会计模拟实验

会计模拟实验第1页/共230页2实训目的通过实训使学生掌握现金日记账、银行存款日记账、明细账及总账的登记方法，能够独立进行登记账簿；理解总分类账户与所属明细分类账户之间的关系，及账务处理程序含义，能选择某一种账务处理程序登记总账。实训要求1．根据第五章审核无误的记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账及各种明细账2．选择记账凭证账务处理程序，根据记账凭证登记总账的登记方法。3．立峰焊接设备厂对材料采用永续盘存制，按计划成本计价核算，耗用材料和期末材料成本按先进先出法计算。实训资料立峰焊接设备厂2009年12月份会计业务。第2页/共229页第2页/共230页3一、登记账簿基本要求１．必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的正确性。2．登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。3．登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，表示已记账，以免重记、漏记，也便于查阅、核对，并在记账凭证中“记账”处签名或盖章，以明确经济责任。4．登记账簿时，凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏用“

0”表示。第3页/共229页第3页/共230页45．各种账簿应按账户页次逐页逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎发生跳行、隔页，应在账簿中将空行和空页注销。当出现空行时，应在该行摘要栏填入“此行空白”，然后用红笔划一条通栏红线，最后，由记账人员在该行签名或盖章。当出现空页时，应在该页注明“此页空白”，然后用红笔在该页左上角至右下角划一条对角斜线，最后由记账人员在该页签名或盖章。6．登记账簿时，在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，以后本页再登记时，只要不跨月度，日期栏只需填入具体日期，月份可以不填。当跨月度时，在新月度的起始行日期栏中填入新月份。7．当一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计出借方、贷方发生额以及余额，记入相应栏目。第4页/共229页第4页/共230页51、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。2、红色墨水用于：

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

（4）注销空行或空页；

（5）期末结账时划线

（6）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。第5页/共229页第5页/共230页6

记账凭证

日期：年月日第号

核准：复核：记账：出纳：制单：

20121206012赊销A产品应收账款山东凯莉1170000应交税费170000￥11700001李亮￥1170000

1000000主营业务收入A产品应交增值税（销）3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。

第6页/共229页第6页/共230页7

明细分类账

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201北京惠开公司应收账款071201期初余额23400000借106记012赊销A产品1170000借2457000012记051收前欠账款24570000平04、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“

0”表示。

第7页/共229页第7页/共230页8

记账凭证

日期：年月日第号

核准：复核：记账：出纳：制单：

20121206003赊销A产品应收账款山东凯利1170000应交税费170000￥11700001￥1170000

1000000主营业务收入A产品应交增值税（销）李亮√√√李刚5、登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。第8页/共229页第8页/共230页9

明细分类账

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201北京惠开公司应收账款121201期初余额23400000借106记012赊销A产品1170000借245700006、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。李刚此行为空第9页/共229页第9页/共230页10

明细分类账

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201北京惠开公司应收账款2李刚此页为空第10页/共229页第10页/共230页11

明细分类账

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201北京河南惠开公司应收账款071101期初余额23400000借106记012赊销A产品1170000借2457000012记051收前欠账款24570000平012187、在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。

第11页/共229页第11页/共230页128、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。（1）月末需结计本期发生额的：

本月初至本页止借贷方发生额合计（2）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：本年初至本页止借贷方发生额合计（3）月末即不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的：最后一行可用来记账，不用结计本页发生额本页发生额按以下方法结计：损益类账户、日记账及多栏账损益类外总分类账其他账户第12页/共229页第12页/共230页13不同账户的本页借、贷方发生额的结计方法有所不同一般分为以下三种情况：（１）月末需要结计本月发生额的账户：结计“过次页”的本页发生额为自本月初起至本页末止的借贷方发生额合计数。（２）月末不需要结计本月发生额，但需结计本年累计发生额的账户：结计“过次页”的本页发生额为自年初起至本页末止的借贷方累计发生额。（３）月末既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户：可以只将各页的余额结转至次页，不需要结计本页发生额，其账页的最末一行，也可用来登记具体经济业务。在下一页的第一行摘要栏中注明“承前页”，在余额栏中记入前页余额即可。第13页/共229页第13页/共230页149、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。（见后）第14页/共229页第14页/共230页15×年凭证字号VOUO.摘要

DESCRIPTION借方DEBIT贷方CREDIT借或贷余额BALANCE月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分

1211记12134

销售产品6800000借21675000012记12156

收前欠账款570000借21618000013记12167

收前欠账款1025000借21515500014记12214

销售产品4520000借21967500020记12223

收前欠账款122000000借97675000第5页连续第页过次页208967000216780000第4页连续第页承前页20896700021678000097675000借21记12251销售产品86500001063250001221第15页/共229页第15页/共230页16

总分类账

第

124页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

6001主营业务收入

过次页18000000总分类账过页示例：期末合计数，要注意划红线“过次页标记”第16页/共229页第16页/共230页17

总分类账

第

125页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

6001主营业务收入承前页1105180000001800000010记035销B产品200000003800000025记087销A产品300000006800000030记124结转收入680000000

贷

贷

贷

平本月合计6800000068000000本年累计10380000001038000000“承前页”标记第17页/共229页第17页/共230页18习题：12月2日，收到安信公司前欠货款4640元。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款明细账总分类账第18页/共229页第18页/共230页19二、账簿的格式与登记方法1.库存现金日记账

①

格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。

库存现金日记账

第

1

页20091付2支付运费在途物资20000填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中

“库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额1536297期初余额112本日合计20000151629712121第19页/共229页第19页/共230页202.银行存款日记账

①格式：借方、贷方、余额三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。银行存款日记账

第

1

页开户银行账号工行郑州市分行石化路分理处06-865662009121期初余额借365718601付1转支9935支付材料款在途物资23400000借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款”的对方科目本日合计234000001317186012121第20页/共229页第20页/共230页21

现金日记账

CASHJOURNAL

第

1

页02记002付职工困难补助应付职工薪酬

218600

195400第21页/共229页第21页/共230页22第

1

页开户银行账号银行存款日记账

CASHJOURNAL

工行红旗支行20020021087121201期初余额

20120000借03记001收前欠账款应收账款

23400000

借

43520000第22页/共229页第22页/共230页23例：３日收到山东凯利公司转入前欠账款234000元。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款明细账总分类账第23页/共229页第23页/共230页243.明细分类账（1）三栏式明细账

①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。

明细分类账

总页5

分页003-1一级科目应收账款

明细科目户名安信公司

2009121期初余额借平4640002收1货款收回0登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列12464000第24页/共229页第24页/共230页25填写明细核算内容的相关资料（2）数量金额式明细账

①

格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要等填法同前根据验收入库单数据填列根据领料单数据填列第25页/共229页第25页/共230页26（3）多栏式明细账

①

格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。第26页/共229页第26页/共230页27有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减第27页/共229页第27页/共230页28

应交税费（应交增值税）明细账

第

页分页019-155

2009121期初余额

105098贷1付1购原材料3400000340000010收2销售产品170000001700000016付12交纳税金贷136000001050983505098121212计算填列第28页/共229页第28页/共230页29

明

细

账

管理费用总页分/p>

明细项目合计办公费4付3购办公用品55001255006付5付招待费2170016200招待费…………31记43结转费用875490928201620015转5购买水电并分配101700水电费80000112000121212121期初余额0第29页/共229页第29页/共230页30

明细账SUBSIDIARYLEDGER

第1

页连续第页科目名称ACCOUNT

管理费用

第30页/共229页第30页/共230页314、总分类账的登记

①

格式：借、贷、余三栏式。②登记方法：◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。：原材料第31页/共229页第31页/共230页32

账簿实例

三栏式第32页/共229页第32页/共230页33

数量金额式第33页/共229页第33页/共230页34

多栏式第34页/共229页第34页/共230页35三、账簿的登记规则

◆1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。做好登记标记第35页/共229页第35页/共230页36◆◆2、使用蓝黑墨水，红字限制使用

▲冲销错账▲账页不设借贷栏时登记减少数▲账页未印余额方向时登记负数▲其他会计记录第36页/共229页第36页/共230页37三、账簿的登记规则◆3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。

第37页/共229页第37页/共230页38

明细账SUBSIDIARYLEDGER

第1

页连续第页科目名称ACCOUNT

管理费用

第38页/共229页第38页/共230页39

明细分类账

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201安信公司应收账款2009121期初余额23400000借12收1货款收回464000借22936000◆4.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳此行注销空行的处理第39页/共229页第39页/共230页40

明细分类账

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201安信公司应收账款2刘芳此页注销空页的处理第40页/共229页第40页/共230页41◆5.记账发生错误,按规定方法更正

下面将专门讲述。◆6.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总账

会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账

会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方第41页/共229页第41页/共230页42×年凭证字号VOU.NO.摘要

DESCRIPTION借方

DEBIT贷方

CREDIT借或贷余额

BALANCE月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分

1211记12134

销售产品6800000借21675000012记12156

收前欠账款570000借21618000013记12167

收前欠账款1025000借21515500014记12214

销售产品4520000借21967500020记12223

收前欠账款122000000借97675000借97675000第5

页连续第页过次页208967000216780000第4页连续第页承前页20896700021678000097675000借21记12251销售产品86500001063250001221◆7.账页结转处理规范账页的最后一行新账页的第一行第42页/共229页第42页/共230页43

明细分类账

第

页连续第页

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平4640002收1托收货款收回464000

0◆8.注明余额方向没有余额时写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”第43页/共229页第43页/共230页44

◆9.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。银行存款托收货款收回2009212

收1应收账款刘芳464000

￥464000壹安信公司√表明已经记账的符号记账人员签名或盖章第44页/共229页第44页/共230页45

进销存

SUBSIDIARYLEDGEROFINVENTORG

部类.

产地

单位

规格

品名

总第页分第

页原材料公斤甲材料071201期初结存8500000085001001数量金额式明细账示例：05领200301生产车间领用40000004001008100100810000000第45页/共229页第45页/共230页46总账科目

产品名称规格型号

计量单位

生产成本账

SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST

生产成本B产品个1071201期初余额1120000500000300000320000第页连续第页31记028分配工资费用4000000400000031记029计提社会保险费64000031记033领用材料1500000031记034分配制造费用310000031记035结转完工产品成本640000150000003100000238600001550000049400003420000生产成本明细账示例：第46页/共229页第46页/共230页47

应交税费（应交增值税）明细账

第

页连续第

页1071201期初余额1896000贷05记004购原材料借64000008296000829600006记005销售产品借43600002040000204000007记007交纳税金借625600018960001896000多栏式明细账示例：第47页/共229页第47页/共230页48

明

细

账

SUBSIDIARYLEDGER

账号A/C.NO.

主营业务收入6001第

页连续第页107贷方合计A产品06记005销售A产品120000001212000000第48页/共229页第48页/共230页49

明

细

账

SUBSIDIARYLEDGER

账号A/C.NO.

管理费用6602第

页连续第页107借方合计办公费09记009零星办公用品88500128850020记017付电费140000140000水电费………………31记038结转费用57485008850014000028记022付房租950000房屋租赁费9500001950000第49页/共229页第49页/共230页50本节结束第50页/共229页第50页/共230页51四、错账更正方法（一）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）

(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账第51页/共229页第51页/共230页52

(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少第52页/共229页第52页/共230页53（二）更正错账的具体方法1、划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。

习题1：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。银行存款托收货款收回2012212

收1应收账款刘芳464000

￥464000壹安信公司√第53页/共229页第53页/共230页54※错账：账户中登记为4460。更正方法为：注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。

明细分类账

第页连续第页

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2012121期初余额借平4640002收1托收货款收回4460000464000刘芳12第54页/共229页第54页/共230页552、红字更正法（1）适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2012512

付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正）管理费用广告费

128000

￥128000刘芳第55页/共229页第55页/共230页56※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：①用红字编分录并记账，冲销错账：银行存款20123112

付28贰冲销12月5日付字第2号错误凭证管理费用广告费

128000

￥128000刘芳第56页/共229页第56页/共230页57

②编制正确分录并记账：银行存款20123112

付29贰更正12月5日付字第2号错误凭证销售费用广告费

128000

￥128000刘芳第57页/共229页第57页/共230页58

（2）适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2012512

付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正）销售费用广告费1280000

￥1280000刘芳第58页/共229页第58页/共230页59※错账：分录中金额写多。更正方法为：

用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：银行存款20093112

付28贰冲销12月5日付字第2号凭证多记金额销售费用广告费1152000

￥1152000刘芳第59页/共229页第59页/共230页60

3、补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2012512

付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）销售费用广告费12800

￥12800刘芳第60页/共229页第60页/共230页61

※错账：会计分录中金额写少。更正方法为：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：银行存款20093112

付28贰补充12月5日付字第2号凭证少记金额销售费用广告费115200

￥115200刘芳第61页/共229页第61页/共230页62

练习错账的具体更正方法【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：

借：管理费用3275

贷：银行存款3275

【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用2500

贷：银行存款2500【例】用银行存款50元支付银行手续费。记账凭证上编制的分录为：

借：财务费用500

贷：银行存款500【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。记账凭证上编制的分录为：借：银行存款350

贷：应收账款350

第62页/共229页第62页/共230页63练习错账更正的方法第63页/共229页第63页/共230页64

划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。

【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：

借：管理费用3275

贷：银行存款3275

更正方法为：第64页/共229页第64页/共230页65

红字更正法

①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：

借：管理费用2500

贷：银行存款2500

※借方科目应为“销售费用”。更正方法为：第65页/共229页第65页/共230页66

②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。

【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：

借：财务费用500

贷：银行存款500※分录中金额写多。更正方法为：第66页/共229页第66页/共230页673）补充登记法

——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。

【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：借：银行存款350

贷：应收账款350※会计分录中金额写少。更正的方法为：第67页/共229页第67页/共230页68五、总分类账◆格式：借方、贷方、余额三栏式。◆汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。1、编制科目汇总表

（1）将记账凭证中分录过入工作底稿。

（2）结计各账户借贷方发生额

（3）填制科目汇总表2、根据科目汇总表登记总账第68页/共229页第68页/共230页69银行存款（收1）4640应收账款（收1）4640

在途物资

（付1）200000库存现金（付2）200（付1）234000原材料（转1）200200应交税费（付1）34000（收2）1170000主营业务收入（收2）1000000（收2）170000

销售费用（付4）1280（转2）5100（付4）1280应付账款（付3）55（转2）30000（转2）35100管理费用（付3）55117464023528023020039100170000（转1）200200（付5）162（付6）150（付7）22589（付5）162（付6）150（付7）22389（付2）200200200200200第69页/共229页第69页/共230页70

科目汇总表科汇字第01号单位：元日期：2012年12月01日至2012年12月10日核准：复核：记账：制单：

刘芳√√√√√√√√√√√第70页/共229页第70页/共230页71

总分类账

第

1页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

库存现金期初余额121

1536297科汇11-31日本月发生额

借1292380

20121231

1214880

第71页/共229页第71页/共230页72

总分类账

第

2页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

1002银行存款期初余额1201

2012000010科汇011-10日汇总

37640000

43064000

借

借

14696000

20科汇0211-20日汇总

29134000

借

13930000

30科汇0321-31日汇总

1404000

22888000

借

765000

第72页/共229页第72页/共230页73本节结束第73页/共229页第73页/共230页74实训目的通过对账与结账实训，使学生了解对账与结账的目的、要求及内容，掌握对账与结账的实际操作程序。实训要求1．将本期内所发生的经济业务全部登记在有关账簿中，既不能提前结账，也不能将本期发生的业务延至下期登账。2．按照权责发生制原则调整和结转有关账项。3．检查凭证传递是否每个环节已“过账”，账簿登记是否全部完成。4．结出各类账户本期发生额及期末余额。5．将总分类账簿、明细分类账簿、日记账簿中相关内容进行核对。6．按规定结账方法进行结账。实训资料力峰焊接设备厂2009年12月份会计业务。第74页/共229页第74页/共230页75六、对账

（一）对账的含义

●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图）◆编表核对第75页/共229页第75页/共230页76

2、对账（1）对账的定义

核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（2）对账的内容与方法内容：账账核对、账证核对、账实核对第76页/共229页第76页/共230页77账账核对

1、总分类账簿中全部账户核对相符。

2、总分类账簿中各账户与其所属的各明细分类账户核对相符。

3、总分类账簿中“现金”、“银行存款”账户应与“现金日记账”、“银行存款日记账”核对相符。

4、会计部门有关财产物资明细账，应与财产物资保管、使用部门的明细账核对相符。

编制总账科目试算平衡表第77页/共229页第77页/共230页78账实核对

账实核对：指各种财产物资和往来款项的账面余额，与实存数相核对。

这一核对方法称为财产清查。（一）财产清查概念（二）财产清查的种类

（三）财产清查的准备工作

（四）财产清查的内容和方法

（五）财产清查结果的处理第78页/共229页第78页/共230页79（1）库存现金的清查

库存现金盘点报告表单位名称：公司2010年12月30日

币别实存金额帐存金额

对比结果

备注盘盈盘亏人民币4140.004160.0020.00盘点人：出纳员：张三张平全部登账、结出余额出纳员在场编制“库存现金盘点报告表”、并签章检查有无挪用、白条、坐支、超定额第79页/共229页第79页/共230页80（2）银行存款的清查

将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对,并编制“银行存款余额调节表”

例、公司2010年12月30日银行存款日记账及银行对账单分别如下：步骤：第一步：将银行对帐单与本企业银行存款日记帐进行核对第二步：分析银行存款日记账和对账单中未核对上的账项

第三步编制“银行存款余额调节表”

第80页/共229页第80页/共230页81第

1

页开户银行账号银行存款日记账

CASHJOURNAL

工行红旗支行20120021087√√√√√第81页/共229页第81页/共230页82银行对账单第1页网点号02022012年11月30日币种:人民币单位:元账号20120021087户名:北京惠开公司期初余额172600.00日期交易代码凭证种类凭证号摘要借方发生额贷方发生额余额网点号11-0111支3198货款20000.00192600.00020211-0208银兑2392票据到期117000.00309600.00020211-0704电汇0121货款80000.00229600.00020211-1201现缴存入5000.00√234600.00020211-2811支3199货款70200.00164400.00020211-3005支0184货款234000.00398400.000202

可用余额398400.00√√√√第82页/共229页第82页/共230页83银行对账单与单位银行存款日记账不符的原因:

一是单位记录银行存款日记账有误；

二是银行存在记账错误；

未达账项：指由于结算手续和凭证传递处理时间的影响，造成单位与银行一方已入账，另一方尚未入账的账项。

单位已收，银行未收；

单位已付，银行未付；

银行已收，单位未收；

银行已付，单位未付。

三是存在未达账项。

及时在账簿中进行更正

在银行对账单中予以注明，提请银行更正其账簿记录不需调整账簿记录，待相关原始凭证传递至时，再据以作出相应账务处理

注意：上期未达账项会在本期到账，对账时注意勾对。第83页/共229页第83页/共230页84银行存款期末余额调节表年月日开户银行账号会计：出纳：2012

11

30工行红旗支行20120021087201200

2340000011.300184转入账款

468000011.30现销100000011.27记32付房租

43520000

43520000李刚张平398400记55第84页/共229页第84页/共230页85

进销存

SUBSIDIARYLEDGEROFINVENTORG

部类.

产地

单位

规格

品名

总第页分第

页原材料公斤甲材料1第85页/共229页第85页/共230页86

盘点表

第

页单位：北京惠开公司

总

页

编号品名及规格单位数量单价金额√1403010114030102140501甲材料乙材料A产品公斤公斤件85002400450010050200850000120000900000√√盘点人：实物保管人：张三李四第86页/共229页第86页/共230页87帐存实存对比表单位：佳视达实业有限公司

2012年11月30日

编号品名及规格计量单位单价

帐存数

实际盘点数

差异备注

盘盈

盘亏数量金额数量金额数量金额数量金额14030101甲材料公斤10085508550008500850000505000主管：

会计：制表：张三 李刚李亮第87页/共229页第87页/共230页88七、结账1、结账的含义

◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。

主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。第88页/共229页第88页/共230页89（2）结账的内容与做法1）结账的内容◆结账时所要做的具体工作。第89页/共229页第89页/共230页902）结账的方法：月结和日结

●月结—

每月末时进行的结账。第90页/共229页第90页/共230页91●年结—

年末时进行的结账。

第91页/共229页第91页/共230页92

库存现金日记账

第

1

页20121付2支付运费在途物资200001536297期初余额112本日合计20000151629712121本月合计12311214880129238014587971231本年合计121488012923801458797……1231本日合计30001458797第92页/共229页第92页/共230页93第93页/共229页第93页/共230页94第94页/共229页第94页/共230页95

总分类账

第

1页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

库存现金期初余额1211536297科汇11-31日本月发生额

借12923802012123112311231本月合计本年合计

借

借1214880121488012148801292380129238014587971458797第95页/共229页第95页/共230页96

明

细

账

SUBSIDIARYLEDGER

第

1

页连续第

页账号A/C.NO.