预算管理-经营预算的编制

预算管理---经营预算的编制主讲人：高凯丽经营预算的编制内容1

销售预算的编制2

生产预算的编制3

直接材料预算4

直接人工预算的编制5

制造费用预算的编制6

产品成本和期末存货预算的编制7

销售费用及管理费用预算的编制一销售预算Ø以销定产下预算编制的逻辑顺序生产预算直接材料采购预算管理费用预算直接人工预算销售费用预算制造费用预算资本支出预算财务预算销售预算通过对企业未来产品销售情况所作的预测，

推测预算期的产品销售量和销售单价，就可求

出预计的销售收入：销售收入=销售量×销售单价二生产预算三生产预算是根据预计的销售量和预计的期初、期末

产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预

计生产量，计算方法为：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产

成品存货量生产预算三预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预

计期初产成品存货量其中：预计期末产成品存货量一般根据下期

销货量的百分比预估生产预算三例1：假定WM公司2×20年甲产品年初存货100件，各季度末期末存货量按

下一季度销售量的10%计算直接材料预算预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材

料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货

量，便可以编制直接材料预算：预计直接材料采购量=预计生产量×单位产品耗用

量+预计期末材料存货-预计期初材料存货四直接材料预算预计直接材料采购量=预计生产量×单位产品耗用量+预计期末材料存货-预计期初材料存货其中：预计期末材料存货一般根据下期生产耗用量

的百分比进行预估四直接材料预算例2：假定WM公司2×20年年初、年末预计材料库存量分别为3

000千

克、4

000千克，各季度的期末材料库存量为下季度生产需要量的20%，单

位甲产品耗用材料10千克，材料计划单价为5元/千克，该公司2×20年度直接材料预算（不考虑增值税）。四直接人工预算直接人工预算与直接材料预算相似，也是在生

产预算的基础上进行的：直接人工预算额=预计生产量×单位产品工时×小时工资率五直接人工预算例3

假定WM公司2×20年单位产品耗用直接人工2小时，每小时

人工成本10元，该公司2×20年度甲产品的直接人工预算如下

表所示：五制造费用预算制造费用预算是除直接材料和直接人工以外的

其他产品成本的计划。这些成本按照其与生产量的相关性，通常可

分为变动制造费用和固定制造费用两类(即通常所

说的成本性态分类)。六制造费用预算变动制造费用与生产量之间存在着线性关系，因此

其计算方法为：变动制造费用预算额=预计生产量×单位产品预定分配率

固定制造费用与生产量之间不存在线性关系，其预算

通常都是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的。六产品成本和存货预算产品成本预算是在生产预算的基础上，按预计的

各项产品成本归集计算得出，计算方法为：产品成本预算=直接材料预算+直接人工预算+变动制

造费用预算+固定制造费用预算六产品成本和存货预算期末产成品存货不仅影响到生产预算，其预计金

额也直接对预计损益表和预计资产负债表产生影响。

其预算方法为：先确定产成品的单位成本，然后将产成品的单位成

本乘以预计的期末产成品存货量即可。六销售与管理费用预算销售与管理费用包括除制造费用以外的其他所

有费用，这些费用的预算编制方法与制造费用预算

的编制方法相同，也是按照费用的不同性态分别进

行编制的。七销售与管理费用预算销售费用是预算期内企业销售活动各项费用发生的总

体安排，由销售部门负责编制，财务部门予以协助；

管理费用预算是预算期内企业组织和管理生产经营活

动所发生的管理费用的总体安排，由各职能部门负责编

制，财务部门或综合管理部门负责汇总，并编制管理费

用总预算。七销售与管理费用预算销售与管理费用的预算编制方法与制造费用预

算的编制方法相同，也是按照费用的不同性态分别

进行编制的。七销售与管理费用预算例4：WM公司2×20年度汇总编制的销售及管理费用预算如表4所

示（假定所发生的销售与管理费用均为固定费用，并在四个季

度