财务决算专项审计服务方案

审计服务方案基于我们对xxxx有限责任公司（以下简称“xx公司”）20xx年度财务决算专项审计服务项目《必选文件》的深刻理解，在我们已有的大型国有企业年度决算审计项目经验基础上，结合xx业及xx业的行业特点、企业特性、管理模式及财务特点，我们制定了本审计服务方案。一、审计目标我们的审计目标为按照财政部、国资委年度财务决算审计要求和《中国注册会计师执业准则》，对企业年度财务决算报告的公允反映发表审计意见，对公司会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况等进行深入调查、全面分析、重点说明和客观评价。二、审计时间按照委托方要求的时限完成审计任务。三、总体审计思路（一）工作基础以xx公司本部及所属企业年度财务信息真实性审计为基础，对企业年度财务决算报告的真实性、合法性发表审计意见，关注企业会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况及工资总额等特殊事项。（二）工作成果根据《中国注册会计师审计准则》的要求出具高质量审计报告，有效满足国资委、集团监管及企业对外信息披露的需求。对审计中发现的值得关注的内部控制缺陷及时向企业治理层或管理层通报并提出可行的建议，根据企业需求出具高质量的管理建议书等。（三）审计策略以企业经营活动为主线，将对业务流程的审核与财务内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的合规性、健全性及有效性作出评价，为提高企业管理效率提供有效建议方案；从财务基础工作角度出发，将会计基础工作与财务决算审计相结合，对财务决算的真实性、合法性发表意见，对企业会计基础工作、会计核算规范性及会计信息质量进行总体分析评价，为集团监管、考核和企业分析提供依据；以促进企业提高财务管理能力为出发点，将财务管理能力评价与风险管理相结合，对财务事项决策程序和风险管理措施的可靠性作出分析，对其整体管理水平进行评价，为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。（四）审计的重点及难点1、针对XX公司涉及较多股权投资项目，且投资金额重大，我们将把股权投资板块的重大投资决策、实施及效果、风险控制等作为重点审计领域，关注股权投资核算、持有期间投资收益的确认、投资内控制度设立和运行情况等。2、检查企业会计资料的真实、合法性，判断专项审计工作基于可信赖的会计基础；3、检查资产、债务及所有者权益的真实、完整、合法性，确保资产负债的账面价值正确，账实一致；4、检查资产现实的质量状况和权属状况以及其形成依据、相应会计处理的规范性；5、检查企业重要会计政策，确认重要会计政策的选择符合财务报表编制基础的相关规定，从而确保会计信息公允、合法、有效；6、检查企业重要会计估计，确认资产的折旧摊销方法的选择符合与资产有关的经济利益的预期消耗方式、应收款项的坏账计提方法的选择合理；7、检查企业内部控制制度的设计与运行情况，确认企业内部控制制度设计是否合理，并得到一贯有效运行。（五）具体审计方案1、审计报告要素（1）审计报告格式与内容①审计报告的格式与内容将有效满足于审计目的的实现，并符合《中国注册会计师审计准则》的相关规定；②审计报告的范围、内容、确定的审计重点将符合审计目的的相关要求。(2)审计意见及形成审计意见的基础审计意见的内容、审计意见的类型、提出结论的方式及形成审计意见的基础将符合《中国注册会计师审计准则》的相关规定。(六)财务报表及其附注的审计1、检查企业财务数据情况，确认企业资产是否按照实际发生的经济业务并依照国家财经法规的规定进行核算；确认财务报表所反映的所有资产均为企业(单位)所拥有和控制；核实资产价值的计量是否公允地得到反映，有无虚增虚减资产、资产不实、账账不符、账表不符、账实不符、有账无实、有实无账的问题。具体内容包括：(l)货币资金：确认货币资金是否存在、收支记录是否完整、余额是否正确。重点关注：是否遵守现金管理规定、银行结算办法；是否存在非正常的未达账和大额现金支出，未达账是否存在损失等情况，确保所有账户均以恰当记录(2)应收款项：确认其是否存在、是否归被审计单位所有、增减变动记录是否完整、期末余额是否正确。重点关注：债权的账龄及其可否收回，是否存在坏账风险，计提坏账准备是否正确；符合坏账条件的，是否未按规定及时取证而存在潜亏挂账。(3)存货、固定资产：确定其是否存在、是否归被审计单位所有、增减变动记录是否完整、计价方法是否恰当、期末余额是否正确。重点关注：账实是否相符，是否存在以账面数代替盘点数的情况；对于盘盈、盘亏、报废、毁损等情况，是否根据实际存在状况查找原因并进行账务处理。(4)长期待摊费用、无形资产：确定其用会计政策是否恰当、入账和转销记录是否完整、期末余额是否正确。重点关注：是否存在不按会计政策摊销，调节利润。(5)累计折旧：确认折旧政策选择是否恰当。(6)在建工程：确认在建工程是否存在、是否归被审计单位所有、增减变动的记录是否完整、期末余额是否正确。重点关注立项审批手续、工程进度确认手续、工程竣工验收手续等，确认其账务处理的正确性。2、检查各项负债记录的内容、数量、金额，是否与债权人记录与反映一一对应，负债的内容是否与发生的经济活动相匹配，核查每项负债的内容是否确实存在；检查有无无主负债，无经济活动内容的负债项目；检查各种负债的核算是否符合国家规定。(1)应付款项：确认应付账款的真实性及发生和偿还记录是否完整，期末余额是否正确。重点关注：债务的形成依据是否充分，到期债务尚未支付的原因及其可能产生的影响。(2)长、短期借款:确认借款的真实性及其借入、偿还和计息的记录是否完整，期末余额是否正确。重点关注：借款合同约定的借款性质(如抵押、质押、担保、信用贷款等)、到期日、偿还能力，如不能到期偿还可能产生的影响。(3)预收账款：确认预收账款的真实性及其发生、结转和偿还记录是否完整，期末余额是否正确。结合库存商品、库存材料、发出商品、工程施工等及其相关合同对审计内容进行审核。重点关注：是否存在人为不结转或多结转或少结转预收账款的情况。(4)应付职工薪酬：确认应付工资的发生及支付记录是否完整，期末余额是否正确。重点关注：工资发放是否履行审批程序，领款人是否履行签字手续，是否按规定代扣代缴个人所得税。确定应付福利费的计提和支出记录是否完整，计提依据是否合理，期末余额是否正确。重点关注：职工薪酬是否完整记录，是否存在通过福利费等方式导致薪酬不完整的事项。(5)应交税费：确认应计、已交税金的记录是否恰当、正确，期末余额是否正确。重点关注：重点检查企业所得税纳税调整、汇算清缴是否正确，会计核算是否正确。重点关注税收减免是否符合国家税收政策，是否取得合规的税收批文。3、针对企业(单位)历史沿革核实企业(单位)实收资本的形成过程，确认审计报告相关披露是否正确。落实企业(单位)是否按照公司章程计提相关公积金事项。检查所有者权益变动情况，对调整以前年度损益情况是否处理合规，报表列示是否适当。(l)实收资本：确认实收资本的增减变动是否符法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整，期末余额是否正确。重点关注：是否存在出资不到位、抽逃出资的情况发生。(2)盈余公积：确认盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定、记录是否完整，期末余额是否正确。重点关注：是否存在随意调整账面余额的情况。（3）未分配利润：确认未分配利润增减变动的记录是否完整，期末余额是否正确。重点关注：未分配利润变动原因。4、利润表审计主要为财务报表中资产和负债作辅助支撑作用，检查利润表各科目是否列示完整、具体；各项数据指标是否正确。重点检查收入的确认是否符合会计政策，落实收入的完整性和真实性。对成本科目，对照购货循环，生产循环进行检查，成本列示是否适当、公允。报表项目的勾稽关系是否正确，账账、账表是否相符，有无少列、漏列、计算错误、账表不符的问题和人为调节利润的问题。（1）主营业务收入：确认主营业务收入的记录是否完整，主营业务收入发生额是否真实、正确；审核审计中收入的确认依据、确认方法是否符合企业会计准则的规定。重点关注：确认收入的依据是否充分，毛利率是否存在异常变动，是否存在为完成当年收入考核指标，人为多确认或少确认或不确认当年收入的情况，造成以后年度潜亏或潜盈。其他业务收入：确认其他业务收入的记录是否完整，计算是否正确。重点检查其他业务收入原始凭证（销售发票、收款收据）是否齐全，有无授权批准，会计期间划分是否恰当，其他业务收入与其他业务支出是否配比，会计处理是否正确。（2）营业外收入：确认营业外收入的记录是否完整，计算是否正确。重点抽查大额营业外收入，检查原始凭证是否齐全，有无授权批准，会计处理是否正确。（3）主营业务成本：确认主营业务成本的记录是否完整，与收入是否配比。分析比较本年度与上年度的成本总额，如出现重大波动，应查明原因。是否存在为完成当年利润考核指标，人为多确认或少确认或不确认当年成本的情况，造成以后年度潜亏或潜盈。其他业务支出：确定其他业务支出的记录是否完整，计算是否正确。重点检查其他业务支出原始凭证是否齐全，会计期间划分是否恰当，有关税金的计算是否正确，对异常的其他业务收支项目，应追查其入账依据及有关法律性文件是否充分。（3）税金及附加：确定税金及附加的记录是否完整，计算是否正确。（4）销售费用、管理费用、财务费用：确定销售费用、管理费用、财务费用的记录是否完整、计算是否正确。将本年度的费用与上年度的费用进行比较，并将本年度各个月份的费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因。选择重要或异常的费用项目，检查其原始凭证是否合法