《基于SAP系统的企业成本核算（案例论文）》

基于SAP系统的企业成本核算案例分析摘要目前，国内很多大中型企业相继引入了SAP系统，SAP系统得到越来越广泛的应用，SAP系统也逐渐地适应了国内实际情况，在国内会计准则的要求下，SAP系统针对中国的成本核算方式设计出合适的方案，SAP&DOMINO系统集成就是企业管理系统和办公系统（OA）整合后的一种典型的应用模式。本文以A公司使用SAP系统进行成本核算业务为研究背景，以SAP系统和DOMINO系统为研究对象，以化工企业实现两个系统的集成为研究目的，分析了SAP系统和DOMINO系统的基本结构，分析了化工企业使用SAP系统进行成本核算的收益，总结出一套切实可行的系统集成方案。关键词：SAP系统；成本核算；DOMINO系统；系统集成第一章前言1.1SAP系统集成物料模块和财务模块对化工企业的意义SAP系统主要包括人力资源管理、生产、采购、物料、产品、仓储库存、销售、物流、交易支付、核算、财务等模块。物料模块是SAP系统的重要组成部分，它与财务模块具有高度的集成关系，它能够充分地体现SAP系统高度集成性的特点，实现财务的即时查询和实时追踪。企业可以利用SAP系统中集成模块的信息一致性，提高资金分析主动性，减少库存资金占用，实现财务业务规范化和制度化，实现企业长期发展目标。物料模块和财务模块的集成，提高了物料核算的准确性，有效地减少了财务人员核算工作量，为成本精细化管理提供了有利的条件。由于物料品种多、数量大，化工企业实施物料模块集成显得更加的重要和必要。因为与其它模块相比，物料模块集成具有漫长而困难的线路，所以物料模块集成的成功实施对SAP系统起着重要的作用，它直接影响到整个SAP系统的实施效果。1.2成本核算方式一、按订单核算成本按订单核算成本也称为按批量核算成本，大多基于生产订单或销售订单所触发的生产批量；通常用于生产环境灵活多变、生产工艺灵活多变的企业，其常用于器械加工、汽车、医疗设备等行业；按订单核算成本的优势在于产品成本核算精细，并能够按照客户的类型、地区、产品等核算成本从而分析其获利能力。二、按期间核算成本按期间核算成本相对于按订单核算成本来说过程比较简单，其适用的生产环境比较稳定，生产工艺比较简单、产品固定、同种产品间成本差异不大的企业，其多用于能源、化工、家电制造行业，也常用于其它行业的标准件制造；按期间核算成本的成本核算及精细化程度不如按订单生产，但由于其生产计划和管控简单，且成本核算能够满足某些行业的需求的特点也被广泛应用。1.3成本核算过程一、预成本预成本即计划成本，是生产开始之前依据对生产的产品所需的原料和制造费用的估算而得出的一个预想成本；企业一般依据历史数据核算预成本把控未来生产计划，如果企业的预成本核算不够准备，对企业后续的生产会带来很大的问题。企业产品成本构成分料工费三个部分，而计划成本也着手于这三方面；首先，原料部分其数量来自于产品的BOM结构，价值来源于库存记账；费用部分包括直接人工、及其折旧、燃料及动力、其它费用等等，其中每部分的耗用量由生产部门给出一个计划值，由财务部门给其相应的计划单价。二、同步成本同步成本是指随着生产的不断进行实际的成本数据不断替代计划数据而使成本更加接近实际价值，是一个过渡成本，他与计划成本之间有明显的不同，由于在生产过程中投料、产出、报工已经实际发生，此时的原料耗用料，人工及其它期间费用的报工实际发生，所以同步成本与计划成本相比较其原料和作业分割的数量已经是真实。三、实际成本1.实际费用处理一般来说，目前财务上人工工资，折旧费等都是在月末结算的时候处理，所以产品生产结束后的实际成本通常才月末或者下月初算出；产品生产的期间费用在结算时并不是直接做到工单上，而是成本中心上，再把费用按照报工到工单工序上的工时或数量分摊到工单上。2.库存计价对成本核算的影响通常来说库存记账产用的有标准价和移动标准价，从成本核算的角度来讲，无论库存原料的库存记账用哪种方式，月末都需要还原成实际的成本，但是不同的记账方式对影响着月末成本核算的过程；对移动评价来说，原料投入的成本可以理解成为“实际成本”，月末成本还原不需要特殊处理，过程比较简单，不过这种计价方式有一个很大的缺点就是无法追溯材料价格波动的原因，所以一般原材料可以考虑使用移动平均价，而成本构成相对复杂的自制品可以采用标准价计价。第二章理论基础2.1化工企业生产特点一、物料和产品通常是液体、气体、粉末等，很多是易燃易爆，有毒害性，有腐蚀性；物料存储形态多种多样，通常采用罐、槽、桶等进行存储，大多在管道或容器中流转；产品批量大而品种固定，可随物料属性变化而变化。二、生产工艺采用专用装置设备，生产装置设备按照产品进行设置，与加工过程相匹配，投资金额高，按照生产计划进行管理。三、生产自动化水平高，系统规模大，流程复杂，控制难度大，具有高度的连续性，加工过程紧密并且连续。四、安全、运输、环保等问题较复杂困难，对生产计划的约束较多。2.2化工企业成本核算制造费用分配汇总→辅助生产车间成本归集核算→产品生产车间成本归集核算→结转销售成本→产销存报表→计算产品销售毛利→产品销售费用→汇总管理费用统计分析→利润表→企业利润核算生产企业成本核算表+产销存报表+销售毛利计算表+期间费用报表+损益表（利润计算表）2.3化工企业的科目设置和核算思路一、将基本生产成本和辅助生产成本两个科目合并为生产成本科目。二、大多数情况下，不设置产品明细账，直接设置原材料费用、工资、福利、电力（燃料动力）费用、制造费用等二级明细科目对大宗费用进行归集；当原料和产品区别较大的时候，可按照产品设置明细账，也可以用成本核算表代替，而不设置产品明细账，即所谓的以表代账。三、制造费用科目不按照车间设明细账，直接设置机物料消耗费用、折旧费用、修理费用等二级明细科目对车间费用进行归集。四、差旅费用、办公费用等二级明细科目，不设置“制造费用—办公旨同”，直接被记入管理费用。五、制造费用每月月末不先进行分配，而是转移到生产成本科目后统一分配。六、酌情处理车间每月月末已领未用的原材料：若价值较低，可归入当月；若价值较高，就算入下月（假退料）。七、废品损失只在产品管理上做处理，不单独做成本核算。八、若产品管理或生产工艺确有必要，则设置自制半成品科目，否则不设置。九、不设置在产品科目，生产成本科目每月月末余额就是它的成本。十、不设置低值易耗品科目，直接被记入制造费用——机物料或修理费用等二级明细科目，同时设备查账以备管理需要；若确需设置，也采用一次摊销法，入账同时即进行分配。十一、折旧费用可按照税法规定年限计算，以省去纳税调整带来的工作量，税法未明确规定的，应参考财务制度规定。十二、对于在产品构成中的比重较小但数量偏多的存货，可采用实地盘存制计算每月实际消耗量。第三章SAP系统概述3.1SAP系统从企业投资者到企业决策者，从工厂仓库到商场店铺，从电脑桌面到移动终端，SAP系统都能够帮助客户高效地合作，获得商业洞察力，在市场竞争中脱颖而出。SAP系统的软件和服务，可以帮助企业和个人实现盈利性的运营，不断地提高他们对市场竞争的适应力，实现利润可持续增长。188个国家和地区的232000多家客户，包括80%以上的财富500强企业和85%以上的最有价值的品牌，都从SAP系统中获益匪浅。SAP是SystemsApplicationsandProductsinDataProcessing的缩写，它包含三种概念：第一，SAP即SAPSE，是公司名称，它是Systems,Applications&ProductsinDataProcessing的缩写，SAP公司成立于1972年，总部位于德国沃尔多夫市，是全世界最大的企业管理和协同化商务解决方案供应商，是全世界第三大的独立软件供应商，是全世界第二大云公司；第二，SAP是软件名称，它是SAP公司的产品systemsapplicationsandproductsindataprocessing（企业管理解决方案）的缩写，可以为不同行业、不同规模的企业提供全面的解决管理问题的方案。第三，SAP是信息系统名称，SAP信息系统由SAP系统覆盖的使用企业、使用人、计算机及其相关的设施（包含网络）、设备构成，按照应用中一定的目标和规则，对信息进行采集、加工、存储、传输、检索等处理。3.2主要模块系统管理：细致的权限设置+方便的多账套复制+综合的查找分析+个性化的财务人员门户中心采购：生产需要物料+库存→订单管理+到货入库+开票+结算付款+统计分析报表→定时定量采购固定资产：卡片管理+固定资产增减+固定资产转移+折旧计提+折旧分配→资产利用率提高+固定资产完整+正常使用固定资产生产加工：主要包括以销定产、以产订购、管控领料、产程监查、精算成本等模块。针对多品种、小批量甚至单件生产为主的小企业，采用以销定产或预计销量结合订单的加工模式，满足小企业对控制领用物料、掌握生产加工进度和管理产成品成本的需要。仓储库存：仓储库存业务+仓储库存状态控制+仓储库存分析→跟踪出入库情况→发现仓储库存异常状态→反映仓储库存价值分布→提供仓储库存预警机制动态信息→提供库存台账→提供批次台账→提供收发存汇总表→提供存货分布表→强化库存周转率智能分析→实现库存精细化管理→奠定企业决策基础销售：客户资料+价格政策+渠道+客户信用+促销+销售价格+订单+发票+收票+发货单+应收款→实现销售精细化管理→工作效率提高核算：针对企业商品收发存业务运行核算，掌握商品成本情况，为企业成本核算提供基础数据，可以动态地反映库存资金增减，减少资金积压，为加速资金周转提供决策依据。工资：工资录入+工资计算+所得税计提+银行代发+工资分摊处理→支持导入外部文件→支持计算个人所得税→银行代发→支持一个月内多次发工资总账：凭证录入→审核→登记总分类账簿→登记明细账簿→登记日记账簿→结账→实现财务日常无纸化办公→实现财务精细化管理→工作效率提高报表：多行业报表模块+国税统一申报报表模板→支持新会计准则→支持标准财务报表→支持定制个性化报表→企业资产负债表+利润表+现金流量表→报表和总账系统对接→实时取数→全方位满足企业报表需要财务：通过SAP系统财务分析，对财务数据深加工，为企业决策者提供及时、准确、客观的数据资料，以避免决策的主观性和盲目性，是企业决策的重要组成部分。老板通：配合财务系统和业务系统使用，使用直观的图形，从财务监控、业务中心、经营分析、业绩考核等方面，为企业的决策者和管理者提供及时、准确的经营数据，来指导企业经营，通过掌握企业整体营销状况，整合优势资源，深入、充分地挖掘企业利润，促进企业健康地发展。3.3常用模块ABAP：ABAP是SAP系统中最重要的模块。ABAP是一款高级的编程语言。ABAP是其它模块的基础，想要使用其它模块，必需先熟练地使用ABAP。ABAP自身可以为程序员提供便捷的工作成效，减轻程序员的工作压力。财务：它将权衡资产负债、规划会计账目、制作会计报表变得简单化，帮助使用者分析出适合使用者的规划，并且呈现出相应注意点，甚至能检测出一些错误，使得企业增强财务管理能力。人力资源管理：大企业职工众多，仅依靠人力资源管理部门管理职工是很艰难的。尚未处理的旧问题和不断出现的新问题不断地层叠交叉，致使人力资源管理部门总是压力很大。SAP系统可以大大地缩减人工统计数据，从而解放出大量的人力来处理SAP系统不能解决的问题。而且，SAP系统可以根据企业实际情况设计出一系列的方案，帮助企业提高运营。第四章SAP&DOMINO系统集成在化工企业中的实施4.1化工企业对SAP&DOMINO系统集成项目需求SAP&DOMINO系统集成需要两个系统在人事管理、财务管理、物料管理三方面优化组合，主要体现在以下几个子系统；1.人事综合管理系统（1）包含3个模块（2）员工信息管理模块（3）工资管理模块（4）考勤管理模块2.财务综合管理系统（1）包含5个模块（2）财务报销模块（3）财务借款模块（4）财务数据查询模块（5）固定资产管理模块（6）发票管理模块3.物料综合管理系统（1）包含6个模块（2）物料主数据管理模块（3）物料变更管理模块（4）物料申请管理模块（5）物料数据查询模块（6）采购申请管理模块（7）运输申请管理模块拟建中的这些集成子系统应充分地利用化工企业现有的办公平台（OA），集成SAP系统中的人事、财务、物料三大管理模块中的相关数据，将化工企业的人事管理，财务管理，物料管理有机地结合起来，这些集成子系统建成后，它们将使化工企业迈入管理自动化、网络化、现代化，将使化工企业管理人员从繁重的日常操作性事务中解放出来，大大地提高他们的工作效率。4.2化工企业对SAP&DOMINO系统功能需求1.系统定期从SAP系统中提取最新的人事、财务、物资主数据，并将其更新到DOMINO平台下的各相关管理系统里去。SAP与DOMINO的数据交互，由系统自动完成（特殊情况下可以由相关人员手工执行数据的迁移工作）。从SAP系统中提取的数据应该包括公司日常工作运行中所需的所有基本信息。2.与SAP系统人事模块、财务模块、物资管理模块相对应，DOMINO系统中应建立人事、财务、物资主记录表和其它工作流程相关的工作记录表。普通员工可根据自己的notesid登录系统查询自己权限内的所有相关资料；人事、财务、物资管理相关人员可根据NOTESACL的授权进行相关数据的修改、更新。并可以运行NOTES代理程序将新的数据更新到SAP系统当中去。3.系统应该提供数据统计、查询功能，报表形成后可打印。4.系统界面应该友好，结构布局科学、合理。5.系统应该有很好的可扩展性和交互性，一些基础数据的修改更新可由相关人员在NOTES系统下完成，并手动更新到SAP系统当中。6.系统的安全等级要设置合理，有系统管理员、部门管理员、普通员工等级别。4.3化工企业人事综合管理系统功能需求根据上一节中系统需求的描述，人事综合管理系统应具有如下详细功能：1.增加员工主记录增加员工记录——履历信息——标记部门信息2.员工离职记录删除员工记录——删除员工履历信息——删除考勤记录——标记部门信息3.员工调动记录标记员工记录——增加员工履历信息——标记部门信息。4.员工升降职记录标记员工记录——增加员工履历信息——标记部门信息。5.员工考勤记录标记员工当日考勤信息。6.员工请假记录增加员工请假记录——标记员工请假记录信息。7.员工奖惩记录增加员工奖惩记录——标记员工奖惩记录。8.工资发放统计员工考勤、请假——计算工资——计算奖金——增加工资发放记录。需要用DOMINODESIGNER开发工具进行的开发任务清单如下：表单设计清单表单名称别名功能描述员工主记录表femployee员工的基本信息记录员工考勤登记表ftimebook员工的日常迟到早退记录员工变动登记表fchanging员工的职务变动情况记录员工调动登记表fredeploy员工的单位、部门变化情况记录员工离职登记表fdimission员工的退休、辞职情况记录员工请假单fleave员工的病事假情况记录员工奖惩记录表freward员工奖励、处分记录基本工资单fbasepay员工的基本工资记录奖金发放记录表fprize员工的奖金发放记录薪资统计单fcompensation员工的总体收入统计表4.1表单设计清单视图设计清单视图名称别名功能描述员工主记录视图vemployee员工的基本信息记录查询员工考勤登记视图vtimebook员工的日常迟到早退记录查询员工变动登记视图vchanging员工的职务变动情况记录查询员工调动登记视图vredeploy员工的单位、部门变化情况记录查询员工离职登记视图vdimiddion员工的退休、辞职情况记录查询员工请假单视图vleave员工的病事假情况记录查询员工奖惩记录视图vreward员工的奖励、处分记录查询基本工资单视图vb