某水泥厂建设项目竣工审计报告不含报表

关于三泰水泥厂建设项目竣工决算的审计计报告****水泥厂厂筹建处：我们接受委托，审审计了贵集团团1992年—1996年6月的基本建建设会计《资资金平衡表》、《基基建投资表》、《基基建借款情况况表》、《交交付使用财产产表》等，这这些会计报表表由贵处负责责，我们的责责任是对这些些会计报表发发表审计意见见，我们审计计是依据《注注册会计师独独立审计准则则》进行的，在在审计过程中中，我们结合合贵处的实际际情况，实施施了包括抽查查会计记录等等我们认为必必要的审计程程序。审计报报告具体内容容如下：一、概况（一）批准立项项和概算调整整情况为适应首都工业业和城市建设设对水泥需求求量不断增加加，并解决北北京电厂扩建建后工业废料料粉煤灰的综综合利用，减减轻对首都的的环境污染，国国家计委1985年9月24日以外（1985）137号文《关于于北京水泥厂厂项目建议书书的批复》批批准了北京水水泥厂项目建建议书，同意意在首都北京京建一条日产产2,000吨水泥熟料料窗外分解生生产线，年产产74万吨的水泥泥厂。1992年首都规划划委、国家建建材局、国家家原材料投资资公司以原投投资（1992）124号文批准该该项目设计复复查概算，总总投资为39,2882万元。1994年9月下旬，在在原材料涨价价，定额调整整、汇率并轨轨、利率调增增和矿山改造造工程有较大大变更等情况况下，由国家家建材局主持持，国家计委委、建行、北北京市建委、天天津工业设计计院等单位参参加，对原概概算加以调整整，在原概算算39,2882万元基础上上调增到78,4441万元，调增39,1559万元，其中中：1、定额调整调调增12,9880万元；2、物价上涨调调增17,3663万元；3、汇率并轨调调增12,62万元；4、贷款利率变变化调增6,422万元；5、设计变更调调增1,132万元。项目由北京水泥泥工业设计院院设计，地址址在北京市通通县，占地面面积八百五十十亩，建安任任务主要由北北京市第三城城市建设工程程公司、第四四城市建设工工程公司、北北京市建工集集团第三建筑筑工程公司、第第四建筑工程程公司、建材材唐山安装工工程公司等施施工企业通过过议标承建。（二）资金到位位情况项目的建设资金金由中央和地地方各筹资50%，截止到1996年6月底，项目目的建设资金金到位情况如如下：截止到19966年6月30日到位建设设资金供给726,1176,9006.25元，其中：：中央资金到位4435,0773,0477.34元1、预算拨款3340,0000元2、拨改贷1,,263,0047.344元3、建贷：2990,0000,000元4、清欠资金：：100,0000,0000元5、经营基金33,470,,000元6、债转贷400,000,,000元地方资金到位2291,1003,8588.91元1、总公司488,646,,000元2、债转贷300,000,,000元3、地方拨款882,0000元4、地方拨改贷贷313,3358.911元5、建材发展基基金85,0000,0000元6、其他投资借借款30,0000,0000元7、其他借款223,5000,000元8、企业债券334,8622,500元9、建房贷款33,700,,000元10、地方转贷贷35,0000,0000元根据中央地方投投资各半的原原则，北京市市尚需投入资资金143,9969,1888.43元。（三）概算执行行情况1994年调整整后的总概算算为78,4441万元，其构构成为：1、建筑工程227,6733.8万元2、设备27,,393.009万元3、安装工程44,758..41万元4、其他费用118,6333.03万元以上四项总数实实际为78,4558.33万元概算执行的结果果为：1、建筑工程投投资完成328,7791,9778.95元，比概算算超52,0553,9788.95元2、设备投资完完成248,5501,1223.67元，比概算算少25,4229,7766.33元3、安装工程投投资完成63,9221,3611.85元，超概算16,3337,2611.85元4、其他投资、待待摊投资共计计支出251,6624,1116.90元，比概算算其他费用超超出65,2993,8166.90元以上四项合计8892,8338,5811.37元，超概算108,2255,2881.37元。（四）投资完成成情况1、建安工程完完成328,7791,9778.95元，超概算52,0553,9788.95元，超概率15.8%。审计中抽抽查了筹建处处与城建三所所签的联合泵泵站、烧成窑窑头等11项工程的施施工合同（GF—91—0201号）概算值25,9118,8000元，结算值37,3334,7566元，超概算11,4115,9566元，超概率44%，扣除原概概算外水泥库库844.225平方米，造造价4,7511,929..02元后，超概概率为25.711%（不含熟料料库，实为10项）。11项工程合同同价款25,5000,0455元，结算价价格44,2773,3188元，超合同同价18,7773,2733元，超合同同价率73.622%，经审核，超超合同金额由由以下因素组组成：工程结算以合同同价款中直接接费为计算基基数，增加：：（1）竣工调价价系数4,6488,980元（2）洽商费用用3,7577,407元（3）定额子目目中的暂估价价格调增664,9994元（4）按规定五五类材料价调调增7,9611,915元（5）定额子目目中的参考价价格调增1,1011,618元（6）水暖工程程增加92,5776元（7）电气工程程增加263,9948元（8）通风工程程增加89,1773元（9）室外管道道增加61,2997元（10）执行市市政定额部分分增加131,3338元增加了5#水泥泥库，数额在在洽商数中。另外，工程结算算中也有施工工单位多计工工程款，加大大了工程支出出的情况，详详见审计中发发现的问题“（二）—工程结算中中存在的问题题”。2、设备投资完完成比概算少少25,4229,7766.33元，其原因因是：（1）有部分设设计概算清单单中有的设备备因故未购买买，如铁路专专用线应配置置的货车车厢厢等。（2）部分设备备发票未到，按按合同价估价价入账。3、安装工程投投资完成比概概算多16,3337,2611.85元，有关部部门正在整理理安装工程结结算资料。4、其他费用超超支65,2993,8166.90元，主要是是建设期贷款款利息增大，调调后概算建设设期贷款利息息列为9,7022.63万元，实际际支出179,5575,0113.26元，超职82,5448,7133.26元。截止到1996年6月待摊费用用，余额228,3305,0884.32元，贷款利利息支出占78.666%。（五）交付使用用情况筹建处财产交付付使用工作正正在进行之中中，具体情况况如下：1、建筑工程共共计92个单项工程程，工程总价价328,7791,9778.95元，摊销待待摊投资131,1170,0335.84元，移交生生产部门建筑筑工程总值459,9962,0114.79元。2、设备投资完完成总数248,5501,1223.67元，需要设设备应摊待摊摊投资总值正正在确定之中中。3、待摊投资账账面总值227,9944,0448.58元，摊销的的具体账务处处理尚未进行行。4、安装工程，完完成投资数63,9221,3611.85元，分摊工工作正在进行行。5、其他投资总总额23,6880,0688.32元，应分别别交付无形资资产、递延资资产、流动资资产的工作尚尚未进行。（六）基建收入入情况截止到19966年5月底（基建建财务账面转转账到7月份）试车车收入净数为为5,7877,748..34元，其中：1995年试车收入46,0558,0855.83元，抵减支支出1,0477,117..02元后，净收收入35,5886,9688.81元结转到1996年。1996年1—7月，账面试试车总收入55,6666,4355.43元，总支出出为：97,9552,3744.90元，加上1995年结结转数，累计计净收入账面面为-6,6998,9700.66元，因到1996年6月底尚有水水泥熟料库存存16,2334.2吨，计价3,9777,379元，水泥库库存30,3990.5吨，计价8,5099,340元，两项合合计12,5776,7199元（生产过过程中在产品品因生料价格格未确定未计计价值），从从总支出中扣扣除以上两项项库成本价后后，试车收入入净数为5,7877,748..34元。以上数数字尚待进一一步计算确认认。（七）结余资金金情况截止到19966年6月30日（账面为7月底）结余余资金-166,,661,6675.122元1、库存备件33,174,,359.229元2、器材采购--4,0700,001..63元（贷方余余额）3、材料采购118,4066.81元4、库存设备22,558,,554.002元5、库存材料44,042,,705.117元6、银行存款5557,5552.96元7、现金5,9552.06元8、预付备料款款500,000..00元9、预付工程款款-445,5000,750..31元（贷方数数）10、备用金49,9551.96元11、其他应收收款16,,055,9956.033元12、其他应付付款1733,219,,434.775元（贷方余余额）13、应交税金金99,609,,668.005元（贷方余余额）14、应付福利利费3499,591..76元（贷方余余额）15、销售单位位往来39,1224,3633.10元以上15项总额额为-166,,661,6675.122元，即到工工程竣工交付付时尚缺投资资166,6661,6775.12元。审计中中除库存现金金清点数比账账面多出1,000元外，银行行本要户头余余额调节表已已做出（尚有有几个户头对对账单不齐，未未达账项数字字大）之外，其其余科目均已已经抽查和岁岁，器材采购购余额负数407万元，是因因部分设备、材材料采购价款款未付清，而而实物以估价价入库造成；；预付工程款款-4,5550万元，为欠欠城建三等施施工单位工程程款，其他应应付款17,3222万元，主要要是欠银行等等单位的投资资借款利息。对往来款项，因因筹建处财务务正在清理中中，尚未向往往来单位发函函证。（八）关于建设设工期问题三泰水泥厂建设设项目，计划划工期为36个月，即从1992年9月28日正式开工工，计划1995年9月完工。实实际工期为26个月，比计计划工期提前前10个月，在工工期控制工作作上做出了成成绩。（九）对19993年项目审计计的审计结论论执行情况1993年111月国家审计计署派审计组组对水泥厂在在建项目进行行了审计，并并对多列概算算投资，多付付工程在价款款，上级主管管部门摊派，漏漏交固定资产产投资方向调调节税等问题题提出了处理理决定，水泥泥厂筹建处对对审计处理决决定执行较好好。到本次审审计为止，多多列概算投资资问题已在1994年9月调概算解解决，上级主主管部门摊派派问题已做调调账处理，当当时漏交投资资方向调节税税已补交。二、审计中发现现的问题（一）基建投资资支出超概算算108,2255,2881.37元水泥厂项目投资资支出892,8838,5881.37元，超概算108,2255,2881.37元，超概率13.8%，超概数额额大，造成投投资资金缺口口过大，基建建结余资金-166,,661,6675.122元，给企业业建成投产后后背上经营资资金不足的包包袱，流动资资金缺乏是不不能经常达到到设计生产能能力正常生产产的主要原因因，同时也将将影响投资借借款的还本付付息。（二）工程结算算中存在的问问题本次审计对水泥泥项目的综合合楼、电缆通通讯工程、总总控制室、厂厂区管网、粉粉磨等五个单单项工程的预预决算情况进进行了抽查审审计。抽查审审计结果，共共核减结算值值515,6663.933元，其中：：1、电缆通信工工程造价削减减结算值274,0086.011元。该项工工程原施工图图预算1,6933,423元，审计核核定数为1,4199,336..99元。2、载波终端机机安装等工程程削减结算值值117,6684.922元，这部分分安装工程原原施工图预算算217,7707元，审计核核定数为100,0022.011元。3、给水管网工工程原施工图图预算2,4011,052元，审计后后的核定数为为2,3599,534元，单项核核减41,5009元；4、总控制室工工程原施工图图预算2,2200,445元，审计后后的核定数为为2,1388,061元，单项核核减82,3884元。另外在建筑安装装工程结算中中，结算资料料财务部门没没有保存，全全部在合同预预算部门，有有的工程价款款结算资料过过于简单，如如安装工程决决算资料有的的只列工程汇汇总费用，没没有工程量的的记载。（三）关于少交交投资方向调调节税的问题题筹建处于19993年交投资方方向调节税207,2205元，1995年交214,8820元，但按应应纳税工程项项目投资完成成额和适用税税率，食堂项项目尚应交158,5525元；浴室项项目应补交27,9339元；单身宿宿舍项目应补补交308,5582元，综合楼楼应补交1,1288,096元，以上四四项应补交1,6233,140元。（四）关于个人人所得税和增增值税交纳问问题筹建处19944年8月发放工期期奖187,2270元，工资140,2277元，当月奖奖金69,7777元，共计397,3324元，当月职职工344人，人均收收入1,155元，当月又又发上半年奖奖金336,8869元，发奖人人数288人，人均1,169元。1994年111月，发工期期奖93,4000元，工资173,9986元，点火奖260,8882元，当月职409人，人均收收入1,291元。94年其他月份份平均计算也也有达纳所得得税标准的情情况。1996年2月月，发95年年终奖888,2220元，人均1,146元，发工资401,6682.599元（工资表表按部门列无无人数记录），奖奖金及工资共共1,2899,902..59元，按领奖奖人数775人计算，人人均收入1,664元。1996年2月月又发年终兑兑现奖（部分分人）499,1100元，总人数156人，人均收收入3,199元。加上领领取的年终奖奖，这部分人人2月份平均收收入4,863元。以上几个月每人人平均收入水水平，超过国国家征收个人人所得税的规规定标准，应应按每个具体体人机关收入入水平，该纳纳税的应补交交。另外对水泥销售售增值税缴纳纳问题。据财财务部门主管管领导讲，因因水泥厂生产产综合利用首首钢废粉煤灰灰，与治理首首都污染有关关，税务部门门同意免交增增值税，对此此应及时办理理免证手续。（五）关于建设设期间报表投投资完成额不不实问题由于水泥厂筹建建处，在工程程建设期间没没有完全按基基建会计制度度要求，在工工程分部分项项结算时，根根据施工单位位每月所报统统计完成工程程量（经建设设单位工程预预算部门签证证）记投资完完成额，致富富工程款一律律在预付工程程款户中核算算，以致1993年、1994年、1995年年度终了了时，从预付付工程款、器器材采购、甚甚至银行存款款直接转投资资完成，年度度报表投资完完成额不实情情况如下：1、1993年年“资金平衡表”在建工程列列报比总账多多报177,4415,7660元，同时相相应少报的科科目是：器材材采购少报12,4998,4000元，银行存存款少报50,5884,8000元，预付备备料款少报6,4855,500元；预算工工程款少报104,3345,7000元；库存材材料少报2,1766,300元；库存设设备少报1,3255,000元。2、1994年年“资金平衡表”在建工程列列报比总账多多报443,1103,2771元，同时相相应少报的科科目是：器材材采购135,1132,1000元；银行存存款37,3117,2000元；预付工工程款236,8825,5000元；预付备备料款10,1000,0000元；库存材材料8,5077,400元；库存设设备22,5998,3000元。3、1995年年“资金平衡表”多报在建工工程100,0000,0000元，相应少少报器材采购购50,0000,0000元，少报其其他应收款50,0000,0000元。以上三个年度多多数投资完成成额有的第二二年冲回，有有的由以后年年度完成工作作量补齐，虽虽最后都按实实际完成工作作量计算，但