审计实训答案

张天持有天信物业的小额共同基金,2011年初，张天加入该物业公司的审计小组。某注册会计师在审计过程中发现了销售发票及出库单，但是追查无相关凭证亦无明细账登记，追查至营业收入总账仍发现无该笔记录。与哪个科目相关？违背了哪项认定？李萍是审计客户濡湘股份有限公司的小组成员，现持有濡湘公司的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，李萍未将该股票售出，也未予回避。（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）（2）简要说明理由（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？A要求李萍将所有的股票处置B要求李萍将所持有的股份数变少，如降至持有100股C将李萍调离鉴证小组D拒绝执行该审计业务题目作答该选项分数是否对独立性造成威胁？上一否是2简要说明理由股票是直接经济2可采用哪些措施消除威胁？“A厂B^C厂D1张天持有天信物业的小额共同基金，2011年初，张天加入该物业公司的审计小组。问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？

（2）经济利益是直接的还是间接的?（3）这一情形是否损害独立性？题目作答该选项分数张天与客户是否发生经济利益关系？r1否是2经济利益是直接的还是间接的？「间接s直接2这一情形是否损害独立性？r1否是1永兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2011年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所接受了湘江支行的审计业务。（1）这一情形是否损害独立性？（2）可以采取”请会计师事务所以外的其他注册会计师复核已做的工作"这一措施来防范这一威胁吗？题目作答该选项分数是否损害独立性？CI上一否是2可以采取该措施吗？r1不可以可以3黄锐是顶星会计师事务所的职员，同时兼职在烽火证券公司做税务咨询顾问，一般都是向烽火公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年顶星会计师成立了黄锐在内的审计小组对烽火证券进行审计。（1）黄锐的存在是否损害独立性？（2）简要说明理由题目作答该选项分数黄锐的存在是否损害独立性？Lce否是2简要说明理由1涉及财务表的相3问鼎会计师事务所的审计客户之一是城南销售公司，该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况，问鼎会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？会计师事务所终止该经营业务会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要拒绝执行该鉴证业务出具非标准审计报告题目作答该选项分数是否威胁独立性。否。是2可采取哪些措施？“A^B环C厂D3熊鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加南方银行2008年度财务报表的审计项目。熊鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。问：是否威胁独立性？威胁主要来自于哪个方面？可采用下列那种方式降低这种威胁？A将熊鑫调离该项目组B让熊鑫不处理其妹妹负责的领域C让其他人复核熊鑫工作D事务所拒绝承接该业务题目作答该选项分数

是否威胁独立性？r<7否是2威胁主要来自于哪个方面？关联关系2可米用下列那种方式降低这种威胁？rrrABCD1李为原来是华中会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后，于2011年2月跳槽到希望公司任财务总监，华中事务所考虑接受希望公司的2011年财务报表的审计委托，这一情形的防范措施可能有？A委派更有经验的人来进行该项审计B请其他注册会计师复核工作或提供建议C进行业务质量控制复核D针对这一情况与公司管理层沟通题目作答该选项分数防范措施可能有：匠A环B^C厂D5新华保险公司于2011年10月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务，邹俊为资产评估业务的项目负责人。2010年，邹俊担任新华保险公司报表审计的项目负责人。问：（1）资产评估业务与审计业务是否相容？（2）必须调离邹俊吗？题目作答该选项分数资产评估业务与审计业务是否相容？G才。曰否是3必须调离邹俊吗？r（7否是2注册会计师周锋2007年来一直是南方银行年度财务报表审计业务的项目组成员。王可于2008年5月1日兼任南方银行的董事，则问：（1）是否威胁独立性？（2）有何防范措施？若无防范措施，则事务所应采用何种方式？题目作答该选项分数是否威胁独立性？rI否是1有无防范措施？Lr_无有2若有防范措施，则采用何种方式？拒绝执行该鉴证2北方银行拟公开发行股票，委托标志会计师事务所审计其2009年度和2010年度的会计报表。双方于2010年底签订审计业务约定书。假定标志会计师事务所及其审计小组成员与北方银行存在以下情况哪些是损害独立性的？（1）审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，北方银行在标志会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。（2）2009年7月，标志会计师事务所按照正常借款条件和程序，向北方银行以抵押贷款方式借款10000元，用于购置办公用房。（3）标志会计师事务所的合伙人肖慧注册会计师目前担任北方银行的独立董事。（4）审计小组成员易宝娇注册会计师自2008年以来一直协助北方银行编制会计报表。（5）审计小组成员李小为注册会计师的妻子自2009年以来一直担任北方银行的柜台终端记录文员。题目作答该选项分数正确答案是：际1厂2环3环4厂55

李大为以前和他的同事审计过许多国有企业。他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。请问他的举动是否违反了注册会计师职业道德，并解释其原因。题目作答该选项分数是否违反注册会计师职业道德r<7-否是3解释原因注册会计师及其4清水会计师事务所由于规模较小，人才不完备，所以尚未取得证券和期货从业资格，但是客户之一华天有限公司于2011年12月将发行可转换公司债券。（1）清水事务所在哪方面可能违反职业道德准则？（2）清水事务所可采取什么措施来遵守职业道德准则？题目作答该选项分数在哪方面可能违反职业道德准则？专业胜任能力3可采取哪些措施？4拒绝该业务星火会计师事务所于2011年负责审计南天电子厂的财务会计报表年报，他的另一客户绿源晶体管厂是南天电子厂的长期供应商，但是电子厂以该厂供货质量残次，出现了很多废品为由，拒不付款，绿源晶体管厂就向星火会计师事务所索取南天电子厂2011年的存货盘存表，星火会计师事务所答应了这一要求，并索取了追回货款10%的费用。（1）该所在哪个方面违反了职业道德规范？（2）注册会计师在下列哪些情况下出现上述状况不算是违反职业道德规范？A取得客户的授权B向监管机构报告发现的违反法律的行为C在与客户相关的诉讼中做为法律依据D接受同业复核

题目作答该选项分数该所在哪个方面违反了职业道德规范？保密3哪些情况不算是违反职业道德规范？向P厂17ABCD4福星会计师事务所鉴证小组在讨论对其客户天翔商贸有限公司收费时，出现了下列争议，试说明这些看法正确与否，并简要阐述理由。（1）王翔认为：天翔公司由于规模较小，大部分是手工记账，要查单据、核对报表、重新计算总账的正确性，花费人力较多，可以适当提高收费。（2）胡亮认为：天翔公司存货的大部分是生鲜食品，其质量变动很快，资产负债表的存货项目有很大的不确定性，而远达公司的资产中存货占了60%，风险较大，承担责任较多，可以适当提高收费。（3）王兵认为：由于天翔公司的存货计量方法有多种，我们可以帮助他们采用合适的计量方法，使得本年利润下降，减少纳税，鉴于此，我们可以收取他们少纳税款的10%左右作为劳务费。（4）胡芳芳认为：现在民营企业都在首发上市，我们可以建议天翔公司也尝试一下，如果我们审计后，他们达到了上市标准，可以收取100万的额外服务费用。题目作答该选项分数王翔看法是否正确？「否G是1理由是：提供服务所需要1胡亮看法是否正确？L否&是1理由是：|提供服务所需要1王兵看法是否正确？荷否「是1理由是：1不得以或有收费1胡芳芳看法是否正确？荷否r■是1理由是：不得以或有收费1

诺亚远洋货运公司在2011年5月进行了有限责任公司向股份有限公司的转换，请东方会计师事务所做了资产评估及验资证明，并于2011年11月首发上市，由于上次合作十分愉快，年底时，又委托东方会计师事务所进行年报的审计。问东方会计师事务所是否应该承接该业务，简要说明理由。题目作答该选项分数是否应该承接该业务？&否。是3原因1不能为上市公司4下面是一些会计师事务所的宣传册中的部分语言，说明这些说法是否恰当得体：（1）国安会计师事务所：“国安会计师事务所，查账全靠我”（2）明园会计师事务所“本所与税务局，财政厅具有很好的关系，选择了本所，选择了便捷”（3）五一会计师事务所：“本所现已正式更名为旺达会计师事务所，同时搬迁至远洋大厦，欢迎新老客户光临”（4）铁马会计师事务所：."本所业务精良，人才丰富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的会计师事务所”题目作答该选项分数（1）是否得体。否r■是2（2）是否得体御否L是2（3）是否得体「否田是2（4）是否得体佐否。是1新世界公司委托华中会计师事务所对其2011年度财务报表实施审计，华中会计师事务所在接受委托之前，了解到公司2010年