审计学销售与收款练习

一、单项选择题1、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（C）。A、在销售发生之前，赊销已经正确审批B、未经赊销批准的销货一律不准发货C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式2、为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中的（B）是最有效的。A、汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B、汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C、汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D、汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较3、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，（D）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。A、在销货发生之前，赊销经正确批准8、非经正当审批，不得发出实物C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限4、对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的（）方面的工作内容。A、销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B、所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D、现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离5、注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的（D）情况属于严重的审计缺陷。A、因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性测试B、为证实销售业务的计价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证C、将实质性测试的重点确定为检查多报资产或销售业务D、为测定发生目标，以发运凭证为起点追查全营业收入明细账6、对于商品流通企业而言，下列业务中如果没有制定授权批准控制，而注册会计师也可能并不在意的是（）。A、赊销商品B、给予的商业折扣C、现金销售D、发运货物7、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（C）。A、负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B、授权开具销售发票的人员同时记录销售C、在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责8、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（C）。A、从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对B、检查所有销售发票存根C、从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D、逐一检查所有发货凭证9、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（D）认定的重要方法。A、存在B、完整性C、权利与义务D、分类和可理解性10、由于A公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在（A）。A、资产负债表日后，但与之接近的日期B、财务报告中期C、预审的日期D、审计工作结束日11、下列各项关于应收账款消极式函证的提法中，恰当的是（D）。A、债务人很可能认为询证函是要求付款的提示B、注册会计师可以确定债务人是否收到询证函C、在审计实务中，对同一个被审计单位的不同应收账款来说，注册会计师不可以既使用消极式函证又使用积极式函证D、注册会计师未收到回函，得出应收账款真实存在的结论可能并不正确12、在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。A、询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款B、询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物C、债务人因某种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货D、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款13、注册会计师接受委托审计某企业2007年度的财务报表，在审计过程中发现Y公司2008年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2007年12月26日记录的一笔大额收入，对此A注册会计师应采取的措施最不恰当的是（）。A、应检查相关的凭证确认退货的真实性B、如果认为退货是真实的，应提请Y公司调整2007年度的收入C、如果认为退货是真实的，可作为2008年度收入的抵减，无需调整D、如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入14、下列有关收入的处理建议中，不恰当的是（）。A、对2007年9月发生的2006年已售商品被退回，建议其调整2007年度的有关收入、成本和税金等相关项目B、对已签署售后回购协议的销售，但没有确凿证据表明其销售价格是公允的，建议其冲减已确认的收入C、对2007年9月发生的2006年已售商品被退回，建议其调整2006年度的有关收入、成本和税金等相关项目D、资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目15、Y公司2007年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2008年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）。A、可以确认收入，无需进行调整8、不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日C、应实施追加审计程序，以得到进一步的证实D、如果Y公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告16、M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是（）。A、M公司拟以在2007年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2007年末交付产品，但在2007年未确认相应的主营业务收入B、M公司于2007年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2007年确认了相应主营业务收入C、M公司于2007年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定，在该公司支付货款后，M公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制。截止2007年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认了主营业务收入500000元D、M公司于2007年向某公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，M公司不提供后期服务。合同约定，该公司在2007年和2008年各支付250000元。M公司于2007年实际收到200000元，但仍在当年确认了500000元收入17、注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是（）。A、选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示B、应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性C、将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目D、检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性18、注册会计师在对应收账款的相关财务指标进行分析，以下无助于注册会计师判断分析的是（）。A、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B、复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比C、将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较D、计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析19、为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）。A、抽查出库单，并追查至应收账款明细账B、抽查销售明细账，并追查至销售发票、发运凭证等C、抽查应收账款明细账，并追查至销售发票、发运凭证等D、抽查银行对账单，并追查至应收账款明细账20、注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（A）。A、以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B、以销售发票为起点做销售业务的截止测试C、以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D、向债务人函证21、注册会计师对销售费用实施下列分析程序，难以发现销售费用异常的是（D）。人、将各个月份销售费用总额占主营业务收入的比率与上年进行比较8、将各个月份销售费用主要项目金额占主营业务收入的比率与上年进行比较。、将各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率与上年进行比较。、将各个月销售费用各项目发生额与开支标准进行比较确定是否与产品销售或专设销售机构的经费有关二、多项选择题1、注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有（）。A、单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新B、单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理C、单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理D、单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决2、为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握以下（）关键控制点上的审批程序。A、未经批准，不得赊销B、未经批准，不得发货C、销售价格和条件须经批准D、运费、折扣折让须经批准3、为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于（ABCD）等方面。在这种制度下，漏开账单的情形就较少发生。A、批准赊销B、批准发货C、记录发货数量D、向顾客开具账单4、ABC公司有关销售业务的内部控制中有如下规定，其中有缺陷的规定是（BC）。A、销售、发货、收款业务分别由不同的人员负责B、订立销售合同前指定专人张三就与销售合同相关的事宜与客户谈判C、张三将与客户的谈判结果向主管李四汇报，经批准后签订销售合同D、销售人员王五不得接触销售现款，销售审批人员不得发货5、ABC公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。其中有缺陷的是（ABCD）。A、会计人员甲登记应收账款明细账与营业收入明细账B、销售人员乙负责与客户谈判销售价格、信用政策、发货及收款方式C、货运部门职员丙根据与客户达成的条件签订销售合同并负责收取销售现款D、销售人员丁根据丙与客户签订的协议负责向客户发货及开具销售发票6、以下与销售业务相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。A、销售部门在收到顾客订单后，按收到的时间先后顺序连续编号，并据以编制连续编号的销售单，将第一联送交信用管理部门，第二联送仓库，第三联留底B、仓库接到信用部门负责人的电话后，方可组织出库C、商品出库后，仓库人员将出库商品连同销售部门的销售单一并交给发运部门组织发货，发运部门电话请示信用管理部门后方可发运D、发运部门根据经批准的销售单装运，根据装运数量填写连续编号的发货凭证，将销售单与装运单交给开具账单的部门7、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。A、检查发运凭证连续编号的完整性B、检查赊销业务是否经适当的授权批准C、检查销售发票连续编号的完整性D、观察已经寄出的对账单的完整性8、注册会计师在确定被审计单位销售金额准确与否的情况时，常用的控制测试程序有（）。A、检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易B、检查销售发票是否经适当的授权批准C、检查销售发票连续编号的完整性D、检查有关凭证上的内部核查标记9、适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，以下表述中未进行适当的职责分离的是（）。A、负责应收账款记账的职员同时负责登记银行存款日记账B、编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C、合同订立人员负责就销售价格、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D、应收票据的取得、贴现和保管均由财务主管负责10、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列做到恰当控制的是（）。A、在销售发生之前，赊销已经正确审批B、对于赊销业务，未经赊销批准的销货一律不准发货C、销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，W公司采用集体决策方式11、下列程序中，有助于证实销货业务分类正确这一控制目标的控制测试程序有（）。A、检查会计科目表是否适当B、观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案C、核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录D、检查有关凭证上内容复核和查核的标记12、以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的是（）。A、开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账B、会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致C、开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员D、每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单13、了解到U公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师不应依赖（）。A、由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款B、销售部门有责任配合财务部门收取现款C、如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%D、发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续14、对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查（）。A、销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单B、所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D、现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离15、“按销售单装运货物”这一内部控制，主要涉及的认定有（）。A、发生B、完整性C、计价和分摊D、权利与义务16、由独立人员按月向债务单位寄送对账单，是一项有用的控制措施。这里的独立人员，应当是与（）业务无关的人员。A、经手货币资金B、记录主营业务收入C、调节固定资产明细账与总账D、记录应收账款17、对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。A、销售合同及销售订单B、销售发票副本C、发运凭证D、回款单据18、助理人员对应收账款进行函证时，A注册会计师认为助理人员的处理合理的有（）。A、应收账款的重大错报风险评估为低水平，助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证8、考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员并未对所有的应收账款进行函证C、助理人员对被审计单位内控有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量较多，且确信对方能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈的采用了消极式函证D、助理人员收到的回函有的采用信件，有的采用传真等各种形式，最后统计的回函率为50%，助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据，准备确认应收账款19、庚公司是一家生产照相机胶卷的大型企业。2007年下半年，数码相机大幅降价对胶卷市场造成较大冲击。但在此不利环境下庚公司并未根据市场变化适当调整生产计划和销售价格，致使其2007年业绩比上年有大幅下降。审计项目负责人在实施分析性程序时，不应认可发现的下列（）变化情况。A、2007年毛利率比2006年上升了0.1%B、2007年销售收入比2006年下降了3.6亿元C、2007年末库存产成品比2006年下降了5%D、2007年销售成本比2006年下降了2.9亿元20、L注册会计师计划测试M公司2007年度营业收入的完整性。以下各项审计程序中，可实现上述审计目标的有（）。A、抽取2007年开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B、抽取2007年的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C、从主营业务收入明细账中抽取业务，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D、从主营业务收入明细账中抽取2008年1月1日〜10日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票21、下列审计程序中属于应收账款分析程序的是（）。A、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B、编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期进行比较分析是否发生变动C、计算应收账款的周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析D、检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确22、在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序有（）。A、将本期与上期的主营业务收入进行比较B、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较C、将本期重要产品的毛利率，与上期比较D、比较本期各月主营业务收入的波动情况23、ABC公司按销售合同约定常年向客户Y公司销售A商品，双方确认的销售价格为每件1000元，发货的数量由Y公司电话通知达铭公司，每月月末结算货款，但运输方式没有具体商定。编制2006年度财务报表时，ABC公司将2006年12月份发生的下列销售业务确认为营业收入，你不认可的是（）。A、12月8日，向Y公司雇佣的物流公司发出A商品2000件，但年底尚未运达B、12月28日，Y公司要求向火车站发运1500件，预计于次月5日安排车皮运输C、12月30日，由达铭公司运输车向Y公司发运600件，预计第二天可以到达D、12月6日，达铭公司雇佣运输公司承运800件，因发生车祸，全部毁损，但运输公司已按销售价格全部赔偿24、注册会计师考虑被审计单位登记入账的销售业务确实已发货给真实的顾客，为验证其真实性，可采用（）进行测试。A、复核主营业务收入总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目B、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证C、将应收账款明细账中贷方分录至销售单、销售发票副联及发运凭证D、将发运凭证与存货永续记录中的发运记录核对25、对于已转销为坏账损失的大额应收账款，注册会计师应重点查实（）。A、该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项B、该应收账款是因逾期两年而未能履行偿债义务的款项C、该应收账款在最初入账时确实存在D、该应收账款在转作坏账时，已经过适当的批准26、注册会计师在通过抽样确定被审计单位应收账款函证对象时，应通过以下各项选择具体样本的有（）。A、确定预期总体误差的水平并评价内部控制的强弱B、如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层。、各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样D、分层情况下，可以全部审计余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样三、判断题1、除法院、检察院及其他部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查外，会计师事务所不得将应收账款询证函回函情况提供给其他人员。（）2、助理人员小王在取得D公司应收账款的账龄分析表后，发现该公司上年末账龄为1〜2年的应收账款余额为823万元，而本年末账龄为2〜3年的应收账款余额为832万元。小王认为，这种情况在D公司本年没有发生购并、重组等情况的前提下是不合乎逻辑的。（）3、如果应收账款函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当合理估算未被抽取进行函证的应收账款项目中的差异。（）4、如果注册会计师没有对某项应收账款进行函证，则应对全部项目实施检查程序，检查与销售有关的合同、订单、销售发票副本、货运凭证等。（）5、A注册会计师是Y公司2007年度财务报表审计的项目负责人，Y公司为境内上市公司，主要从事电子设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，A注册会计师在对该公司2007年度财务报表进行审计过程中注意到以下事实，试分析判断公司上述有关收入的确认是否正确（5〜8题）。2007年9月20日，该公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用收取手续费方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为（含增值税，下同）5万元。至12月31日，该公司向甲企业发出80台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备，甲企业已付款15万元。该公司在2007年度确认销售40台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。（）6、合同规定，该公司向丙企业销售C设备1台并承担安装调试任务；丙企业在合同签订的次日预付价款700万元；C设备安装调试并试运行正常，且经丙企业验收合格后一次性支付余款100万元。至12月31日，该公司已将C设备运抵丙企业，安装工作尚未开始。C设备的销售成本为每台500万元。该公司在2007年度按800万元确认销售C设备的销售收入，并按500万元结转销售成本。（）7、2007年10月18日，该公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为240万元。该公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的30%；按当时的进度设计，2008年3月30日将全部完工。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用240万元。该公司在2007年将收到的240万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。（）8、12月20日，该公司与W企业签订销售合同。合同规定，该公司向W企业销售D电子设备50台，每台销售价格为400万元。12月22日，该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2008年3月20日前以每台408万元的价格（不公允）将D电子设备全部购回。该公司已于12月25日收到D电子设备的销售价款；在2007年度已按每台400万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。（）9、有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求中规定：单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的口头或书面批准。（）10、被审计单位将销售的商品结转主营业务成本的同时，将其相应的存货跌价准备转到了资产减值损失科目中，注册会计师予以认