广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题C卷附答案

广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题c卷附答案

考试须知：

1,考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________

考号:_________

阅卷入

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准

将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）o

A.单位结余

B.事业基金

C.非财政补助收入

D.专项基金

2、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到

期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。发行当日负债成分的公允

价值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”

的金额为（）万元。

A.0

B.734.60

C.634.60

D.10800

3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行

第1页共20页

折算的是（）。

A.取得的外币借款

B.投资者以外币投入的资本

C.以外币购入的固定资产

D.销售商品取得的外币营业收入

4、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。甲公司适

用的所得税税率为25%,该投资性房地产的原价为40000万元，至转换时点已计提折旧10000

万元，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万元。甲公司按净利润的10%

计提盈余公积。则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（）

万元。

A.20000

B.1500

C.18000

D.13500

5、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为

（）»

A、筹资费用

B、其他费用

C、业务活动成本

D、非限定性净资产

6、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360

元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑

选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5%,经查属于运输途中合理损耗。甲企业该

批原材料实际单位成本为每公斤（）元。

A、105.26

B、114.32

C、100

D、95

第2页共20页

7、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券

利息，应记入的会计科目是（）»

A.短期投资

B.投资收益

C.财务费用

D.应收利息

8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业

借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%,

年承诺费率为0.5%,则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。

A.7.5

B.7.6875

C.7.6

D.6.3325

9、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。

A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销

C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

10、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量

正确的是（）.

A.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量

B.对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量

C.对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量

D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定

该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票

（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。

第3页共20页

A、600

B、702

C、200

D、302

12、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。

A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量

B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量

C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量

D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资

产改良有关的现金流量

13、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。租赁开始日该

设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租

赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲公司提供资产余值的担保金额为2万元,

租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定资产的年折

旧金额为（）万元。

A、20.4

B、20

C、19.8

D、21

14、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等

特点。因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（）。

A.在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符

B.进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况

C.根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，

要么采用市场法

D.按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着

重对重点材料进行评估

15、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用

第4页共20页

完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，完

工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元。不考虑增值税等相关税费及其

他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。

A.0

B.105

C.300

D.420

阅卷入

二多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、下列关于存货可变现净值的说法中，正确的有（）。

A、材料生产的产品过时，导致其市场价格低于产品成本，可以表明存货的可变现净值低

于成本

B、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作

为其可变现净值的计算基础

C、如果持有的存货数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以

销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础

D、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础

2、编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有

（）o

A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数

C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数

D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表

3、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余

额进行调整的有（）o

A.固定资产

B.长期借款

第5页共20页

C.应收账款

D.应付债券

4、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。

A.职工教育经费

B.非货币性福利

C.长期残疾福利

D.累积带薪缺勤

5、下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（）。

A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术

B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票，同时收到

补价60万元

C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权

D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元

6、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.未投入使用的固定资产不应计提折旧

B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

7、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有（）。

A、对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额

B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益

C、对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及

其他相关项目

D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，应作

为资产负债表日后非调整事项处理

8、企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的

第6页共20页

有（）。

A.固定资产

B.未分配利润

C.实收资本

D.应付账款

9、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。

A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

B.持有待售的无形资产不进行摊销

C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

10、下列各项中影响利润总额的有（）。

A.营业成本

B.营业外收入

C.投资收益（损失）

D.未分配利润会计基础试题

I_______＞三、判断题（共10小题，每题1分。对的打错的打X）

1、（）发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处

理。

2、（）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用

直接计入当期损益。

3、（）企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素

己经消失，则减记的金额应当予以恢复，在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。

4、（）母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交

易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。

5、（）对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础

确定换入资产的成本。

第7页共20页

6、()用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益，

并在确认相关费用的期间计入当期损益。

7、()业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位

币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。

8、()确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期

间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。

9、()企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。

10、()事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。

阅卷入

四、计算分析题(共有2大题，共计22分)

1、A股份有限公司(本题下称“A公司”)2013年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目

计提的跌价准备)为66万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)

为33万元，适用的所得税税率为25%。2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，

自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15%。

该公司2013年利润总额为10000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

(1)2013年1月1日，A公司以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。

该国债票面金额为2000万元，票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息，到期一次

还本。A公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

(2)2013年1月1日，A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还

本每年付息的公司债券。该债券票面金额为4000万元，票面年利率为5%,年实际利率为5%。

A公司将其作为持有至到期投资核算。

税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。

(3)2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2900万元。2012

年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。A公司预计该设备

使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。

(4)2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。

税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

第8页共20页

(5)2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元(假定不考虑交

易费用)。A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300

万元。

假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税

所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

(6)2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损

失。12月31日，该诉讼尚未审结。A公司预计很可能支出的金额为200万元。

税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。

(7)2013年计提产品质量保证费340万元，实际发生保修费用180万元。

(8)2013年未发生存货跌价准备的变动。

(9)2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。

A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

(1)计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。

(2)分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确

认的递延所得税费用以及所得税费用总额。

(3)编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

2、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税

税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公

司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。2007年12月31日乙公司与甲

公司协商，达成债务重组协议如下：

第9页共20页

(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。

(2)乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧

为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元，公

允价值(计税价格)为200万元，增值税税率为17%。设备和产品已于2007年12月31日运抵

甲公司。

(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其

他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司己于2007年12月31日办妥相关

手续。

(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008

年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2008年起,年实现利润总额超过100万元,

则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4%计算利

息。乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。

(5)乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年

末支付利息。

要求：

(1)计算甲公司应确认的债务重组损失；

(2)计算乙公司应确认的债务重组利得；

(3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。

阅卷入

五、综合题(共有2大题，共计33分)

1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一

批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困

难无法按约付款。2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2016

年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。

第10页共20页

资料一：乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日，该办

公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元；甲公司将该办公楼作

为固定资产核算。

资料二：乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为

300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68

万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

资料三：乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票

抵偿部分债务。甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。

资料四：甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。

假定不考虑货币时间价值和其他因素。

<1>、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。

<2>、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

〈3〉、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。

2、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%,按照净利润

的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的3月30

日批准对外报出.

资料(一)2010年发生的有关事项如下：

(1)2010年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2009年9月1日，A公司的

子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷

款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司。

截至2010年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为

80%,鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元，并承担诉

讼费4万元。

假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。

第11页共20页

对于该事项，A公司在2010年12月31日的账务处理如下：

①确认预计负债804万元，并确认营业外支出804万元。

②确认递延所得税资产201万元，并确认所得税费用201万元。

(2)2010年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做

出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。

经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2机如果发生较

大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2010年第四季度，A公司共销售该产品2500

台，每台售价2万元，销售收入共计巧000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生

较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。

对于该事项，A公司会计人员认为，A公司2010年第四季度所售的2500台该款产品，85%

均不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。

(3)2010年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元

的价格总额向D公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20%

2010年12月31日，A公司库存Y产品1000#,成本总额为800万元，按目前市场价格计算

的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。

对于该事项，A公司的账务处理如下：

①计提存货跌价准备130万元；

②确认递延所得税资产32.5万元。

(4)2010年12月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年4月以720万元的

价格向C公司销售一批X产品；C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。

2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大

幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。C公司预付的定金50万元已收到。

对于该事项，A公司的账务处理如下：

借:银行存款50

贷:预收账款50

借:营业外支出30

贷:预计负债30

借：递延所得税资产7.5

第12页共20页

贷：所得税费用7.5

（5）2010年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经

济损失，E公司于2010年H月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2010

年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为

40%,败诉的可能性为60%,如果败诉，需要赔偿的金额在60万元〜100万元之间，且该区间

内每个金额的可能性均大致相同。

同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在

缺陷。A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。

对于该事项，A公司的账务处理如下：

①确认预计负债80万元；

②确认其他应收款50万元；

③确认递延所得税资产7.5万元。

资料（二）2011年发生的有关事项如下：

2011年3月2011,A将向C公司销售的X产品已全部生产完成。

<1>、根据资料（一），逐笔分析，判断（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正

确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。

<2>、根据资料（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录。（答案中

金额单位用万元表示）

第13页共20页

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、【答案】B

2、参考答案：B

3,参考答案：B

4、参考答案：B

5、C

6、C

7、D

8、【正确答案】B

9,正确答案:A

10、B

11、A

12、C

13、B

14、C

15、【答案】B

二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、【正确答案】ABC

2、【答案】BCD

3、【答案】BCD

4、【答案】ABCD

5、【答案】ABC

6、【答案】BCD

7、【正确答案】ABC

第14页共20页

8、【答案】AD

9、【答案】BD

10、【正确答案】ABC

三、判断题（共10小题，每题1分。对的打J,错的打X）

1、对

2、对

3、对

4、错

5、错

6、对

7、对

8、错

9、对

10、对

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

（1）A公司2013年应纳税所得额=10000-2086.54X5%（事项1）+（3000X5/15-3000/5）

（事项3）+20（事项4）+200（事项6）+160（事项7）=10675.67（万元）

2013年应交所得税=10675.67X25%=2668.92（万元）

（2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额=（66+25%+400+100+200+160）X15%

=168.6（万元）

2013年“递延所得税资产”本期发生额=168.6—66=102.6（万元）

A公司2013年“递延所得税负债”期末余额=33・25%X15%=19.8（万元）

2013年“递延所得税负债”本期发生额=19.8—33=-13.2（万元）

应确认的递延所得税费用=一（102.6-100X15%）-13.2=-100.8（万元）

所得税费用=2668.92-100.8=2568.12（万元）

第15页共20页

（3）相关会计分录：

借：所得税费用2568.12

递延所得税资产102.6

递延所得税负债13.2

贷：应交税费一应交所得税2668.92

其他综合收益15（100X15%）

2、答案如下:

（1）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）=（2340-100-280-234-500）X（1

―40%）=735.6（万元）

甲公司应确认的债务重组损失=2340-100—280—234-500—735.6-234=256.4（万元）

（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）=（2340-100-280-234-500）X（1

-40%）=735.6（万元）

应确认预计负债的金额=735.6X（6%—4%）X2=29.424（万元）

乙公司应确认的债务重组利得=2340-100-280—234—500-735.6-29.424=460.976（万

元）

（3）甲公司有关分录如下：

重组时：

借：银行存款100

固定资产280

库存商品200

应交税费一应交增值税（进项税额）34

长期股权投资一乙公司500

应收账款一债务重组735.6

营业外支出一债务重组损失256.4

坏账准备234

贷：应收账款2340

第16页共20页

2008年收取利息时：

借：银行存款44.136

贷：财务费用44.136

2009年收回款项时：

借：银行存款765.024

贷：应收账款一债务重组735.6

财务费用29.424

乙公司有关分录如下：

重组时：

借：累计折旧100

固定资产减值准备10

固定资产清理240

贷：固定资产350

借：应付账款2340

贷：银行存款100

固定资产清理240

主营业务收入200

应交税费一应交增值税（销项税额）34

股本100

资本公积一股本溢价400

应付账款一债务重组735.6

预计负债29.424

营业外收入一处置非流动资产利得40

一债务重组利得460.976

借：主营业务成本150

第1