2014年会计职称中级会计实务考前巩固模拟试题及答案解析二十七

2014年会计中级会计实务巩固模拟试题及答案解析(二十七) 1甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。51001=12.31元。5月31日的市场汇率为1欧元=12.28元；6月1日的市场汇率为1欧元=12.32元；6月30的市场汇率为1欧元=12.35元。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元。622000600350105030A的计税基础为()万元。3固定资产使用、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用、预计净残值和折102012100080%，无须支付维修费；15%，发生较小质量问题后发生的维修费为销售2%；4%，发生较大质量问题后发生的维10%；1%。发生严重质量问题20%201211甲公司是一家器材销售公司。2012年1月1日，甲公司向乙公司销售。1000件 器材，单位为700元，单位成本为500元，开出的增值 上注明的销售价款为700000元，税额为119000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还器材。器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批器材的退货率；器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得开具的红字 ()。A．2012年1月1日，发出器材时：借：应收账款119000贷：应交税费—应交(销项税额)B．2012年1月1日，发出器材时：借：应收账款819000贷：主营业务收入700应交税费—应交(销项税额)C．201221贷：预收账款应收账款D．2012630200借：预收账款应交税费—应交(销项税额)贷：主营业务收入银行存款12132012年6月30日，A公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款、运杂费和费总计120万元，税额20.4万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用为10年，预计净残值为5万元，按照年限平均法计提折旧。2012年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该901060用、预计净残值计提折旧的方法均不变。该设备2013年计提折旧为()万1430056010年限为15年。转让时该专利权已使用6年。转让该专利权应交的营业税为35利权所获得的净收益为()万元。152012年1月1日，甲公司向其30名管理人员每人授予300股，这自2012年在授予日的公允价值为20元，第一年有8名管理人员离开公司。预计整个等待期内离职总人数会达到40%。则2012年末企业贷记“资本公积”()元。16AB费CD173安全生产费，以下说法中正确的有()。ABCD18目进行处理，下列说法中正确的有()。ABCD以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用发生日的即期汇率折算，19A将转为资本的，人应当将债权人放弃债权而享有的面值总额确B重 的账面价值 的面值总额之间的差额，计入当期损CD以现金清偿的，债权人应当将重组债权的账面价值与收到的现金之间的20甲公司因违约于2012年11月被乙公司，该项在2012年12月31日尚未，甲公司认为有可能败诉并赔偿。2013215出之前，甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付AB20121231C20121231D201212312120111216001025%。假定该企业不存在其他会计与处理的差异。以下叙述中正确的是20121231借：所得税费用贷：递延所得税负债B2013123124C201312319D20131231借：所得税费用贷：递延所得税负债22ABCD可供金融资产23ABCD在具有商业实质且换出或者换入资产的公允价值能够可靠计量的的情况24BC若出商品时纳税义务已发生借：应交税费—应交(销项税额)D25关于支付的计量，下列说法中正确的有()A以现金结算的支付，应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计B以现金结算的支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计C以权益结算的支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后D无论是以权益结算的支付，还是以现金结算的支付，均应按资产负26收回投资外，长期股权投资的余额保持不变。()27价值优先原则。()28值，之后又没有发生消除这一差异的或者事项的，资产负债表日仍需要重新估计该资产的可收回金额。()第29题：持有至到期投资和，应当采用实际利率法，按摊余成本计量(30已经开始，才能开始资本化。()第31题：在重组时，人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费，费等相关费用，可能会计入营业外收入。()32初始确认时其人账价值与税定的成本之间一般不存在差异。()33汇率的近似汇率折算。()第34题：初次发生的或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。()35提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。()362012年1月1日，A公司自市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款1034.49万元，另外支付费用10万元。该债券日为20121155%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为2012123120122013(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219(37甲公司为境内的公司，其控股80%的乙公司地为英国伦敦。甲公司生30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司原材料外，在英国建有独立的生产，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原201112311500为1000万英镑：实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。当日，英镑与的汇率为1:10。2012年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5000万英镑，按即期汇率折算的金额为49400万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3400万英镑，按即期汇率折算的金额为33728万元。2012年12月3165004400长期应收乙公司款项2000万英镑，英镑与的汇率为1:9.94。甲公司根据上述外币或事项，进行了有关的判断和会计处理乙公司在选择记账本位币时，应当考虑的主要因素是地使用的法定货20128982101202012第38题：甲公司为一般，适用的税率为17%。所得税采用法核算，所得税税率为25%。按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年1月1日，甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计该办公楼于2009年12月31日对外出租，出租时办公楼的为10000元，已提折旧为2000万元，预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税定。从2009年1月1日起，甲公司所在地有活跃的房地产市场，公允价值20091231201031日、20111231日、20121231日和20131231日的公允价值分别为8000万元、9000万元、9600元、10100万元和10200万元。20091231201020112012201311年 原政策影响新政策影响税前差异所得税影响税后差当期损益201020112012第39题：甲为上市公司(以下简称甲公司)，2011年度和2011①2011111000H80%有表决权的。当日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其1000800积为100万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。在此之前，甲公②2011年3月，甲公司向乙公司销售A商品一批，不含款共计100万20111231A10③20116B平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0。乙公司该商品不含150100④2011年10月，甲公司自乙公司购入D商品一批，已于当月支付货款。乙公司该批商品的不含货款为50万元，成本为30万元。至2011年1231D80%未对外销售，形成期末存货。⑤2011年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，股本2012①2012年1月1日，甲公司取得非关联方丙公司30%有表决权的，能够对②20123A③20124D④201211E批E商品的不含货款为300万元，成本为200万元。至2012年12月