《A建筑工程有限公司税务筹划（案例论文）》

一、引言在我国改革发展中，市场经济的前景越来越好，企业的发展面临着巨大的压力，竞争变得越来越激烈。企业要想实现更好的发展，就需要找到适合自身发展的管理模式，开阔视野，寻找各种途径优化经济利润格局，实现利益最大化。由于利润取决于收入和成本，只有正确处理两者之间的关系，才能实现利润最大化和成本降低的管理需求。税收支出是经济主体中成本支出的重要组成部分。税收数额直接影响企业的实际利润。税务局根据有关税收法律法规，对企业的日常税收环境进行管理和优化。作为纳税人，企业应当依法纳税，否则将受到相应的处罚，损害企业的形象。因此，在竞争激烈的市场经济环境下，企业应该保持良好的形象和声誉，这有利于提高市场份额，增加企业利润。因此，税收筹划是一种有效可行的途径和选择。企业所得税在企业中占有很高的地位，具有很大的规划空间。因此，充分利用企业所得税筹划可以减轻企业的经济负担，提高经济效益，有效地帮助企业实现可持续发展的愿景。二、所得税税务筹划相关概念（一）所得税筹划企业可以通过税务筹划减轻企业的负担，从而降低企业的开支。税务筹划在企业发展中具有较高的地位，影响企业各部门的正常运行。因此，税务筹划在各部门工作的正常运行中发挥着一定的作用，主要体现在以下四个方面:（1）税务筹划有利于减少企业纳税成本，保障企业的利益税务筹划是在法律的制约下关于利润最大化和税收最小化。因此，财务人员需要合理的规划，如果企业规划得当，将大大降低企业的开支，减少支出。企业的最终目标一般是为了自身的发展，即获得高利润。如果企业在税务筹划上做得更好，将大大降低企业的支出，增加企业的净利润，从而保护企业的利益。（2）税务筹划有利于提高企业税务人员业务水平和企业自身价值企业招聘和管理税务专业人士，对于一个企业来说是非常有用的，可以提高企业的整体素质，企业的价值也将会增强，而且企业有了训练有素的专业人员，他们也会带领其他人员一起更加注重实践和理论的结合，以充分发挥企业的人力资源。因此，企业可以得到更好的发展。（3）税务筹划有利于提高纳税人的纳税意识和责任意识纳税人应该自觉纳税，自觉承担纳税责任，为企业所得税筹划。自觉纳税，可以使所有企业在自觉纳税的环境中都能公平竞争，国家的税收制度也会更加合理。企业的税务筹划是以我国税法为基础的，合理的企业税务筹划可以提高企业的信贷能力，提高企业的税收意识，更好地为国家的发展做出贡献，增加国民收入，为人民服务。（4）税务筹划有利于优化企业内部产业结构为了更好地利用企业资源，为企业获得更好的投资，企业可以按照国家规定的企业所得税优惠政策纳税。企业可以改革企业内部结构，优化企业制度，优化产业结构，在一定程度上减少企业的支出。税务筹划可以促进企业的发展，使企业的进步更大。此外，企业的外部竞争力强于其他企业，企业的发展前景也会更好。（二）税务筹划的原则（1）合法性原则企业内部制度合理化，企业应依法纳税，应符合国家税法。中国的税收制度非常复杂，中国已经出台了各种税收法律法规，企业应当合理遵守税法，不违法，不犯法，正常经营，成为一个守法的纳税企业。（2）时效性原则随着我国经济实力的逐步增强，企业的综合财务资源不断增加。国家对税法的内容进行了合理调整，税法的内容发生了较大的变化。2017年5月，中国钢铁业务全面增长。企业应调整和遵守税法的内容，随时注意税法的变化，遵守最新规定，根据政策的变化及企业自身实际情况进行合理纳税，从而降低企业税负。（3）成本效益原则企业税收制度必须在合理的税收制度下，考虑到企业优惠政策的现状，企业财务人员应熟悉优惠政策，遵守税法的最新动向，企业财务人员应考虑如何将企业税收降到最低，从而使成本效益高，企业利润最大化。（4）防范风险原则如果能提前做好税务筹划，就会发现现金支出的潜在的风险。高回报和高风险总是相伴而生。如果企业只注重高回报，忽视潜在的风险，就会给企业带来巨大的损失。相反，企业会在规划中发现高风险，就能很好地预防，就能使企业得到更好的发展。（三）税务筹划的基本原理（1）绝对收益筹划原理绝对收入税务筹划是指纳税人在法律制约范围内，通过直接或者间接的方法去减少应缴纳的税款总额来取得绝对收入的一种理财的方式。对于企业来说，这种节税方式主要是通过企业自身努力，争取享受更多的税收优惠政策或者当同一税种存在多个税率时，企业争取适用较低的那个税率以实现企业应缴纳税款绝对数减少。（2）相对收益筹划原理相对收入税务筹划是指纳税人应缴纳的税款绝对数额不减少，利用纳税义务发生时间的向后推移，使纳税人可以获得一定数量的货币时间价值。对于企业来说，如果能够通过合法的税务筹划，使本应该在今年就缴纳的税款推迟到明年再缴纳，那么，企业也就获得了相应税务筹划收益。（3）风险收益筹划原理风险收益税收计划是指纳税人可以考虑税收计划的风险因素，最大限度地降低风险，获得比一般税收更多的税收收入。在纳税筹划中所得税扣除后，风险调整后的保费余额存在差异，因为风险具有很大的不确定性。风险越大，税收计划的利润就越小。因此，在税收筹划中，企业不仅要考虑货币的时间价值，而且要考虑危机因素，还要考虑风险因素，其目标是选择成本最低、风险最小的最优税收方案，而不缴纳企业所得税的目的是不缴纳，而不缴纳企业所得税的目的是我们必须注意的。（四）税务筹划的基本技术方法（1）免税技术免税是指国家对特定地区、行业、企业或项目的免税或奖励以及免税。通常有三种免税方式：特殊免税和临时免税。各国税法中的免税是税收征管制度的重要组成部分，是企业利用免税技术节约税收的法律渊源。（2）减税技术减税是指国家根据税法的相关规定对纳税人减除一部分的应纳税额。例如，我国的钢铁行业，很多钢铁企业具有高度的创新意识以及环保意识，并且能够顺应当下的环保潮流，努力使自己成为节能环保型高新技术企业。国家为了鼓励其对技术的创新以及对环保政策的积极响应，给予它们税收鼓励性质的减税。（3）税率差异技术税率差异是税制中普遍存在的问题，反映了国家的纳税政策。税率歧视技术是指在税法允许的范围内，利用适用税率的差额，直接减少税收收入的税收筹划技术。这里的税率差异是按地区、州、行业和业务类型划分的税率差异。例如，根据新的《企业所得税法》，高新技术企业的优惠税率按国家规定减至15%。因此，企业优先考虑高新技术产业和低税区，寻求不同技术的实际应用和应用，而不是最低适用税率，并保持适度稳定和长期的税率差异，以保证适用税率和不同税率。（4）抵免技术税收减免包括从税收中扣除的税收减免，包括税收收入、减免、减免以及研发成本的减免。免税技术是指在税法允许的范围内，增加税收收入，实现绝对税率的税收筹划技术。税额越小，税收越少，节省的税收就越多。因此，企业将在法律的前提下努力减少更多的税收收入，尽量扩大税收收入，从而提高税收筹划的效率。榆林市鑫建建筑工程有限公司税务筹划研究

三、榆林市鑫建建筑工程有限公司企业所得税管理现状分析（一）公司简介榆林市鑫建建筑工程有限公司（下称鑫建公司）成立于20世纪70年代，主要经营地产开发和工程建设，在陕西省具备一定的地方影响力，是榆林市的重点企业集团。由于鑫建公司的业务比较多元化，公司自成立以来，所有税收在建筑行业，与其他行业相比，税收负担很重，主要涉及城市维护建设税、土地增值税、房产税、印花税、环保税、企业所得税等。（二）鑫建公司费用管理现状1．费用现状鑫建公司的费用主要是指公司的费用，购买货物费用和人员的工资，以及无形资产的摊销与固定资产折旧。在鑫建公司的日常运营中，如果能够对其费用进行合理的规划，在一定程度上会降低公司的支出成本。2．固定资产折旧管理现状企业的固定资产都要计提折旧。大多数企业都会共享固定资产，从而更好地提高资产使用效率，降低成本费用。一般来说，企业会把税务筹划的重点放在固定资产的折旧上，或者缩短折旧年限，折旧额会有很大的变化。这是因为固定资产的折旧会影响企业的当期利润，因此企业在固定资产的折旧方面会有很大的税务筹划空间。（1）固定资产的现状表1鑫建公司2018年固定资产情况表单位：万元项目房屋及建筑物机器设备运输设备办公及其他设备合计期初余额246,533.63567,913.788,435.97403.12823,286.50本期增加额9,776.6033,104.531,181.971.1444,064.24购置3,756.4213,943.371,181.971.1418,882.9在建工程转入6,020.1819,161.16--25,181.34企业合并增加本期减少额6,323.0432,233.23234.290.6338,791.19处置或报废6,323.0432,233.23234.290.6338,791.19期末余额249,987.19568,785.089,383.65403.63828,559.55资料来源:鑫建公司年报编制由表1可知，鑫建公司机器设备类固定资产金额最大，已超出固定资产金额的一半，可以得出，鑫建公司主要是靠机器设备进行建筑活动，从而获得利润发展企业的，所以鑫建公司属于生产服务企业。表2固定资产占总资产的比重单位：万元时间2018年2017年比重增减固定资产净值328,001.86327,209.780.24%总资产1,152,148.23965,558.9019.32%固定资产占总资产的比例28.47%33.89%-5.42%资料来源:鑫建公司年报编制从表2可以看出，在2018年，鑫建公司的固定资产净值和总资产都在增加，虽然固定资产占总资产的比例有所下降，但占比仍较大。由此可见，鑫建公司作为生产型企业，固定资产比例过大，会增加企业的应纳税所得额，从而使税收金额增加。（2）固定资产的折旧方法选择税务筹划方法的选择有很多种，但无论选择哪种方法，都应事先使用，并经当地税务系统和一般税务机关批准，否则违反国家税收规定。鑫建公司对固定资产计提折旧选择的方法是年限平均法，具体的折旧情况如表3所示。表3鑫建公司固定资产折旧方法类别折旧方法折旧年限残值率年折旧率房屋及建筑物年限平均法20-30年4.00%-10.00%3.00%-4.80%机器设备年限平均法8-10年4.00%-10.00%9.00%-12.00%运输设备年限平均法4-10年4.00%-10.00%9.00%-24.00%办公及其他设备年限平均法3-5年4.00%-10.00%18.00%-32.00%资料来源:鑫建公司2018年年度报告表4固定资产折旧额占总成本的比重单位：万元时间2018年2017年固定资产折旧额500,557.69496,076.72营业总成本1,191,614.501,056,606.85折旧额占总成本的比重42.01%46.95%资料来源：鑫建公司财务报表如表4所示，随着年限的增加，鑫建公司的固定资产折旧额将越来越大。这是由鑫建公司所选择的固定资产年限平均法这种折旧方法造成的。年限平均法虽然操作起来较为方便、简单，但是也有一些局限性。这种方法是在固定资产预计使用寿命内平均分摊折旧额，而机器设备等固定资产在前期磨损少，使用后期磨损程度较为严重，工作效能也会相应下降，但年限平均法没有考虑到这些，从而使前期固定资产折旧额占总成本比重增加。固定资产折旧存在的问题从我国现行税法的实际情况来看，纳税人普遍认为合理的税务筹划可以帮助企业减轻税收负担，但他们并不认为税务筹划也有很高的风险。企业在税务筹划中应注意这一问题，从而合理地进行税务筹划。企业的经营规划和风险规避是企业关注的问题之一。鑫建公司是一家生产服务型企业，采用年限平均法，无法对固定资产进行详细分类，反映公司固定资产的现状，考虑更新公司生产设备的问题。年限平均法对公司不具有成本效益，会隐式地降低公司的利益，不利于公司的发展。因此，鑫建公司需要改变固定资产的折旧方法，以正确使用国家颁布的固定资产优惠政策。鑫建公司生产的工程建筑设备以及车辆，属于长期使用、振动状态强。这些固定资产在税法上显然有优惠政策。企业没有申请这项优惠政策，而是采取了缩短折旧年限的做法，这说明企业没有进行合理的税务筹划，无形资产的损耗减少了企业的折旧年限。3．研发费用管理现状（1）研发投入现状研发投入具体情况如表5所示。表5鑫建公司研发投入情况2018年2017年变动比例研发人员数量（人）377341,008.82%研发人员数量占比8.47%0.78%7.69%研发投入金额（元）510,046,986.94163,495,350.39211.96%研发投入占营业收入比例3.47%1.32%2.15%研发投入资本化的金额（元）0.000.000.00%资本化研发投入占比0.00%0.00%0.00%资料来源：鑫建公司年报表5显示，2018年鑫建公司研发人员数量猛增，与2017年相比，变动比例高达1,008.82%，2018年研发投入金额也大幅增加，比2017年增长211.96%。鑫建公司发明和实用新型专利大大增加了研究开发的投入，同时在新产品研究和开发方面也取得了一些进展，企业的发展开始关注研究开发经费带来的效益。鑫建公司研发费用近两年变化情况见表6。表6鑫建公司研发费用变化情况表单位：万元项目2018年2017年同比增减研发费用5713.02460.571140.42%资料来源：鑫建公司2018年年度报告（2）鑫建公司研发费用的筹划问题鑫建公司在2018年的年度报告中没有详细的研发费用清单，只有相关统计数据的总量。但从表6中我们可以看出，鑫建公司2018年研发费用与2017年相比，同比增长1,140.42%，其研发费用猛增，这也暗示着在2018年鑫建公司研发项目的明细是大范围扩增的。虽然鑫建公司的研发速度越来越快，投资资本越来越大，但是，企业却没有合理的投资计划和安排。2017年和2018年，公司投入的研发资金猛增，表明公司的研究状况良好。但企业支出越来越多，这可能会影响资金的流动性。因此，公司应注意合理规划，以免给公司造成损失。此外，资金流动阻碍了公司的发展，使公司有必要合理安排研发人员的成本支出，充分利用纳税资金和优惠政策。但是，企业仍然需要缴纳合理的税款，成为守法的公民。（三）鑫建公司税收优惠政策情况目前鑫建公司在发展方面取得了一定的成绩，再加上政策的扶持可以享受一定的减税服务，然而在所得税缴纳方面，鑫建公司以然存在一定的问题，首先，鑫建公司新专利没有申请专项资金，但是企业加强研发、企业发展基金，逐年增加的子公司，将越来越多的资金投入研究和发展的前沿。因此，公司的税务筹划制度存在问题，需要进行调整。其次，任何企业的固定资产都要折旧。大多数企业都会共享固定资产，从而更好的管理企业的成本，减少固定资产增量。一般来说，企业会注重固定资产的折旧，或者缩短折旧年限，折旧金额会有很大的差异。固定资产的折旧数额影响公司的利润。在鑫建公司的日常运营中，应合理选择适合企业固定资产的折旧方法，通过加速折旧企业固定资产来适当增加企业成本，降低当期利润，从而减少税收。最后，随着我国科技与经济的快速发展，国家环保政策也日益趋严，人们的环保意识也逐渐提升。作为高耗能、高污染的钢铁企业中的一员，鑫建公司在设备选择上，可以购置并实际使用规定的环境保护专用设备。这样不仅应环保大环境的要求，也符合我国企业所得税中抵免应纳税额的优惠政策，从而有效的降低企业税收。

四、鑫建公司所得税税务筹划存在的问题及原因（一）缺乏税务统筹管理鑫建公司领导没有合理的税务筹划，反而注重企业外部的影响因素，注重客户关系的维护，使企业自身无法获得很好的发展。1．不重视筹划体系建设鑫建公司税务筹划不系统，所得税筹划缺乏管理，企业税务人员对税法中明确规定的优惠政策和所得成本不清楚。因此，企业税务人员需要加强培训，牢记税法的专业知识。此外，企业应建立自己的纳税制度，更好地为规划提供专业指导，实现企业的最大价值，充分利用企业资金，为企业增加利润，加快发展。2．权利和责任不清晰鑫建公司由于权责不明，税务人员不容易理清各方面的关系，导致工作效率降低。这也会混淆企业纳税人的责任和义务，无法区分每个纳税人的责任和义务。因此，企业要建立良好的制度，从上到下明确权力和责任。（二）企业忽视税务风险公司领导的财务管理理念是落后的。因为所有的财务工作都是为财务决策服务的，领导可能每天必须不断地思考决策，所以没有时间学习财务知识或了解财务知识，这将阻碍税务筹划和税务人员做出合理的安排。即使根据自己的兴趣和情绪，公司领导也认为他们不需要学习财务知识。这样的认识对企业的发展有很大的影响。（三）不重视税务成本和效益鑫建公司财务人员共有47人，但他们对企业税务规划没有做好合理的规划，对于常年处于强震动的机器设备没有选择适当的折旧方法，从而增加了税务成本，企业税收也相应增加。另外，税务人员没有及时关注官方公布的税务信息，像“新技术、新产品、新工艺的研究开发费用”是有优惠政策的，并且鑫建公司是适用的，但却没用，这样平添了税务成本。（四）企业税务人员专业素质不足虽然企业设立了独立的税务会计岗位，由专家担任，但其职责主要是会计和税务会计。虽然公司财务副总监也会从公司整体管理和运营的角度来考虑税务问题，但这只是税务问题的一部分，没有全面和全面的统筹考虑。当鑫建公司的规模非常小，这个税收管理模式也可以有效地运作，但随着公司继续扩张，规模逐渐增加，这个税收管理模式显示了其缺点，导致鑫建公司的整体税务筹划相对薄弱。在当前公平竞争的税收环境下，企业紧跟合理的税收程序，对企业所得税进行税务筹划，可以帮助纳税人提高税收意识和社会责任意识。企业税务筹划是以我国税法为基础的。企业合理的税务筹划可以提高企业的信用，提高企业的税收意识，为国家的发展做出更好的贡献。提前做好税务筹划，可以发现潜在的风险。高回报和高风险总是相伴而生，如果企业只注重高回报而忽视潜在的风险，将会给企业带来巨大的损失。相反，如果企业会规划中发现高风险，可以很好的预防，也可以使企业得到更好的发展。为了使企业利益最大化，税收负担最小化，财务人员需要从企业的各个方面进行计划。每个企业的最终目标都是发展自己，也就是获得高额利润。如果企业能够做好税务筹划，就可以降低纳税成本，减少企业的支出，从而保证企业的发展。五、鑫建公司所得税税务筹划改进措施（一）强化税务筹划意识税务规划并非孤立的活动，应纳入鑫建公司整个生产经营的总体规划。在整个鑫建公司的生产经营中，有许多方面需要规划。税务筹划只是公司日常生产经营计划或决策的一部分。鑫建公司税务人员在规划、合理规划、增进对企业规划、利润最大化的认识、使企业获得最大利益或减轻企业税负，而财务是企业的关键，企业的各个环节的运作离不开财务的支持。在税务筹划中综合考虑，当需要关注企业部门时，注重协调，思考如何使企业财务效率最大化。（二）注意税务风险的防范恰当的财务管理意味着公司可以协调各个部门，使企业的利润最大化。在选择财务人员时，公司应做出合理的选择，加强企业财务人员的专业知识，加强对税务风险的防范。让会计人员做出正确的会计决策，使用合理的会计方法，从而提高企业的风险防范意识。财务人员应该意识到这些不同的判断和方法会导致不同的会计盈余。其次在采购、销售等方面的调整。鑫建公司可以根据生产经营的实际情况，对不同的购销安排，如库存水平和生产设备的更新和采购各方面的需要，加强财务人员的工作能力，如各项数据录入正确、确定、只对采购准确。而销售，使公司各方面稳定发展，财务数据准确反映了企业的生产情况、成本和资本支出。（三）注意税务筹划成本与效益的分析企业应依法进行规划，实现以下几点：要正确认识税务筹划，加强企业管理，合理规划，降低企业成本，减轻税收负担。然而，首先，一个好的税收计划是公司的财务管理之一。企业必须在市场需求、商品价格、质量和管理水平上受到联合约束。因此，企业必须在保证税收筹划的同时，努力提高自身的财务管理水平。第二，是树立风险意识，重视税收政策的转变。市场经济的多样性决定了税收政策的频繁变化，给税收计划带来了持续的风险。企业管理处必须在合法、合理的框架内实现税收节约的目的，通过网络和媒体渠道获取税收计划的充分信息，获取税收计划的相关信息，并根据收到的信息进行调整。第三，要构建和谐的税收关系，必须依法纳税、依法信托。为了充分发挥税收在产业结构调整中的作用，地方政府往往根据地方政府的实际发展情况，制定不同的税收政策，地方税务机关的管理方式和方法也各不相同。因此，公司应该很好地了解税务机关的人员和程序。在税收收入相对不明确的几个过程中，既克服了对纳税人企业的理解和支持，又在税收政策的理解和应用上存在差异。

六、总结在研究国内外企业所得税规划文献的基础上，本文结合鑫建公司纳税的具体情况，分析了企业所得税规划中存在的问题，并提出了切实可行的建议。然而，本文还存在一些不足，在此基础上的研究能力还不足以提出高水平的观点。本文只想给企业一些建议，希望能在税务筹划中得到启发，提高税收意识。随着我国的改革发展和经济的快速发展，纳税变得越来越重要。希望每个企业都能做出合理的税务筹划，缴纳合理的税收，不偷税，不漏税，做一个遵纪守法的好企业，让企业与国家共赢。

参考文献[1]焦艳林.发展有限公司企业所得税税务筹划研究[J].纳税,2019(03):53-56.[2]芦贺.X食品加工企业纳税筹划的研究[D].首都经济贸易大学,2018.[3]胡晓锋.企业会计税务筹划分析[J].生产力研究,2014,(3):60-66.[4]邓仁敏.Y园林公司企业所得税税务风险识别与防范研究[D].重庆理工大学,2018.[5]谷盈.房地产企业税务筹划对策及相关问题研究[J].中国市场,2017,(7).[6]徐骥文.小微企业税收优惠政策阈值处税务风险管理研究[D].南京大学,2017.[7]向大乾.有关企业税务筹划问题探究[J].纳税,2017,(34):34.[8]谢怡.中小企业税务筹划问题及对策——以浙江省为例[J]．财会通讯,2011,(4).[9]武艳荣.房地产开发企业税务筹划研究[D].延安大学,2016.[10]杨何.基于“双创”政策下的初创企业纳税筹划研究[D].西南交通大学,2016.[11]潘海洋.企业税务筹划风险问题及解决措施[J].现代经济信息,2017,(24):264.[12]黄振宇.企业所得税税务筹划有效性问题研究[D].南京大学,2016.[13]洪钒嘉.“营改增”背景下制造企业纳税筹划方法研究[J].中小企业管理与科技,2018,(4).[14]李颖蕙.宁夏红寺堡区中小企业税务筹划研究[D].宁夏大学,2016.[15]罗鲜华.关于我国房地产企业所得税筹划的思考[J].财会学习,2015(17):149-151.[16]江兴.JS公司企业所得