A.盈余的多少B.财产的多少C.财产变现能力的强弱D.财产周转速度的快慢答案：C32.【多项选择】影响公司长久偿债能力的要素包含（）。A.公司的盈余能力B.欠债与所有者权益之间的比率关系C.流动比率D.长久财产的保值程度E.流动财产的周转状况答案：ABD分析：影响公司长久偿债能力的要素包含公司的盈余能力、资本构造、长久财产的保值程度，而资本构造21财务报表剖析讲义也就是欠债与所有者权益之间的比率关系，所以ABD是正确答案。【计算剖析】公司财产欠债率的计算与剖析20022003200420052006财产总数1867036.732136428.891564902.981582398.871656997.32欠债总数573359.8817530.99606419.19577707.98732690.09股东权益1292624.651313211.95945532.27979099.46896033.76A公司财产欠债率0.310.380.390.370.44B公司财产欠债率0.550.660.640.620.64行业均匀值0.580.630.640.630.64A公司的财产欠债率大概表现上升的趋向，与B公司和行业均匀水平比较，A公司财产欠债率明显偏低，反响A公司拥有较强的长久偿债能力；另一方面也说明A公司可能未能充分利用欠债经营带来的财务杠杆。【单项选择】产权比率为3︰4，则权益乘数为（）。A.4︰3B.7︰4C.7︰3D.3︰4答案：B分析：权益乘数=1+产权比率=1+3/4=7/435.【单项选择】某公司2006年终有关资料以下：总财产100万元，流动欠债20万元，长久欠债40万元，则该公司的产权比率为（）。答案：C分析：产权比率=欠债/所有者权益=（20+40）/（100-20-40）=1.536.【单项选择】有形净值债务率中的“有形净值”是指（）。A.有形财产总数B.所有者权益C.所有者权益扣除无形财产D.所有者权益扣除非流动财产答案：C分析：有形净值债务比率=欠债总数/（所有者权益总数-无形财产）×100%，所以C是正确答案。37.【单项选择】权益乘数表示公司欠债程度，权益乘数越大，公司的欠债程度（）。A.越高B.越低C.不确立D.为零答案：A分析：权益乘数=财产总数/所有者权益总数，反响的是财产总数是所有者权益的倍数，权益乘数越大，说明财产中股东权益越少，欠债越多，则权益乘数越大，欠债的程度越高。38（单项选择）产权比率与权益乘数的关系是（）。A.产权比率×权益乘数=1B.权益乘数=1／（1-产权比率）C.权益乘数=（1+产权比率）／产权比率D.权益乘数=1+产权比率答案：D分析：39.【多项选择题】以下有关权益乘数说法正确的有（）A.表示公司的欠债程度B.它是所有者权益比率的倒数C.它在数值上等于权益净利率除以财产净利率D.权益乘数老是固定的权益乘数越大，说明投资者投入的定量资本在生产经营中所运营的财产越多22财务报表剖析讲义【答案】ABC40.【判断题】股权比率的倒数称为权益乘数，即公司所有者权益在总财产中所占的比率，所以对于公司债权人来说，权益乘数越大越好。（）【答案】错【分析】权益乘数是股权比率的倒数，表示总财产是所有者权益的倍数，对于债权人来说，权益乘数越小越好。【计算题】某公司2006年年终有关财务指标以下：流动比率=200%；速动比率=100%；现金比率=20%；财产欠债率=50%；流动欠债对欠债总数比率=70%；欠债及所有者权益总数=100000元。要求：计算以下各项目的金额：现金；存货；流动欠债；所有者权益和财产总数。参照答案：欠债及所有者权益总数=100000元，即财产总数=100000元因为财产欠债率=欠债总数/财产总数=欠债总数/100000=50%，则欠债总数=50000元所有者权益总数=财产总数-欠债总数=100000-50000=50000元因为：流动欠债/欠债总数=70%，所以流动欠债=50000*70%=35000元因为：现金比率=现金/流动欠债=20%，所以现金=35000*20%=7000元因为：速动比率=速动财产/流动欠债=100%流动比率=流动财产/流动欠债=200%所以：流动比率－速动比率=（流动财产－速动财产）/流动欠债=200%－100%=100%流动财产－速动财产=35000*100%=35000元即：存货=35000元42.【单项选择题】利息保障倍数指标计算公式中，分子是指（）。A.税前利润B.税后利润C.税前利润+利息花费D.税后利润+利息花费【答案】C43.【计算题】某公司2006年度销售收入为750万元，利息花费为45万元，税前利润为150万元，其余有关财务资料以下：财产欠债表2006年12月31日单位：万元财产年初年终欠债及所有者权益年初年终流动财产流动欠债205250钱币资本5045长久欠债345360应收帐款净额160190欠债合计550610存货192244所有者权益合计650690待摊花费2336流动财产合计425515固定财产净值620650无形财产155135总计12001300总计12001300要求：依据上述资料计算年初与年终的财产欠债率、股东权益比率、产权比率、有形净值债务比率和今年的利息保障倍数。参照答案：项目年终年初财产欠债率财产欠债率=610/1300财产欠债率=550/1200=欠债总数/财产总数=0.47=0.4623财务报表剖析讲义股东权益比率股东权益比率股东权益比率=股东权益/财产总数=690/1300=0.53=650/12000=0.54产权比率产权比率产权比率=欠债总数/股东权益=610/690=0.88=550/650=0.85有形净值债务比率有形净值债务比率有形净值债务比率=610/（690-135）=550/（650-155）=欠债总数/（股东权益-无形财产）=1.10=1.11今年的利息保障倍数今年的利息保障倍数=息税前利润/利息花费=（150+45）/45=（利润总数+利息花费）/利息花费=4.3344.【多项选择题】以下指标中属于评论公司长久偿债能力的基本指标是（）。A.财产欠债率B.产权比率C.流动比率D.利息保障倍数E.总财产周转率【答案】ABD45.【单项选择题】以下指标中比率越低，说明偿债能力越强的是（）A.运营资本与长久欠债之比B.利息保障倍数C.财产欠债率D.流动比率【答案】C第六章公司运营能力剖析【题1.判断说明题】周转越慢的财产，流动性越强，在相同的时间内能够为公司带来的利润越少。（）答案：×分析：周转越慢的财产，流动性越差，相同时间内能为公司带来的利润越少。【题2.多项选择题】公司管应当局进行运营能力剖析的主要目的表此刻（）。找寻优化财产构造的门路和方法，拟订优化财产构造的决议，达到优化财产构造的目的找寻加快资本周转的门路与方法，拟订加快资本周转的决议，达到优化资源配置目的C.判断投入资本的保值状况D.判断资本增值的状况E.判断财产流动性，剖析公司偿债能力答案：AB分析：公司管应当局进行运营能力的剖析的目的表现为两个方面：一是找寻优化财产构造的门路和方法，拟订优化财产构造的决议，达到优化财产构造的目的；而是找寻加快资本周转的门路与方法，拟订加快资本周转的决议，达到优化资源配置目的。所以AB是正确答案。C、D是所有者的剖析目的；E是债权人的剖析目的。【题3.计算剖析】20022003200420052006销售收入1258518.471413319.551153869.811506111.551875731.81应收账款422020.90498513.35218028.78308496.38194880.87应收单据118141.27252237.3267466.12137737.64148684.19A公司应收账款周转率2.192.234.124.7524财务报表剖析讲义A应收账款周转天数164.41161.6587.4575.79答案：20022003200420052006销售收入1258518.471413319.551153869.811506111.551875731.81应收账款422020.90498513.35218028.78308496.38194880.87应收单据118141.27252237.3267466.12137737.64148684.19A公司应收账款周转率2.192.234.124.75A应收账款周转天数164.41161.6587.4575.79（注意教材上的结果只使用的是“应收账款”未包含“应收单据”）剖析：纵向比较――A公司应收账款周转率整体奉上升趋向，而周转天数呈降落趋向横向比较――A公司应收账款管理效率大大低于B公司和行业均匀水平。【题4.单项选择】某公司销售收入为500万元，现销收入占销售收