002项目二出纳业务处理（中职）企业财务会计实务（第2版）教学课件（）

项目二出纳业务处理任务一出纳业务概述一、出纳业务的含义二、出纳工作内容一、出纳业务的含义出纳，顾名思义,出即支出,纳即收入，也就是货币资金、有价证券的收入和支出。在不同的场合，出纳有着不同的内涵，主要包括出纳工作、出纳人员和出纳业务。二、出纳工作内容办理现金收付业务办理银行结算业务登记现金日记账和银行存款日记账保管库存现金和有价证券保管有关印章保管空白票据任务二

现金收付业务处理

一、现金管理制度二、现金收支业务处理

三、登记现金日记账

四、库存现金清查业务处理

一、现金管理制度（一）现金管理的基本规定

1.不得坐支现金。开户单位支付现金，可以

从本单位库存现金限额中支付或者从开

户银行提取，不得从本单位的现金收入

中直接支付（即坐支）。2.不得超限额留存现金。开户单位应该按照

银行核定的库存现金限额留存备用金，

超限额部分的现金，应及时送存银行。

3.单位收入的现金不得以个人名义存储。单位

收入的现金，应该按照规定送存银行的单

位账户，不能存到出纳或其他人员的私人

存折、银行卡等。4.不得挪用、私借现金。不得利用职务之便，

擅自将库存现金挪作他用。5.不得以白条抵库。不得以各种不合法、手续

不全的“收据”、“借据”或“欠条”等

白条顶替库存现金。6.单位之间不得互借现金。各单位正常的现金

支出，可以从开户银行提取。单位与单位

之间不得互借现金。7.不得假造用途套取现金。从开户银行提取现

金，应当写明用途，由本单位财会部门负

责人签字盖章，经开户银行审核后，予以

支付现金。不能以虚假的用途提取现金挪

作他用。

（二）现金使用范围（支出）1.职工工资、补贴。

2.个人劳务报酬。

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文

化艺术、体育等各种奖金。4.各种劳保、福利费用以及国家规定对个人

的其他支出。

（二）现金使用范围（支出）5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。6.出差人员必须随身携带的差旅费。7.结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为1000元。8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

（二）现金使用范围（收取）1.剩余差旅费和归还备用金等个人交款。2.对个人或不能转账的单位的商品销售和劳

务收入。3.转账起点以下的小额收款。(三)库存现金的限额管理

库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。由开户银行来核定的，一般按照企业3-5天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于5天，但最长不得超过15天日常零星开支。二、现金收支业务处理（一）现金收付业务内容1.销售商品、提供劳务的现金收入2.库存现金缴存银行3.从银行提取现金4.职工预借差旅费或零星采购备用金5.职工交回差旅费、备用金余款或补付差旅费、备用金不足款6.零星费用开支（二）现金支付的审批程序

1.支付申请。 2.支付审批。

3.支付复核。

4.办理支付。（三）现金收付业务处理程序

1.现金收入业务的一般程序（1）检查现金收入凭证内容是否完整、金额是否

正确、手续是否完备。（2）审查现金来源是否合理、合法，是否符合现

金管理规定。（3）当面检验和清点收取现金。（4）在原始凭证（或开具的收款收据）上加盖“

现金收讫”戳记并签名。（5）根据原始凭证编制记账凭证，并交复核人员

审核。（6）根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭

证登记现金日记账。2.现金支出业务的一般程序（1）检查现金支出凭证内容是否完整、金额是否

正确、手续是否完备。（2）审查现金支出是否合理、合法，是否符合现

金使用范围。（3）当面点付现金，并要求收款人当面点收后，

在现金支出凭证上签名确认。（4）在现金支出凭证（或开具的现金支出单）上

加盖“现金付讫”戳记。（5）根据原始凭证编制记账凭证，并交复核人员

审核。（6）根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭

证登记现金日记账。1、“库存现金”账户A、用途：用于核算企业库存现金的增减变动及结余情况；B、性质：资产类C、结构：借方：登记现金的增加；贷方：登记现金的减少；余额：在借方，表示企业库存现金的实有数额。（四）现金收付业务处理方法

借方“库存现金”账户贷方

现金付出

现金收入

期末余额：库存现金实有数借方“主营业务收入”账户贷方

销售商品或提供劳务实现的收入月末转入“本年利润”的余额结转后应无余额借方“应交税费”账户贷方

按照税法等规定计算应交纳的各种税费实际交纳的各种税费企业多交或尚未抵扣的税费企业尚未交纳的税费1.现金收入业务处理【例2-1】【经济业务内容】零星销货现金收入。【情景】2019年1月2日，客户尚进鹏持如图2-1所示的发票，要求出纳员收款。【业务处理过程】①审核发票内容是否完整、计算是否正确、大小写金额是否一致、手续是否完备等。②根据审核无误的增值税普通发票的价税合计金额当面点验收取现金。③出纳员签名并加盖“现金收讫”戳记，将“发票联”交给客户，留下“记账联”。④根据增值税普通发票“记账联”编制记账凭证，交由会计、财务主管复核，如图2-4所示（本项目记账凭证不分类，统一用“记”字；凭证编号略。下同）。借方“银行存款”账户贷方

银行存款的减少银行存款的增加期末余额：企业存在银行或其他金融机构的各种款项2.现金缴存银行业务处理【例2-2】【经济业务内容】将销货现金收入缴存银行。【情景】2019年1月2日，当天出纳员收到零星销货款合计4260元，按规定要求，出纳员应于当天送存银行。【业务处理过程】①出纳员根据现金收入金额填制现金解款单【业务处理过程】②出纳员将现金和现金解款单一并送银行办理存款手续后取回银行受理“回单”③根据现金解款单银行受理“回单”编制记账凭证，交由会计、财务主管复核，3.提取备用金业务处理【例2-3】【经济业务内容】提取备用金。【情景】2019年1月3日，出纳员接到业务员毛益民预约借支差旅费1500元，而库存备用金已不足，拟从银行提取现金2000元（含日常备用金）。【业务处理过程】①出纳员填制现金支票，加盖银行印鉴（出纳员保管的印章），交会计主管审核并加盖银行印鉴（会计主管保管的印章）。②出纳员留（剪）下存根,持现金支票正联到银行办理提款，提款时收款人应该在支票正联的背面填写身份证号码并签名（章）。③根据现金支票“存根”编制记账凭证，交由会计、会计主管复核4.职工预借差旅费业务处理“其他应收款”科目：资产类账户，用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。借方登记各种应收及暂付款项的增加，贷方登记收回或转销的各种应收及暂付款项，期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。借方“其他应收款”账户贷方

收回或转销的各种应收及暂付款项登记各种应收及暂付款项的增加期末余额：企业尚未收回的其他应收款项【例2-4】【经济业务内容】职工预借差旅费【情景】2019年1月3日，业务员毛益民持如图2-12所示的借款单，要求出纳员给予借支。【业务处理过程】①审核借款单的内容是否完整、金额是否合理、大小写金额是否一致、审批手续是否完备等。

②出纳员点付现金，签名并加盖“现金付讫”章；借款人点收后在收款人处签名③根据借款单编制记账凭证，交由会计、会计主管

复核5.职工报销差旅费业务处理“管理费用”科目：损益类账户，用于核算企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。借方登记发生的各项费用贷方登记月末转入“本年利润”余额，结转后本科目应无余额。本科目应按照费用项目进行明细核算。借方“管理费用”账户贷方

月末转入“本年利润”余额发生的各项费用期末余额：结转后本科目应无余额【例2-5】【经济业务内容】职工报销差旅费。【情景】2010年1月8日，业务员毛益民持现金和图2-15～图2-19的单据，要求出纳员给予报账。【业务处理过程】①审核原始凭证是否合理合法、内容是否完整；核对发票的经济内容、张数、金额与“原始凭证粘贴笺”、“差旅费报销单”是否一致；核对“差旅费报销单”金额是否正确；大小写金额是否一致；审批手续是否完备。②根据差旅费报销单“交回余款”的金额开具收款收据，当面点验收取现金后，签名并加盖“现金收讫”戳记；将收款收据的“交款人留存”联交给交款人，留下“存根”联备查，“财务记账”联作为编制记账凭证的依据。③根据差旅费报销单和收款收据的“财务记账”联编制记账凭证，交由会计、财务主管复核6.零星费用支付业务处理【例2-6】【经济业务内容】职工报销办公用品费用。【情景】2019年1月8日，办公室干事金勇强持如图2-22、图2-23的单据，要求出纳员给予报账。【业务处理过程】①审核原始凭证是否合理合法、内容是否完整；核对发票的经济内容、张数、金额与费用报销单是否一致；金额计算是否正确；大小写金额是否一致；审批手续是否完备。②根据费用报销单的合计金额点付现金，加盖“现金付讫”戳记；收款人当面点收后在费用报销单的收款人处签名③根据费用报销单编制记账凭证，交由会计、财务主管复核三、登记现金日记账现金日记账专门用来记录现金收支业务的一种特种日记账。一般由出纳人员根据经审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证，按照业务发生先后顺序逐日逐笔进行登记。每日业务终了，计算出当日账面结存金额，填写在当日最后一笔经济业务的结存栏内。同时将账面余额与库存现金实际结存金额进行核对，确保账实相符。每月终了，应将月末余额与总账进行核对相符，确保账账相符。【例2-7】【经济业务内容】登记现金日记账。【情景】假如2019年1月库存现金期初余额为960元，银行核定的库存现金限额为1500元；当月1日～8日发生的现金收付业务如【例2-1】～【例2-6】所示，请按规定要求登记现金日记账。【业务处理过程】①出纳员应于每笔业务办理完成时，根据经审核无误的记账凭证登记现金日记账。每日业务登记结束，在当日最后一笔经济业务的结存栏内填写当天的结存金额。②出纳员应每日业务终了，将当天的账面结存金额与库存现金实际金额进行核对，确保账实相符。四、库存现金清查业务处理1.审批前，发生库存现金盘盈，按照盘盈的金额借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）”；发生库存现金盘亏，作相反分录。2.审批后，盘盈的库存现金，借记“待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）”，贷记“营业外收入”；盘亏的库存现金，按照由责任人赔偿的金额借记“其他应收款”，按照扣除责任人赔偿后的差额借记“营业外支出”，按照盘亏的金额贷记“待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）”。“待处理财产损溢”科目：资产类账户，用于核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。所采购物资在运输途中因自然灾害等发生的损失或尚待查明的损耗，也通过本科目核算。借方登记盘亏、毁损各项资产损失的价值及结转盘盈各项资产的净收益，贷方登记盘盈各项资产的价值及结转盘亏、毁损各项资产净损失。企业的财产损溢，应当查明原因，在年末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。本科目应按照待处理流动资产损溢和待处理非流动资产损溢进行明细核算。借方“待处理财产损溢”账户贷方

1、现金长款2、处理转出的现金短款

1、现金短款2、处理转出的现金长款

期末余额：结账处理后应无余额注：现金长、短款应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限经有关机构批准后，在期末结账前处理完毕。“营业外收入”科目：损益类账户，用于核算企业实现的各项营业外收入。包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。贷方登记企业确认的各项营业外收入的数额、借方登记月末将余额转入“本年利润”的数额，结转后应无余额。本科目应按照营业外收入项目进行明细核算。借方“营业外收入”账户贷方

企业确认的各项营业外收入的数额月末将余额转入“本年利润”的数额期末余额：结账处理后应无余额“营业外支出”科目：损益类账户，用于核算企业发生的各项营业外支出。包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债

券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害

等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款

，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。借方登记企业确认的各项营业外支出的数额贷方登记月末将余额转入“本年利润”的数额，结转后应无余额。本科目应按照支出项目进行明细核算。借方“营业外支出”账户贷方

企业确认的各项营业外支出的数额末将余额转入“本年利润”的数额期末余额：结账处理后应无余额企业确认的各项营业外支出的数额☆清查形式和内容形式每日终了前出纳人员进行的现金账款核对清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对

1、现金清查方法：实地盘点法程序：登记并结出现金日记账余额→将余额填到盘点表→清点现金将实有数填写在盘点表上→账实相符（账实不符）P31清查结果账款相符账款不符账存数<实存数→长款账存数>实存数→短款

通过“待处理财产损溢”账户核算2、账实不符的处理方法（1）长款时，A、盈余长款时，借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢B、处理时，借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款/营业外收入—盘盈利得（2）短款时，A、盘亏短款时，借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金B、处理时，借：其他应收款/营业外支出—盘亏损失贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

【例2-8】【经济业务内容】库存现金清查【情景】2019年1月31日下午5:30，清查小组成员应倩倩、易进强、单丽萍持现金盘点表要求出纳员进行现金盘点。②清查小组核对现金日记账。首先将现金日记账上月期末余额与上月总账的期末余额核对相符；再核对本月登记是否正确、完整，余额计算是否正确。③根据核对后的现金日记账期末账面余额编制完成“库存现金盘点表”，并由参与清查人员签名④根据表2-3库存现金盘点表编制调整库存现金账面金额的记账凭证，交由会计、主管会计复核，然后据以登记现金日记账，以保持账实相符。⑤清查小组查明原因后，提出库存现金盘亏的处理意见，编制“库存现金盈亏报告单”，上报单位负责人审批，如图2-30所示。⑥根据“库存现金盈亏报告单”编制记账凭证任务三

银行存款收付业务处理一、银行存款管理制度

二、支付结算方式

三、银行存款收付业务处理方法

四、登记银行存款日记账

五、银行存款清查

一、银行存款管理制度（一）开立银行存款账户

（二）银行结算纪律根据银行支付结算办法的规定，企业在办理支付结算业务时，必须严格遵守以下有关规定：1.不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。2.不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金。3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。4.不准违反规定开立和使用账户。

支付结算方式二、支付结算方式核算账户银行存款其他货币资金其他货币资金外埠存款存出投资款信用证保证金信用卡存款银行本票存款银行汇票存款明细核算结算方式资金用途

支票：是由出票人签发支票、委托办理支票存款业

务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付

确定的金额给收款人或者持票人的一种支付结

算方式。支票结算是同城结算中广泛使用的支

付结算方式。1.支票结算的相关规定（1）使用范围：单位、个人各种款项的同城结算。（2）支票一律记名。（3）支票金额起点为100元。（4）支票的提示付款期限为10天，节假日顺延。（一）支票结算方式2.支票的种类支票支付方式现金支票转账支票普通支票划线支票用于提取现金用于转账既可提现，也可转账在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金

2.支票的格式

现金支票转账支票

3.支票结算基本程序

（1）提取现金的支票结算基本程序

3.支票结算基本程序

（2）转账结算的支票结算基本程序

4.转账支票结算方式下，款项结算双方应取得的

记账凭据①付款人：支票“存根”、进账单（回单）联，作为银行存款减少的原始凭证。②收款人：进账单（收账通知）联，作为银行存款增加的原始凭证。核算账户“银行存款”账户收款人，银行存款增加，记借方付款人，银行存款减少，记贷方

银行汇票：出票银行签发银行汇票，由

其在见票

时按实际结算金额无条件支付给收款人

或者持票人的一种支付结算方式。1.银行汇票结算的相关规定（1）使用范围：单位、个人各种款项的同城和异地结算。（2）银行汇票一律记名。（3）支票金额起点为500元。（4）银行汇票的付款期为1个月。从签发日起到下月对应日期止。（二）银行汇票结算方式

2.银行汇票的基本格式银行汇票为一式四联，第一联为卡片、第二联为银行汇票正联，第三联为解讫通知、第四联为多余款项收账通知

3.银行汇票结算基本程序企业向出票银行填写银行汇票申请书，并将款项和申请书交予银行，银行审核后签发银行汇票，压印出出票金额，将银行汇票（第二联）和解讫通知（第三联）交回企业。

4.银行汇票结算方式下，款项结算双方应取得的记账凭据

①付款人（汇票申请人）：银行汇票委托书（回单）联，作为银行汇票存款的原始凭证；银行汇票（多余款项收账通知）联，作为收到多余款（银行存款增加）的原始凭证。

②收款人：进账单（收账通知）联，作为银行存款增加的原始凭证。核算账户付款单位：通过“其他货币资金——银行汇票存款”账户。收款单位：直接记入“银行存款”账户。付款单位①申请开票，根据“银行汇票申请书”回单联：借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款②持票结算，根据有关发票账单：借：(有关账户)

贷：其他货币资金——银行汇票存款③采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票存款收款单位

收到银行汇票，应填写“进账单”送存银行，根据“进账单”回单联及有关单证等：

借：银行存款贷：(有关账户)

商业汇票是：由出票人签发商业汇票，由承兑人承兑，

并于到期日向收款人或持票人的支付款项的一

种支付结算方式。按照承兑人不同，商业汇票

分为银行承兑汇票和商业承兑汇票

（三）商业汇票结算方式商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。

银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。

1.商业汇票结算的相关规定（1）使用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票在同城和异地结算均可使用。（2）商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。（3）银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件

①在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；

②与承兑银行具有真实的委托付款关系；

③资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。

1.商业汇票结算的相关规定

（4）商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。（5）符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现

凭证向银行申请贴现。

（2）银行承兑汇票结算的基本格式及基本流程

2.银行承兑汇票基本格式及其结算流程（1）银行承兑汇票为一式三联，第一联为卡片、第二联为银行汇票正联、第三联为存根

（3）银行承兑汇票结算方式下，款项结算双方应取得的记账凭据

①付款人（出票人）：银行承兑汇票（回单）联，作为应

付票据的原始凭证；托收凭证（付款通知）联，作

为银行存款减少、应付票据减少的原始凭证。

②收款人：托收凭证（受理回单）联，作为银行受理托收

的原始凭证；托收凭证（收账通知）联，作为银行

存款增加的原始凭证。银行承兑汇票核算账户付款单位：签发并承兑商业汇票时：借记有关账户，贷记“应付票据”

收款单位：收到已承兑的商业汇票时：借记“应收票据”，贷记有关账户付款单位：1）向银行申请签发银行承兑汇票支付手续费时

借：财务费用-手续费

贷：银行存款2）签发并承兑银行汇票时

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付票据-银行承兑汇票3）银行承兑汇票到期付款时

借：应付票据-银行承兑汇票

贷：银行存款4）票据到期企业无力支付票款时

借：应付票据-银行承兑汇票

贷：短期借款收款单位：销售货物收到银行承兑汇票时：借：应收票据——银行承兑汇票

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）银行承兑汇票到期时：借：银行存款

贷：应收票据——银行承兑汇票

3.商业承兑汇票基本格式及其结算流程（1）商业承兑汇票为一式三联，第一联为卡片、第二联为商业汇票正联、第三联为存根

（2）商业承兑汇票结算的基本流程

（3）商业承兑汇票结算方式下，款项结算双方应取得的记账凭据

①付款人（出票人）：商业承兑汇票（回单）联，作为应付票据的原始凭证；托收凭证（付款通知）联，作为银行存款减少、应付票据减少的原始凭证。

②收款人：托收凭证（受理回单）联，作为银行受理托收的原始凭证；托收凭证（收账通知）联，作为银行存款增加的原始凭证。商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别：银行承兑汇票一般由银行签发并承兑，商业承兑汇票一般由银行以外的付款人承兑商业承兑汇票和银行承兑汇票的承兑人不同，决定了商业承兑汇票是商业信用，银行承兑汇票是银行信用。商业承兑汇票核算账户付款单位：签发并承兑商业汇票时：借记有关账户，贷记“应付票据”

收款单位：收到已承兑的商业汇票时：借记“应收票据”，贷记有关账户付款单位：1、签发并承兑商业承兑汇票时

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付票据-商业承兑汇票2、商业承兑汇票到期付款时

借：应付票据-商业承兑汇票

贷：银行存款3、到期企业无力支付票款时

借：应付票据-商业承兑汇票

贷：应付账款——**公司收款单位：1、销售货物收到商业承兑汇票时：借：应收票据——商业承兑汇票

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）2、商业承兑汇票到期时：借：银行存款

贷：应收票据——商业承兑汇票3、到期，付款企业无力付款时：借：应收账款——**公司

贷：应收票据——商业承兑汇票

汇兑：是汇款人委托银行将款项支付给收款人的一种支付结

算方式。汇兑分为电汇和信汇两种。电汇：指汇款人委托银行通过电讯手段将款项划转给收款人。信汇：指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人。

两种方式的主要区别在于划款的方式不同，汇款人可

根据需要选择使用。实务中，多采用电汇结算方式。

汇兑结算方式适用于单位、个人各种款项的异地结算。（四）汇兑结算方式

1.电汇凭证和信汇凭证的基本格式

（1）电汇凭证为一式三联，第一联为回单、第二联为借方凭证、第三联为汇款依据，电汇凭证基本格式

（2）信汇凭证为一式四联，第一联为回单、第二联为借方凭证、第三联为贷方凭证、第四联为收账通知。信汇凭证与电汇凭证的格式基本相同。

2.汇兑结算方式的基本流程

2.汇兑结算方式下，款项结算双方应取得的记账依据

①付款人：信汇凭证或电汇凭证的“回单”联，作为银行存款减少的原始凭证。

②收款人：信汇凭证的“收账通知”联或特种转账凭证（收账通知），作为银行存款增加的原始凭证。

核算账户收款单位：“银行存款”付款单位：“银行存款”单位派业务员到外地进行临时或零星采购，在当地开立银行采购专户：“其他货币资金——外埠存款”账务处理

付款单位汇出款项时借：有关账户（原材料、应交税费等）贷：银行存款收款单位收到汇款时借：银行存款贷：有关账户（主营业务收入、应交税费等）账务处理若是企业到外地进行临时或零星采购．1）汇往采购地银行开立采购专户时借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2）收到采购员交回发票等凭证借：有关账户（原材料、应交税费等）贷：其他货币资金——外埠存款3）将多余的外埠存款转回当地银行时借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款

委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结

算方式。按结算款项划回方式不同，委托收

款结算方式分邮划和电划两种。适用于同城、异地单位和个人各种款项的结算。不受结算金额起点的限制。在同城范围内．收款人收取公用事业费可以使用同城特约委托收款。

（五）委托收款结算方式

1.托收凭证的基本格式

托收凭证为一式五联，第一联为受理回单、第二联为贷方凭证、第三联为借方凭证、第四联为汇款依据或收账通知、第五联为付款通知

2.委托收款结算方式的基本流程

3.委托收款结算方式下，款项结算双方应取得的记账依据

①付款人：托收凭证“付款通知”联，作为银行存款减少的原始凭证。

②收款人：托收凭证“受理回单”联，作为应收账款增加的原始凭证；托收凭证“收账通知”联或特种转账凭证（收账通知），作为银行存款增加的原始凭证。

核算账户收款方：“应收账款”账户付款方：“银行存款”账户委托收款账务处理付款人：接到付款通知，将款项划给收款人借：原材料/库存商品/应交税费/应付账款贷：银行存款委托收款账务处理收款人：1、采用委托收款结算，办妥托收手续得到托收凭证第一联作为凭证借：应收账款贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）2、收到客户支付的款项时，银行存款增加，债权减少，应收账款记贷方。

借：银行存款

贷：应收账款

托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异

地付款人收取货款，由付款人根据合同核对单证或

验货后，向银行承认付款的一种结算方式。按结算

款项划回方式不同，托收承付结算方式分邮划和电

划两种。（六）托收承付结算方式

1.托收承付结算方式的相关规定（1）采用托收承付结算方式的收付双方，必须签有购销

合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。（2）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及

因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、

赊销商品的款项，不得办理托收承付的结算。

1.托收承付结算方式的相关规定（3）收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件（包括铁路、

航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回

执）。（4）托收承付结算金额起点为1万元，新华书店系统的金额起点为 1千元。（5）托收承付的承付期限分为验单付款和验货付款两种，从付款

人收到开户银行付款通知次日算起，验单付款为3天、验货

付款为10天，节假日顺延。

2.托收承付结算方式的基本流程

3.托收承付结算方式下，款项结算双方应取得的记账依据①付款人：托收凭证“付款通知”联，作为银行存款减少

的原始凭证。②收款人：托收凭证“受理回单”联，作为应收账款增加

的原始凭证；托收凭证“收账通知”联或特

种转账凭证（收账通知），作为银行存款增

加的原始凭证。核算账户（与委托收款相似）

付款人付款时，根据托收承付凭证第五联付款通知借：相关账户贷：银行存款收款人办理托收时1）根据银行盖章退回的托收承付凭证回单及有关凭证借：应收账款贷：相关账户2）收到款项时，根据托收承付凭证第四联收账通知借：银行存款贷：应收账款结算方式单位/个人同城/异地结算款项付款期限核算账户支票均可均可各种款项10日内提示付款银行存款银行汇票均可异地各种款项1个月内其他货币资金——银行汇票存款银行本票均可同一票据交换区域各种款项2个月内其他货币资金——银行本票存款商业汇票

法人及组织均可有真实交易关系或债权债务关系6个月内应付票据汇兑均可异地各种款项汇往外地采购专户：其他货币资金——外埠存款委托收款均可均可付款人债务证明办理款项的结算托收：应收账款

收回：银行存款托收承付国有企业、供销合作社开户银行审查同意的城乡集体所有制企业异地签有符合《合同法》的购销合同，订明使用托收承付结算方式托收：应收账款

收回：银行存款信用卡均可均可向特约单位购物、消费和向银行存取现金其他货币资金——信用卡存款

（一）银行存款支付的审批程序

企业银行存款支付必须建立严格的审批制度，实行严格的管理。不同的企业，银行存款支付的审批手续有所不同。一般来说，企业银行存款支付的审批手续如下：

1.支付申请。 2.支付审批。 3.支付复核。 4.办理支付。三、银行存款收付业务处理方法

（二）银行存款收付业务处理程序

1.银行存款收入业务程序（1）办理委托收款、托收承付结算手续，应认真审核收

款凭证（即托收凭证附件，如销货发票、提供劳务

发票、代垫费用发票、合同等）内容是否完整、手

续是否完备、计算是否正确、收款依据是否充分。（2）收到支票、银行汇票、商业汇票等票据，应认真审

核票据的内容是否完整、手续是否完备、计算是否

正确。（3）按支付结算方式的规定要求填制托收凭证、进账单

等辅助结算凭证，送交银行办理收款手续。

（二）银行存款收付业务处理程序

1.银行存款支付业务程序（1）办理支票、银行汇票、商业汇票、汇兑支付结算手

续，应认真审核付款凭证（如购货发票、劳务发票、

付款申请审批表等）内容是否完整、手续是否完备、

计算是否正确、收款依据是否充分。（2）收到托收凭证，应认真审核托收凭证及其附件的内

容是否完整、手续是否完备、计算是否正确、付款

期限是否正确等。（3）按支付结算方式的规定要求填制相关票据，送交银

行办理有关手续。

（三）银行存款收付业务的账务处理

各种支付结算方式下收付双方记账依据及会计分录结构表P49

（三）银行存款收付业务的账务处理“其他货币资金”：资产类账户，核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。借方登记其他货币资金的增加，贷方登记收回或转销的其他货币资金，期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。借方“其他货币资金”账户贷方

收回或转销的其他货币资金其他货币资金的增加期末余额：企业持有的其他货币资金

（三）银行存款收付业务的账务处理“应收票据”：资产类账户，核算企业因销售商品（产成品或材料，下同）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借方登记收到承兑的商业汇票的面值，贷方登记票据到期时收到款项而结转应收票据的账面价值，或因付款人无力支付票款而转入应收账款的应收票据的账面价值，期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面价值。借方“应收票据”账户贷方

1.票据到期时收到款项而结转应收票据的账面价值2.因付款人无力支付票款而转入应收账款的应收票据的账面价值收到承兑的商业汇票的面值期末余额：企业持有的商业汇票的票面价值

（三）银行存款收付业务的账务处理“应收账款”：资产类账户，核算企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。借方登记发生的应收款项的金额，贷方登记收回或因确认为坏账损失而转销的金额，期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款。本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。借方“应收账款”账户贷方

收回或因确认为坏账损失而转销的金额发生的应收款项的金额期末余额：反映企业尚未收回的应收账款

（三）银行存款收付业务的账务处理“应付票据”：负债类账户，核算企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。贷方登记开出、承兑商业汇票的票面价值，借方登记支付票款的金额，期末贷方余额，反映企业开出、承兑的尚未到期的商业汇票的票面金额。本科目应按照债权人进行明细核算。借方“应付票据”账户贷方

登记开出、承兑商业汇票的票面价值登记支付票款的金额期末余额：反映企业开出、承兑的尚未到期的商业汇票的票面金额

（三）银行存款收付业务的账务处理【例2-9】

【经济业务内容】委托银行开出银行汇票。【情景】2019年1月10日，委托银行开出银行汇票一张，收到银行汇票委托书如图2-47所示，并收到银行开出的银行汇票

（三）银行存款收付业务的账务处理【会计分录】借：其他货币资金

200000.00

贷：银行存款

200000.00

（三）银行存款收付业务的账务处理“原材料”科目：资产类账户。用于核算企业库存各种材料的实际成本或计划成本。包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。借方登记验收入库的各种原材料的实际成本或计划成本、贷方登记发出的各种原材料实际成本或计划成本，期末借方余额，反映企业库存各种原材料的实际成本或计划成本。本科目应按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格进行明细核算。

（三）银行存款收付业务的账务处理【例2-10】【经济业务内容】以银行汇票购买原材料。【情景】2019年1月16日，以银行汇票购买原材料一批，收到原始凭证

（三）银行存款收付业务的账务处理

（三）银行存款收付业务的账务处理【会计分录】借：原材料

172566.37应交税费——应交增值税（进项税额22433.63银行存款5000.00贷：其他货币资金200000.00

（三）银行存款收付业务的账务处理【例2-11】【经济业务内容】销售产品，已办妥委托收款手续。【情景】2019年1月8日，销售产品一批，收到原始凭证

（三）银行存款收付业务的账务处理

（三）银行存款收付业务的账务处理【会计分录】借：应收账款

32000.00贷：主营业务收入

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