《物流企业会计》模块二 物流企业的资金运动和会计要素

模块二物流企业的资金运动

和会计要素任务1理解物流企业的资金运动任务2理解物流企业会计要素任务3分析和掌握物流企业会计等式任务4概况说明企业财务报表任务1理解物流企业的资金运动物流企业的资金运动物流企业实质上是服务型企业，主要是从事物流服务的经济组织，企业的特点是不生产产品，主要为客户提供各种物流服务。其服务核心是围绕企业物流的基本功能要素来实现物的流功和增值。物流企业会计的对象是指物流企业的资金运功及其所反映的经济活功或业务活动。首先，为了从事物流服务活功，企业必须拥有相当的资金为开展物流活功做准备，如建造库房、购买运输设备、原材料、包装物等。接着，在物流服务活功开始后，同样需要资金支付经营管理费用、支付企业员工工资等。最后当完成物流服务后，收回的货款需要补偿经营中垫付的资金、上缴税金和偿还有关债务等。图2-1反映了物流企业的资金运功过程。下一页返回任务1理解物流企业的资金运动物流企业的资金运功主要包括三个阶段，即资金的投入、资金的循环和周转以及资金的退出。物流企业的资金运功在资金的循环和周转过程中，沿着货币资金、存货资金、营运资金、最后又回到货币资金，物流企业资金就是这样周而复始不断重复地进行循环和周转的。资金的投入(FundInput)在物流企业成立之初，企业资金的投入来自于两个方面，即从债权人那里借入的资金和企业所有者投入的资金。这两部分资金也就是物流企业最初的货币资金。下一页上一页返回任务1理解物流企业的资金运动资金的循环和周转(FundCycle)企业获得了最初的货币资金后，这些资金一方面被用于购买企业固定资产，如购置营业用房、库房及购买各种运输设备、装卸设备、管理设备等。另一方面被用于构成企业的流动资产，如包装物和低值易耗品等原材料。这两个方面就形成了物流企业的存货资金。资金的退出(FundWithdraw)当企业收回货币资金后，一部分资金会退出企业，其中包括偿还各项债务、上缴车金、向所有者分配利润等。与此同时，企业也会根据需要，再筹集一部分新的资金用一下一个资金循环和周转的过程。下一页上一页返回任务1理解物流企业的资金运动工业企业的资金运动同物流企业相比，工业企业是从事工业生产和销售的营利性组织。为了从事产品的生产和销售活功，企业必须拥有与其规模相当的资金用于建造厂房、购买机器设备、原材料、支付工资、支付经营管理中必要的开支等;在生产阶段同样需要资金支付生产费用。而销售产成品后，收回的货款需要补偿生产中垫付的资金、上缴税金、偿还有关债务等。图2-2反映了工业企业的资金运功过程。工业企业的资金运功与物流企业的资金运功相同，始于资金的投入，经过资金的循环和周转，最后是资金的退出。但是，在资金的循环和周转过程中，工业企业的资金是沿着供、产、销三个阶段周而复始地运功的。具体的资金运功过程依次是货币资金、储备资金、生产资金、成品资金、最后又回到货币资金，显然，工业企业这种资金的循环是与物流企业有所不同的。下一页上一页返回任务1理解物流企业的资金运动资金的投入工业企业的资金投入包括从债权人借入的资金和企业所有者投入的资金两部分，具体来说，企业所有者投入的资金形成了企业的所有者权益，而从债权人借入的资金就形成了企业的负债。这两部分就形成了工业企业最初的货币资金，而投入企业的货币资金一部分构成了企业的流功资产，另一部分构成了企业的固定资产，是企业筹集资金的过程。下一页上一页返回任务1理解物流企业的资金运动资金的循环与周转企业在完成了资金筹集后，便进入了资金运功的第二部分—资金的循环与周转，这一部分又包括了供应、生产和销售三个阶段。在供应阶段中，由于工业企业要生产产品，所以要运用一部分货币资金购买机器设备及厂房等固定资产和购买原材料，支付运输费、装卸费等。购买了这些生产储备资料后就形成了企业的储备资金。资金的退出当企业收回货币资金后，一部分资金会退出企业，其中包括偿还各项债务、上缴各项税金、向所有者分配利润等。与此同时，企业也会根据需要来筹集一部分新的资金用于企业下一个资金循环和周转过程。上一页返回任务2理解物流企业会计要素根据我们对企业资金运动的分析，会计系统实际上反映了企业经济业务的两个基本的方面:即企业所拥有的和企业需要偿还的。通常我们所说的企业负债就是企业欠别人的、应归还的现时义务。企业的所有者权益是指企业自已拥有的资产，而我们常说的企业资产是指企业拥有或控制的能为企业的将来带来收益的资源。资产、负债和所有者权益这三个要素就是我们所说的会计要素的一部分，他们之间的关系如图2-3所示。有了以上三个要素，企业就具备了经营所需的资金，在企业经营的过程中，企业向客户提供了服务或产品之后，就会收回销售收入;销售收入收回后可用于支付生产或服务的成本及费用，如员工工资及福利、维修设备等。支付这些费用和偿还欠款后，如果有剩余，那么就是企业的利润了。所以，核算企业的经济业务还应包括收入、费用、利润这三个要素。他们之间的关系如图2-4所示。下一页返回任务2理解物流企业会计要素反映财务状况的会计要素(AccountingElements)财务状况是指企业特定日期的资产及权益情况，是资金相对静止状态时的表现，反映企业财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益，我们称这三个要素为静态要素。资产(Assets)资产的定义根据《企业会计准则—基本准则》第二章第二十条规定:“资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济效益的资源。”根据定义，资产具有以下几个特征。下一页上一页返回任务2理解物流企业会计要素资产是由过去的交易或者事项形成的。资产必须由企业拥有或者控制。资产预期会给企业带来经济效益。资产必须能够以货币计量。资产的内容资产按其流动性可划分为流动资产和非流动资产。流动资产是指可以在一年或者超过一年的营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、应收及预付款、存货、短期投资、待摊费用等。图2-5说明了资产所包含的内容。下一页上一页返回任务2理解物流企业会计要素负债(Liabilities)负债的定义根据《企业会计准则—基本准则》第四章第二十二条规定:“负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。”负债具有以下几个特征。负债是由过去的交易或者事项形成的。负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。未来流出的经济利益的金额是能够可靠计量的。负债的内容企业负债按其流动性划分为流动负债和长期负债。图2-6列示了负债所包含的具体内容。下一页上一页返回任务2理解物流企业会计要素所有者权益(Equity)所有者权益的定义根据《企业会计准则—基本准则》第五章第二十六条规定:“所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享用的剩余权益，公司的所有者权益又称为股东权益。”所有者权益包括所有者投入的资本、直按计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。下一页上一页返回任务2理解物流企业会计要素所有者权益包括以下几个特点。所有者凭借所有者权益份额参与企业利润分配。所有者权益的返还没有确切的时间限制。所有者仅对企业的净资产有要求权。所有者权益的内容所有者权益按其形成的先后划分为实收资本、资本公积、留存收益。图2-7列示了所有者权益的具体内容。下一页上一页返回任务2理解物流企业会计要素反映经营成果的会计要素经营成果是企业在一定时期从事生产经营活动所取得的最终结果。反映经营成果的会计要素包括:收入、费用和利润，这三个要素也被称为动态要素。具体地说，经营成果是企业生产经营过程中取得的收入与耗费相比较的差额。经营成果要素一般通过损益表来反映收入(Revenues)收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入收入分为主营业务收入和其他业务收入下一页上一页返回任务2理解物流企业会计要素收入的特征收入是从企业日常经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。收入的实现可能表现为企业资产的增加收入的实现还可以表现为部分收入的实现用于偿还债务，以减少企业负债;另一部分收取现金，增加企业的资产。收入最终能导致企业所有者权益的增加。因为所有者权益等于资产减去负债，所以当企业取得的收入大于负债时，企业所有者权益就增加了。收入不包括为第二方代收的款项。下一页上一页返回任务2理解物流企业会计要素费用(Expenses)费用的定义费用是指企业在日常生活中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的特征费用不是偶尔发生的交易所产生的经济利益的流出，它是企业在日常生产活动中所产生的经济利益的流出费用是为取得收入而付出的一种代价，是能够同收入进行配比的，是所有者权益的抵减因素。费用应当最终会导致所有者权益的减少，不会导致所有者权益减少的经济利益的流出不符合费用的定义，不应确认为费用。下一页上一页返回任务2理解物流企业会计要素费用的内容，如图2-8所示。利润(Profits)利润的定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直按计入当期利润的利得和损失等。利润的计算公式主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用一财务费用利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税上一页返回任务3分析和掌握物流企业会计等式静态要素之间关系的会计等式任何企业要从事生产经营活动，就必须拥有一定数量的资产。企业所有的资产和权益(即负债权益和所有者权益)是同一笔资金的两个不同方面，是从两个不同角度去观察和分析资金的结果。资产与权益是相互依存的，资产来源于权益，权益的主张依赖于资产的存在。所以，有一定数额的资产，必然有相应数额的权益。对于资产与权益的这种平衡关系，我们用数学等式表示如下:资产=权益下一页返回任务3分析和掌握物流企业会计等式由于企业的总资产来源于所有者的资本投入和债权人的借入资本以及在生产经营中所取得的效益。由企业所有者投入的资本形成了企业的所有者权益，向债权人借入的资产形成了企业的负债。因此上述等式可变换为以下恒等关系:资产=负债+所有者权益这个会计等式又称为会计平衡公式，它反映了资产、负债、所有者权益三个会计要素之间的内在数量关系。也说明了企业所拥有的经济资源在同一时点上所表现的不同形式。资产表明资源在企业的存在和分布形态，负债和所有者权益则表明了资源取得和形成的渠道。所以，企业有多少的资产必然与企业的负债和所有者权益相等。下一页上一页返回任务3分析和掌握物流企业会计等式反映动态要素之间关系的会计等式在企业的生产经营过程中，企业根据社会的需要提供商品和劳务，同时获得相应的收入。在这个过程中，也不可避兔地会发生各种耗费，即发生“费用”。将企业一定时期内取得的收入同费用进行对比，就可以确定企业在一定会计期间内的盈利水平。通过以上的分析可以将收入、费用和利润之间的关系用以下等式来表示收入-费用=利润(或亏损)下一页上一页返回任务3分析和掌握物流企业会计等式六个会计要素之间的数量关系企业资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润之间的数量关系存在着一种内在的有机联系。经济业务的发生会导致一个或几个会计要素的存量发生变化，但是不会影响要素之间的数量关系。因为收入和费用变动的结果，可以计算出利润，而利润是投资的回报也是资本的增值。所以，以上两个公式可合并为以下公式:下一页上一页返回任务3分析和掌握物流企业会计等式物流企业经济业务对会计等式的影响企业在日常的生产经营活动中，每天都要发生大量的经济业务，任何一项经济业务的发生，都会引起会计等式的增减变化，但不会改变会计等式的恒等关系。通常，经济业务按其对会计等式的影响可以归为以下三种类型:引起会计等式两边会计要素同时增加的经济业务。引起会计等式两边会计要素同时减少的经济业务。引起会计等式的一方有增有减，且增减金额相等，Ilil会计等式的另一方没有发生变动的经济业务上一页返回任务4概况说明企业财务报表财务报表(FinancialStatement)及其组成资产负债表(BalanceSheet)资产负债表是反映了企业在某一特定日期财务状况的报表。通过该表可以了解企业资产、资金来源构成、资金的流动性和偿债能力。资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益分类、分项列示损益表(IncomeStatement)损益表又称利润表，反映了企业在一定会计期间经营成果的报表。通过损益表所提供的收入、费用等情况，可以有助于使用者分析、评价企业的盈利能力及其构成与质量。损益表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。下一页返回任务4概况说明企业财务报表现金流量表(StatementofCashFlows)现金流量表反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物变动情况的会计报表。通过该表可以了解到企业报告期内现金和现金等价物流入和流出的信