审计案例研究期末复习指导册答案

合练习题答案1．在签定审计业务约定书之前，事务所应当对自身的专业胜任2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和3．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性程序，第1页6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划审计人员的计划估计水平。7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性程序的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。第2页第3页经常发生大额的固定资产清理损失。第4页第5页购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。制第6页单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。册会计师也应承担相应的责任。实物存在和实际结存数量的正确性进行验证的责任。32.一般来说，加工产品和储存完工产品仅及生产循环有关，而润。第7页第8页的时间及存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间都处于同一离。43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。45.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应×；理由：目前,我国股票的发行和转让大都是由企业委托证券交易所和金融机构进行的,即,由证券交易所和金融机构对发行第9页第10页在外的股票份数进行登记和控制,因此应当向证券交易所和金融49.审查长期投资及短期投资在分类上相互划转的会计处理是否50.在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产准可以是市场价。的资产评估机构的评估。51.筹资及投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表产生较大的影响。52.筹资及投资循环的特征之一就是审计年内筹资及投资循环的计。53.注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入计报表的完整性认定有关。54.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占56.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应及其他应收款的权利及义务认定无关。第11页第12页58.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可59.注册会计师对“财务费用”进行审计，应注意检查大额金融60.进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公61.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实62.短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，无须审查其抵押、担保情况。第13页64.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业第14页×；理由：应以结账日的实有数额(审定额)为准。第15页“应付股利”等账户记录，是利润分配的对应账户。保留带解释段类型意见的审计报告。第16页项。第17页日期的作法，全面扩大了注册会计师的责任范围。(新准则已取消注明双重日期的做法)对审计意见类型的影响。对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。期告的适当性。第18页97．注册会计师应对验资报告的使用后果负责。和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错100．注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的分析题(1)期末存货未经认真盘点；第19页第20页(2)接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，(3)由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；(5)本次审计为CA公司成立以来的首次审计。情况序号123对期末存货进行重新监盘对期末存货截止期进行测试检查委托代管合同的确定被审计单位记录的所有存货是否确实存在，账实是否一致确定存货的记录期间是否正确确定委托代管物资实物证据最后一张验后一张货运文件45阅上一年存货额管物资期初余对本期影函(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题；(2)重新起草审计业务约定书。第21页第22页1．为乙方审计工作和时提供所需的全部资料和其它有关资将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。第23页按《XXX收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以和所花费的工作时间确定，预计收取人民币XXX万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX％，其余部分在乙方提交审更，由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的约定代表：(签章)代表：(签章)第24页(2)审计业务约定书(1)建立、健全内部控制制度(2)保护资产的安全完整；(1)为乙方审计工作和时提供所需的全部会计资料和其他(2)为乙方委派的审计人员提供必要的条件和合作，具体第25页(1)按照约定时间完成审计业务、出具审计报告；(2)对执业过程中知悉的甲方商业秘密保密；(3)必要时，出具管理建议书。使用责任第26页十、甲乙双方对其他事项的约定(1)审计工作底稿显示，2007年度利润表重要性水平为75第27页①根据上列第(1)种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为③根据上列第(3)、(4)、(5)种情况，张小、刘海应提出第28页④如果只考虑第(2)、(4)、(5)种情况，并假定CA股份有审计报告我们审计了后附的CA股份有限公司(以下简称CA公司)财注。财务报表的责任CA公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护(3)做出合理的会计估计。我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保审计工作涉和实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估列报。础。计师：张小(盖章)刘海(盖章)第29页平。重要性水平越低，注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查具体情况采取适当措施。上述第(2)种情况属第一时段期后事项，且属于期后非调③第(3)种情况：《企业会计准则》允许企业变更会计政策和第30页成本870000第(5)种情况按规定应计提折旧6.3【70×(1－10％)63000折旧63000见的事项报告日期：第31页项项目本项目金额(万元)金额(万元)：其中：库存商(万元)8(万元)00品品并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该产品原以10000料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止第32页第33页 (1)应发表否定意见的审计报告。理由：销售退回属于期后调 第34页 (3)应发表保留意见的审计报告。理由：此种情况应提请被审 (4)应发表无法表示意见的审计报告。无法监盘的存货占资产第35页(1)在审计新增固定资产的过程中，发现有已投入使用但(2)审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一①借：固定资产清理64000累计折旧16000贷：固定资产80000第36页②借：营业外支出－－非常损失理资产清设该固定资产的使用期为5年，按直线法计提折旧，残值率为(4)审计人员在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现A公司接受某公司捐赠的客货车两(5)审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现，办公设备的折旧计提5~9月份明显高于其他月份，结果查出公司所有的夏季使用的空调设备，只按实际使用月份(5~9月)提要求：根据以上提供的情况，分别回答以下问题：(1)请问企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行(2)审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会第37页(3)A公司将外购设备运杂费和安装费计入营业费用的会(4)审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？(5)该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什(6)现假设不用考虑其他情况，上面所提供的资料(3)对该公司本年的税前利润将产生什么影响？假设公司审计前的对资料(3)进行调整的话，经审定的“应交所得税”账户余额应为多少？(该公司所得税税率为25％)(1)估价错误。应按2150万元入账。 问。因为该台设备的净值占原值的比例高达80%，真实情况。 第38页720000年初未分配利润720000配利润22800136800累计折旧159600(4)提请被审计单位进行相应的账务处理。(5)不正确。根据《企业会计准则》的规定，除了已提足折旧(6)资料3属于以前期间发生的非重大会计差错。将使本年的6、(1)根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。(2)在财务报表的审计中尚有哪些项目(至少列二种)还可以款款产(1)种种类银行存款仅在下列情形证济困难1、应收账款的存账款的所有权资产的担保抵第39页押押函证内1、被审单位欠容客户的金额其它情况单位欠客户金额各家开户银行和本年度存过债务人债权人象款的银行个别账户金额较信存在争议或差式错。最好采用肯定否定式条件：相关式证者认真对待(2)可以采用函证方式的项目有：存货、应付债券、投资、所有者权益。①存货：为了盘点企业存放或寄销在外地的存计，人员可选用向寄存或寄销单位函证予以确认。第40页第41页。总账总账所属明细账户品01#产品03#产品6000002#产品润第42页第43页要求：核实并纠正华盛有限公司的资产负债表项目错误金 (1)“应收账款”项目应根据应收账款、预收账款所属各明细账期末借方余额合计减去坏账准备后的金额填列；应为50000+1500-5000=46500。(2)“预付账款”项目应根据应付账款、预付账款所属各明细(3)“存货”项目应根据存货相关总账期末借方余额减期末贷差填列；应为50000+2500000+10000+40000+60000-20000=2640000。(4)“应付账款”项目应根据应付账款、预付账款所属各明细(5)“预收账款”项目应根据应收账款、预收账款所属各明细(6)“未分配利润”项目正确。第44页华光公司未予调整。(该公司适用的所得税税率为25%；按10%(1)补提坏账准备5800×60%－290=3190(万元)3190应收账款——坏账准备3190(2)调整应交所得税：797.5(3)调整盈余公积：积239.25(3190×75%第45页贷：利润分配——提取法定盈余公积239.25—提取任意盈余公积119.625计师的审计报告中不再反映此事程度，并列示相应的调整分录。(1)该公司收入及成本确认不恰当，不应按实际收到的款项和008应确认的收入为：(240+100)×60%－0=204(万元)营业务成本360000借：所得税费用215000贷：应交税费——应交所得税(860000×25%)借：利润分配——提取法定盈余公积第46页第47页——提取任意盈余公积32250贷：盈余公积——法定盈余公积64500(860000——任意盈余公积32250(860000×75%×5%)第48页(3)应包括在2007年存货内。因为该货物属离厂交货(EXW)，该产品所有权可视为已转移，但是被审单位仍需继续承担其风①原承接CA股份有限公司2006年年报审计的诚信会计师事务所第49页(2)如果被审计单位接受注册会计师的调整和披露建议，(1)针对上述情况，注册会计师应分别出具的审计报告为：00第50页定资产——累计折旧2375 (2)如果上述修改建议该公司均接受，但是考虑到未决诉讼的审计报告CA份有限公司(以下简称CA公司)财或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)做出合理的会计估计。实施审计工作的基础上对财务报表发表审计我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保财务报表金额和披计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估度的经营成果和现金流量。××会计师事务所(公章)计师：孟某(签名并盖章)姜某(签名并盖章)第51页第52页(2)王敏对BD公司存在的错误及舞弊的报告责任。怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误及舞弊所有舞第53页(1)由于大为公司寄存的B材料及宏光公司自身的B材料(2)宏光公司对废品及毁损品不进行盘点，以财务部门和(3)运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批(4)注册会计师小魏抽点C仓库，发现宏光公司盘点严重(5)注册会计师小魏了解到产品A存放在全国38个城市的(6)注册会计师小魏了解到原材料A为辐射性化学物品。(1)注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前，应该及大(3)注册会计师小魏应当追加审计程序，查阅宏光公司有关的结合截止性测试以证实销售产品D是否实现，如果销售尚未实(4)注册会计师应建议宏光公司对C仓库的存货重新盘点，并 (6)注册会计师小魏在评价内部控制值得信赖的基础上，应当(2)针对情况(2)，如果注册会计师张进查明双方差额的原因是宏峰公司会计处理串户，注册会计师下一步应当如何处(3)针对情况(3)，注册会计师张进下一步应当如