审计基础回顾131讲全整章讲义16zksj lsnjc

本章是一般重要的考试章节，除了在综合题中涉及本章知识点外，最近4年6套的客本章内容基本无变化（一）（二）（三）执行采购（补充（四）（五）商（六）（七）（八）付款（略（九）记录现金、银行存款支出（略【】P222倒数第2行：采购与付款不相容岗位至少包括：请购与；询价与确定供应商；采购合同的订立 ；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款10-1（一）请购商品或劳务（控制仓储部门填写请购单，通常由仓储部门经理在请购单上签字生产部门填写请购单，通常由生产部门经理在请购单上签字支出预算负责的主管人员签字。（二）采购部门收到请购单后，对金额在××元以下的请购单由采购经理负责；金额在××元至××元的请购单由总经理负责；金额超过××元的请购单需经董事会。采购信息管理员根据经恰当的请购单编制连续编号订购单在采用自动化信息系统的被审计单位，通过将经的请购单信息输入系统，系统将自动第一节（三）信息，安排供应商发货、收取采购以及仓储验收等事宜。如订购单与请购单核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共同该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其结果。图10-1（四）【解读】验收单需要连续编号；连续编号的验收单与采购的完整性认定相关图10-1（五）商限制无关人员接近的商品存货（六） 的内容与相关的验收单、订购单的一致性 计算的正确性编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单、验收单和供应商由被人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款认定，与采购环节发生的用或销售费用的完整性认定、发生认定相关图10-1（七）账款明细账中加以记录；在收到供应商时，应付账款部门应将供应商上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订购单上的有关资料核对，可能，还应与验收单上记录现金支出的人员不得经手现金、有价和其他资产有关账簿。会计主管应监督为采购而编制的记账凭证中账户分类的适当性；通过定期核对与应付凭单部门未付款凭单中的总金额是否一致。【解读】检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单中的总金额是否一致，与图10-1（八）应由被的财务部门的人员负责签署支票应确保只有被的人员才能接 使用的空白支票（九）票汇录的一致性。 （管理层（管理层（会计师（会计师对卖方、（2）检查卖方、验（在采购合同、（管理层（管理层（会计师序（会计师性 （管理层（管理层（会计师（会计师3.所记录的采购交（存货/计价和分固定资产/计价和应付账款/计价和分摊记录的同卖方发运费在内的卖方（管理层（管理层（会计师（会计师4.采购的分类正（分类记参照卖方，比录的卖方存5.采购按正确（截止6.采购被正确记摊 ）订购单均经事先连续编号并确保已完成的采购登记入验收单、卖方上的日期与采购明细账中的日期已经核对一致 【答案】【解析】选项B不恰当。将验收单、卖方上的日期与采购明细账中的日期进行核对，其【考点】采购的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表（P221表10-（一）（二）（三）（四）（五）查找未入账的应付账款（难点、重点 财务报表截止日/期间2015年12月31日 日期 被审计单位：甲公司项目：应付账款 日期：2016/01/08（一）（财务报表认定A.资产负债表中记录的应付√B.所有应当记录的应付账款√C.资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行√D.应付账款以恰当的金额包√E.应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作√（二）（可供选择的审计程序（P235-D（B（B6.针对异常或大额及重大调整事项，检查相关原始凭证和会计记录以分析的真实性、合理D（B（（四）况且会计师能够取得采购（P220供应商、P221卖方）等外部审计凭证10-1户金额较大或被审计单位处于财务阶段，则应考虑对应付账款实施函证。如果存在未回函的重大项目，会计师应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款账，核实其是否已支付，同时检查该笔的相关凭证资料，如合同、、验收单，核实应付账款的真实性。（五）查找未入账的应付账款（难点、重点检查（与本期采购业务相关的）形成的相关原始凭证，如供应商（采购、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证关注其供应商的日期，获取被审计单位与其供应商之间的，并将和被审计单位财务记录之间的差针对资产负债表日项目，检查银行及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等，询问被审计单位内部或外部的知员，查找有无未及时入账的应付账款。程序中，能够实现上述审计目标的有（结合存货监盘，检查甲公司在财务报表日是否存在有材料验收单但未收到供应商检查甲公司财务报表日后收到的供应商，确认其入账时间是否正【答案】【解析选项B不恰当会计师应甲公司财务报表日后应付账款明细账贷方发生额；选项D不恰当，会计师通过检查借方发生额不能查找未入账的应付账款。（一）（二）（三）实质性分析程序（重点（四）实地检查重要固定资产（重点（五）（六）（一）（A.资产负债表中记录的√B.所有应当记录的固定√C.记录的固定资产由被√D.固定资产以恰当的金之相关的计价或分摊已√E.固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报√（二）（可供选择的审计程序（P238-D（CD9.DA，，B12.检查固定资产情况，复核范围是否足13.检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当价DDD（E19计算固定资产修理及费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步的差异如果其差额超过可接受的差异额，并获取充分的解释和恰当的佐证审计，如检评估实质性分析程序的旧，则其折旧率为5%（预期值，如果会计师将甲公司A类固定资产当年已提折旧费用去（四）已入账的。10-1（五）对各类固定资产会计师应获取收集不同 以确定其是否确归被审计单位所有 、采购合同等予以确定对于房地产类固定资产，需查阅有关的合同、证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、单等文件；对汽车等设备，应验证有关运营证件等（六）有表明固定资产陈旧过时或者其实体已经损坏企业内部报告的表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预