会计电算化专业实训教材

会计电算化专业实训教材财务报表编制与分析（ —— 学年 学期）刘兴淼 编写专业： 班级：姓名： 学号：辽宁商贸职业学院商务贸易系2007年9月0102020809091114141517212223242728实验任务书按教学打算要求，本门课程的教学时数为36学时，其中：理论教学时数为30学时，实践教学时数为6学时，具体安排如下：序次周次实验形式实验内容时数1课后练习按照业务编制会计分录。02课后练习按照会计分录登记账户。03课后练习编制年度利润表。04校内实验编制资产负债表。25课后练习编制年度所有者权益变动表。06校内实验编制现金流量表（逐笔业务分析法）27课后练习财务比率的运算与简要分析08校内实验财务状况综合分析（杜邦分析法）29课后练习上市公司财务比率分析010课后练习现金流量分析0合计6商务贸易系年 月 日实 验 指 导 书一．实验目的：通过本实验，巩固会计分录的编制；强化账户登记；把握资产负债表及其附表、利润及利润分配表、现金流量表正表及补充资料的具体编制方法；把握偿债能力指标的运算与偿债能力的分析；把握营运能力指标的运算与营运能力的分析；把握盈利能力指标的运算与盈利能力的分析；把握财务状况综合分析；把握现金流量结构分析；把握收益质量分析；从总体上把握财务报表的产生与分析的全过程。二．实验资料：（一）A公司为增值税一样纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为33%。2006年末有关资料和财务报表如下所示：1．2006年度利润表利润表项目本期金额上期金额一、营业收入350000320000减：营业成本200000180000营业税金及附加15001000销售费用1200012300治理费用2588725790财务费用1250011200资产减值缺失-87210加：公允价值变动收益（缺失以“－”号填列）投资收益（缺失以“－”号填列）127002000其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”号填列）11090091500加：营业外收入3230012340减：营业外支出2320015340其中：非流淌资产处置缺失三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）12000088500减：所得税费用3200017700四、净利润（净亏损以“－”号填列）8800070800五、每股收益：（一）差不多每股收益（二）稀释每股收益2．2006年年末的资产负债表【注：长期借款账户 2006年12月31日的余额为314733元。其中：2003年6月1日借入的4年期无息贷款50000元；2003年8月9日借入的5年期、年利率6%、到期一次还本付息的贷款264733元（本金220000元，利息44733元），该贷款是用于购建固定资产的。应对债券账户余额为800000元，该债券是为了购建固定资产，于2006年2月3日向内部职工发行的2年期无息融资券。交易性金融资产中没有现金等价物。】资产负债表资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余年初余额额流淌资产：流淌负债：货币资金193411154730短期借款5300042400交易性金融资产66735338交易性金融负债应收票据123209856应对票据2850022800应收账款151837159200应对账款11535892200预付账款4145245600预收账款应收股利应对职工薪酬4771849100应收利息应交税费5589444700其他应收款2189031840应对利息50004100存货377795302000应对股利5000040000一年内到期的非流淌资产其他应对他流淌资产一年内到期的非流淌负债5000033500流淌资产合计805378708564其他流淌负债非流淌资产：流淌负债合计537805356000可供出售金融资产非流淌负债：持有至到期投资长期借款264733253420长期应收款应对债券800000----长期股权投资8790070320长期应对款投资性房地产专项应对款固定资产548965548416估量负债在建工程89567385700递延所得税负债工程物资其他非流淌负债固定资产清理非流淌负债合计1064733253420生产性生物资产负债合计1602538609420油气资产股东权益：无形资产7000030000股本750000750000开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费余公积142000133200递延所得税资产未分配利润5728028080其他非流淌资产股东权益合计949280911280非流淌资产合计1746440812136资产总计25518181520700负债和股东权益总计255181815207003．2006年度所有者权益变动表所有者权益变动表本年金额上年金额项目实收资本资本减：盈余未分所有者实收资本资本减：盈余未分所有者(或股本)公积库存股公积配利润权益合计(或股本)公积库存股公积配利润权益合计一、上年年末余额7500000013320028080911280750000001261204360880480加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额75000013320028080911280750000001261204360880480三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）88002920038000070802372030800（一）净利润88000880007080070800（二）直截了当计入所有者权益的利得和缺失1．可供出售金融资产公允价值变动净额2．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的阻碍3．与计入所有者权益项目有关的所得税阻碍4．其他上述（一）和（二）小计88000880007080070800（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2．股份支付计入所有者权益的金额3．其他（四）利润分配8800-58800-500007080-47080-400001．提取盈余公积8800-880007080-708002．对所有者（或股东）的分配-50000-50000-40000-400003．其他（五）所有者权益内部结转1．资本公积转增资本（或股本）2．盈余公积转增资本（或股本）3．盈余公积补偿亏损4．其他四、本年年末余额750000001420005728094928075000000133200280809112804．2006年度现金流量表及补充资料现金流量表项目行次本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1369000250000收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9369000250000购买商品、同意劳务支付的现金1038000123000支付给职工以及为职工支付的现金128800072000支付的各项税费135830043000支付的其他与经营活动有关的现金182100014700现金流出小计20205300252700经营活动产生的现金流量净额21163700-2700二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22122500取得投资收益所收到的现金232200010300处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额2532001200处置子公司及其他营业单位收到的现金净额26收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计293745011500购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金301805000投资所支付的现金31298300取得子公司及其他营业单位支付的现金净额32支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计362103300投资活动产生的现金流量净、筹资活动产生的现金流量：吸取投资所收到的现金38取得借款所收到的现金401006000收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计441006000偿还债务所支付的现金4523000分配股利、利润和偿付利息所支付的现金465273954300支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计535273977300筹资活动产生的现金流量净额5447861-77300四、汇率变动对现金的阻碍55五、现金及现金等价物净增加额5638681-68500加：期初现金及现金等价物余额57154730223230六、期末现金及现金等价物余额58193411154730现金流量表补充资料补充资料本期金额上期金额1．将净利润调剂为经营活动现金流量：净利润8800070800加：资产减值预备-87210固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧4200321000无形资产摊销00长期待摊费用摊销53004200处置固定资产、无形资产和其他长期资产的缺失（收益以“－”号填列）5000固定资产报废缺失（收益以“－”号填列）-310-812公允价值变动缺失（收益以“－”号填列）00财务费用（收益以“－”号填列）1250011200投资缺失（收益以“－”号填列）-12700-2000递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）00递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）00存货的减少（增加以“－”号填列）-75795-52198经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）19084-32100经营性应对项目的增加（减少以“－”号填列）103805-23000其他0经营活动产生的现金流量净额163700-27002．不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本00一年内到期的可转换公司债券00融资租入固定资产003．现金及现金等价物净增加情形：现金的期末余额193411154730减：现金的期初余额154730223230加：现金等价物的期末余额00减：现金等价物的期初余额00现金及现金等价物净增加额38681-68500（二）该公司2007年发生的经济业务如下（没有按业务发生的先后顺序排列）：购入材料一批，用银行存款支付货款100000元，增值税额17000元，款项已付，材料未到。收到材料一批，实际成本30000元，打算成本28500元，材料已验收入库，货款已于上年支付。收到银行通知，以银行存款支付到期的商业承兑汇票10000元。用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户行转来银行汇票余外款收账通知，通知上填写的余外款702元，购入材料价款49400元，支付的增值税额8398元，原材料已验收入库，该批原材料打算成本50000元。公司将交易性金融资产（股票）变现，获得变现收入2250元存入银行。投资成本2000元，无公允价值变动。购入基建工程物资一批，价款70000元（含增值税），已用银行存款支付。购入不需要安装的设备一台，价款100000元，支付的增值税17000元，支付包装费、运费1500元。所有款项均以存款支付，设备已交付使用。工程应对职工薪酬136800元，应对其他费用60000元。9月30日，工程完工，运算应负担的长期借款利息9900元（2003年8月9日借入贷款的2007年1月1日至9月30日共9个月利息），尚未支付。一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值960000元。销售产品一批，专用发票注明价款250000元，增值税额42500元，产品已发出，价款未收到。差不多生产车间一台机床报废，原价100000元，已提折旧90000元，清理费用200元，残值收入400元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。销售产品一批，价款40000元，应收的增值税额6800元，货款已存银行。收回10000元的无息银行承兑汇票款，款项银行已收妥。收到股利收入30000元（该项投资采取成本法核算，未确认应收股利），已存入银行。以银行存款归还短期借款本金30000元，利息1200元（已预提）；并以存款支付股利50000元。公司出售一台不需用设备，收到价款180000元，该设备原值200000元，已提折旧60000元。该项设备已离开企业。提取现金200000元，预备发放工资。支付工资200000元，其中包括支付给在建工程人员的工资120000元。分配应支付的职工工资80000元，其中生产工人工资65000元；车间治理人职员资10000元；行政治理部门人职员资5000元。提取职工福利费11200元，其中生产工人福利费9100元；车间治理人员福利费1400元；行政治理部门人员福利费700元。提取应计入本期损益的借款利息共43000元，其中，短期借款利息1000元；到期一次还本付息的长期借款利息10000元（其中：2003年8月9日借入贷款的2007年10月1日至12月31日共3个月利息3300元——前9个月参见第9笔业务；2007年借款利息6700元——参见13笔业务）。生产产品领用材料，其打算成本60000元；车间领用低值易耗品，其打算成本6800元，采纳一次摊销法摊销。结转领用原材料及低值易耗品应分摊的材料成本差异（材料成本差异率为3%）。摊销无形资产8000元，摊销长期待摊费用10000元（计入制造费用）。计提固定资产折旧100000元，其中计入制造费用80000元，治理费用20元。收到应收账款25500元，存入银行。并按应收账款（应收账款与预收账款明细账户借方余额之和）和其他应收款余额的5‰计提坏账预备。发生产品广告费8000元以存款支付。运算并结转本期发生的制造费用108404元。运算并结转本期完工产品成本244304元，没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。产品展销费5000元，已用银行存款支付。公司采纳商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款80000元，增值税额为13600元，收到93600元的商业承兑汇票一张。公司将上述无息承兑汇票到银行办理贴现（不带追索权），贴现息为6084元。提取现金10000元，预备支付退休费。支付退休金10000元，未统筹。公司本期产品销售应交纳城建税为1400元，教育费附加为600元。公司用银行存款交纳增值税20000元；城建税1400元；教育费附加600元。结转本期产品销售成本222000元。将各收支账户结转到“本年利润”账户。运算并结转应交所得税（税率为33%）33439.23元。提取法定盈余公积金9789.18元；向投资者分配股利60000元。将利润分配各明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户；结转本年利润。偿还无息长期借款50000元。用银行存款交纳所得税31000元。三．实验步骤与要求：按照上述业务编制会计分录。按照会计分录登记账户。按照账户记录和2006年的报表，编制2007年度利润表。按照账户记录和2006年的报表，编制2007年12月31日的资产负债表。按照账户记录编制2007年度所有者权益变动表。按照2007年的业务，采纳逐笔业务分析法编制现金流量表及补充资料（本公司的银行存款与其他货币资金均可随时用于支付）。按照2007年财务报表运算下列财务比率，并做简要分析。1、运算2006年、2007年的流淌比率、速动比率，并对比分析短期偿债能力的变化。2、运算2006年、2007年的资产负债率、权益乘数、已获利息倍数，并对比分析长期偿债能力的变化。3、运算2007年反映营运能力的指标：包括应收账款周转率与周转天数(应收账款坏账预备：2007年为763元、2006年为2098元)、存货周转率与周转天数、流淌资产周转率、固定资产周转率、资产周转率。4、运算2007年反映盈利能力的指标：包括销售毛利率、期间费用率、销售净利率、资产净利率、权益净利率。5、将上述运算结果与行业平均数（参见后面的“实验报告书”）进行对比，评判A公司2007年的短期偿债能力、长期偿债能力、营运能力、盈利能力。运用杜邦分析法进行综合分析1、运用杜邦分析体系，定性分析A公司权益净利率比行业平均数高或低的缘故及改进措施；2、运用杜邦分析体系和差额分析法，定量分析销售净利率、资产周转率和权益乘数对权益净利率的阻碍。上市公司财务比率分析假设A公司为一家上市公司，2007年初拥有75万股（没有优先股），面值1元/股；2007年内没有发生股数变化；2007年末仍拥有75万股，股票价格上升为8元/股。运算A公司2007年的差不多每股收益、市盈率、每股股利、股利支付率、收益留存率、每股净资产和市净率。分析A公司的现金流量1．现金流量结构分析；2．现金流量比率分析；3．收益质量分析；实验报告书实验开始日期： 年 月 日 实验地点：一、实验程序与结果：（一）编制会计分录：（二）登记总账账户：为了节约篇幅，账户格式采取简化形式，且“J”表示“借”，“D”表示“贷”。总账账簿帐户名称期初余额本期发生额期末余额库存现金3500JDJ银行存款128911D其他61000D货币资金交易性6673D金融资产应收票据12320JD应收帐款152600JD其他应收款22000坏帐预备–873D预付帐款41452材料采购37000JD原材料141213JD低值易耗品27000D材料成本7070J差异DJ生产成本DJ制造费用DJ库存商品 142182D托付加工物 资长 期股权投资固定资产累计折旧工程物资在建工程固定资产清 理无形资产累计摊销长 期待摊费用资产合计短期借款应对票据应对帐款应对职工薪酬应对股利应交税费其他应对款应对利息长期借款应对债券股 本盈余公积本年利润利润分配

23330879001010000JD–461035JDJ895673JDJD70000D143902D2551818借方：贷方：53000J28500J11535847718JD50000JDJ55894D132335D5000JD314733JD800000750000142000DJD57280J负债权益合计总 计主营业务收 入资产减值缺失投资收益营业外收入主营业务成 本营业税金及附加销售费用治理费用财务费用营业外支出所得税费用损益合计总 计

D2551818借方：贷方：借方：贷方：JDJDJDJDJDJDJDJDJDJDJD借方：贷方：2551818借方：贷方：（三）编制2007年度利润表：利 润 表项 目 本期金额 上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用治理费用财务费用资产减值缺失加：公允价值变动收益（缺失以“－”号填列）投资收益（缺失以“－”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流淌资产处置缺失三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）五、每股收益：（一）差不多每股收益（二）稀释每股收益（四）编制2007年12月31日的资产负债表：提示：通过分析，可找出如下可用详细资料：1．长期借款帐户：2007年12月31日的余额为534633元。其中：（1）2007年借入的5年期、年利率6%、到期一次还本付息的贷款256700元。其中：本金250000元，利息6700元，见第23笔业务。（2）2003年8月9日借入的5年期、年利率6%、到期一次还本付息的贷款277933元。其中：本金220000元，利息57933=44733+9900+3300，见年初资料、第9笔业务和第23笔业务）。2．应对债券帐户余额为800000元，该债券是为了购建固定资产，于2006年2月3日向内部职工发行的2年期无息融资券。3．按照1和2，能够算出：一年内到期的非流淌负债＝277933+800000＝1077933。4、假设：该企业没有预收账款业务，预付账款41452元是2006年11月的预付大山公司的货款，至2007年12月31日仍未收到大山公司的物资，除此之外没有其他预付账款业务。5、应收账款的坏账预备=应收账款与预收账款明细账户借方余额之和×计提比例6、其他应收款的坏账预备=其他应收款账户余额×计提比例7、坏账预备的计提比例为5‰（参见28笔业务）资产负债表资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流淌资产：流淌负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应对票据应收账款应对账款预付账款预收账款应收股利应对职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应对利息存货应对股利一年内到期的非流淌资产其他应对款其他流淌资产一年内到期的非流淌负债流淌资产合计其他流淌负债非流淌资产：流淌负债合计可供出售金融资产非流淌负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应对债券长期股权投资长期应对款投资性房地产专项应对款固定资产估量负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流淌负债固定资产清理非流淌负债合计生产性生物资产负债合计油气资产股东权益：无形资产股本开发支出资本公积商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流淌资产

减：库存股盈余公积未分配利润股东权益合计非流淌资产合计资产总计

负债和股东权益总计（五）编制2007年度所有者权益变动表。所有者权益变动表本年金额

上年金额项

目

实收资本(或股本)

资本 减：公积 库存股

盈余公积

未分配利润

所有者权益合计

实收资本(或股本)

资本公积

减：库存股

盈余公积

未分配利润

所有者权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润（二）直截了当计入所有者权益的利得和缺失1．可供出售金融资产公允价值变动净额2．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的阻碍3．与计入所有者权益项目有关的所得税阻碍4．其他上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本所有者投入资本2．股份支付计入所有者权益的金额3．其他（四）利润分配1．提取盈余公积2．对所有者（或股东）的分配3．其他（五）所有者权益内部结转1．资本公积转增资本（或股本）2．盈余公积转增资本（或股本）3．盈余公积补偿亏损4．其他四、本年年末余额（六）采纳逐笔业务分析法编制现金流量表：1．在分录中标出属于现金流量的具体项目，在（一）的分录中标注即可。2．编制现金流量表项目汇总表：现金流量表正表项目汇总表（自加）项目行次汇总过程本期金额一．经营活动销售商品1税费返还3其他8流入小计9购买商品10支付职工12支付税费13其他18流出小计20流量净额21二．投资活动收回投资22投资收益23处置资产25处置子公司26其他28流入小计29购建资产30对外投资31取得子公司32其他35流出小计36流量净额37三．筹资活动吸取投资38借款40其他43流入小计44偿还债务45分配股利46其 他 52流出小计 53流量净额 54四．汇率变动 55五．净增加额 56加：期初现金 57六、期末现金 583、按照记账凭证逐笔登记下表，汇总取得所需资料。变化过程项目 增减净额增加（或缺失） 减少（或收益）处置长期资产缺失固定资产报废缺失经营性财务费用经营投资缺失非经营存货非经营应收项目非经营应对项目其他项目4、按照财务报表和上页汇总资料编制现金流量表补充资料项目汇总表：现金流量表补充资料项目汇总表项 目 编制依据和过程 本期金额1．将净利润调整为经营活动现金流量：净利润资产减值预备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产等缺失（减：收益）固定资产报废缺失（减：收益）公允价值变动缺失（减：收益）财务费用（减：收益）投资缺失（减：收益）递延所得税资产减少（减：增加）递延所得税负债增加（减：减少）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应对项目的增加（减：减少）其 他经营活动产生的现金流量净额2．不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3．现金及现金等价物净增加情形：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额5．编制现金流量表及补充资料：现金流量表项目行次本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、同意劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25处置子公司及其他营业单位收到的现金净额26收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31取得子公司及其他营业单位支付的现金净额32支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量：吸取投资所收到的现金38取得借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润和偿付利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的阻碍55五、现金及现金等价物净增加额56加：期初现金及现金等价物余额57六、期末现金及现金等价物余额58现金流量表补充资料补充资料

本期金额

上期金额1．将净利润调剂为经营活动现金流量：净利润加：资产减值预备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的缺失（收益以“－”号填列）固定资产报废缺失（收益以“－”号填列）公允价值变动缺失（收益以“－”号填列）财务费用（收益以“－”号填列）投资缺失（收益以“－”号填列）递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）存货的减少（增加以“－”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）经营性应对项目的增加（减少以“－”号填列）其 他经营活动产生的现金流量净额2．不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3．现金及现金等价物净增加情形：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额（七）按照2007年财务报表运算下列财务比率，并做简要分析1、运算2006年、2007年的流淌比率、速动比率，并对比分析短期偿债能力的变化2006年流淌比率=2007年流淌比率=2006年速动比率=2007年速动比率=对比分析：2、运算2006年、2007年的资产负债率、权益乘数、已获利息倍数，并对比分析长期偿债能力的变化。2006年资产负债率=2007年资产负债率=对比分析：2007年权益乘数=2006年已获利息倍数=2007年已获利息倍数=对比分析：3、运算2007年反映营运能力的指标应收账款周转率=应收账款周转天数=存货周转率=存货周转天数=流淌资产周转率=固定资产周转率=资产周转率=4、运算2007年反映盈利能力的指标销售毛利率=期间费用率=销售净利率=资产净利率=权益净利率=5、将上述运算结果填入下表，并与行业平均数进行对比，评判 A公司2007年的短期偿债能力、长期偿债能力、营运能力、盈利能力。公司与行业平均财务比率财务比率A公司行业平均财务比率A公司行业平均流淌比率2.1权益乘数2.0速动比率1.2已获利息倍数13.0存货周转率0.5销售毛利率30%应收账款周转率6期间费用率12%固定资产周转率3销售净利率25%资产周转率0.3资产净利率7.5%资产负债率50%权益净利率15%短期偿债能力：长期偿债能力：营运能力：盈利能力：（八）运用杜邦分析体法进行综合分析1、定性分析A公司权益净利率比行业平均数高或低的缘故及改进措施。（1）分析权益净利率2）分析权益乘数3）分析资产净利率（4）分析资产周转率（5）分析销售净利率2、运用杜邦分析体系，定量分析A公司销售净利率、资产周转率和权益乘数对权益净利率的阻碍：大华公司杜邦等式：行业平均杜邦等式：销售净利率阻碍=资产周转率阻碍=权益乘数阻碍=各因素的阻碍总计=（九）上市公司财务比率分析平均一般股数=差不多每股收益=市盈率=每股股利=股利支付率=收益留存率=每股净资产=市净率=（十）分析A公司的现金流量1．结构分析公司现金流量结构分析表项目流入流出净流量内部结构流入结流出结流入流出比构构一、经营活动销售商品税费返还其他流入现金流入小计购买商品支付给职工支付税费支付其他现金流出小计现金流量净额二、投资活动收回投资投资收益处置固定资产收到其他现金流入小计购建固定资产投资所支付支付其他现金流出小计现金流量净额三、筹资活动吸取投资取得借款收到其他现金流入小计偿还债务分配股利支付其他现金流出小计现金流量净额四、汇率变动五、净增加额（1）总流入结构分析2）流入内部结构分析经营活动内部结构分析：投资活动内部结构分析：筹资活动内部结构分析：3）总流出结构分析4）流出内部结构分析经营活动内部结构分析投资活动内部结构分析：筹资活动内部结构分析：（5）经营活动流入流出比分析6）投资活动流入流出比分析7）筹资活动流入流出比分析2．现金流量比率分析现金债务总额比＝经营现金流量净额÷债务总额公式中的“债务总额”我们懂得为年末负债总额3．收益质量分析1）净收益营运指数净收益营运指数=经营净收益÷净收益经营净收益=净收益–非经营收益×（1–所得税率）非经营收益=非经营收益–非经营缺失2）现金营运指数现金营运指数=经营现金净流量÷经营现金毛流量经营现金毛流量=经营净收益+折旧摊销经营现金净流量=经营净收益+折旧摊销–营运资本增加二．实验体会与成绩评定：◆实验体会与成绩评定表 ◆（三）编制资产负债表的体会：成绩 教师签字年 月 日（五）采纳逐笔业务分析法编制现金流量表（包括正表和补充资料）的体会：成绩 教师签字年 月 日（八）运用杜邦分析法进行财务状况综合分析的体会：成绩 教师签字年 月 日任课教师总评语总成绩 教师签字年 月 日附录：辅助练习一．练习资料：（一）某公司某年的资产负债表和利润表如下：资产负债表资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流淌资产：流淌负债：货币资金6200049000短期借款3000020000交易性金融资产50005000应对账款7700051000应收账款3980029850应对职工薪酬130005000预付账款