A财务管理基础交流

A财务管理基础交流第1页/共131页一、认识财务第2页/共131页从三个小故事说起……小故事1有三个游客住店，为了节省开支，三人同住一个房间并共同分担房费，每人交100元。服务生把100元交到柜台上时，老板动了慷慨之心，说“退他们50元吧”。服务生拿着5张10元的钞票往回走，路上想：“三个人分50元，要出现零头，不好分”。于是擅做主张，把20元装进了自己的口袋，退给每个客户10元。问题：每个客人实际支付90元，总共270元，服务生私吞了20元，加起来290元，但是开始时候明明是300元，还有10元到哪去了？

第3页/共131页小故事会计启示会计语言：会计主体的问题？3*90=300-50+20！第4页/共131页小故事2一个农民死后，留下17头牛，遗嘱：老大1/2,老二1/3，老三1/9;问题：该如何分？第5页/共131页小故事一个农民死后，留下17头牛，遗嘱：老大1/2,老二1/3，老三1/9;该如何分？老村长在三兄弟不知如何分牛的情况下，牵着自家的牛对哥仨说，我送你们一头牛。现在17变成18，老大9头，老二6头，老三2头，留下了老村长的1头，物归原主。

启示：财务有专业性较强，不是简单的数学运算，有时需要跳出专业解决问题！第6页/共131页小故事(笑话3)有一个会计主任他每天上班做的第一件事就是……打开他坐位右边第一个抽屉看一下再关起来……有时工作到一半又会开抽屉再看一下……很多同事都注意到了……很好奇……但不敢问……终於……主任要退休了……大家一起为他开了惜别会……结束後……一起到主任的座位打开那个抽屉……上面写著："借方在左边，贷方在右边"启示：会计记账方法和符号理解，“借”、“贷”并不是字面含义！会计的记账符号还有：增、减，收、付等；不能从字面理解这一对孪生兄弟符号。第7页/共131页思考？1、业务与财务的关系？2、需要财务哪些支持？3、如何配合财务的工作？4、……

财务是一门专业性非常强的社会科学，也有很强的行业性，不熟悉业务及工艺流程是不行的！第8页/共131页1、会计基本概念2、关于会计印象：账房先生、掌柜；戴眼睛敲算盘….3、会计工作辛苦的段子：爱惜生命，远离财务；起得比鸡早，睡得比狗晚，吃得比猪差，干得比驴多……这类的话听得越来越多，仿佛比较适用于财务4、对财务工作的态度：需要尊重、支持、理解、包容…第9页/共131页何为会计？会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，对经济交易或事项进行连续、系统、综合地核算和监督，提供经济信息，参与预测决策的一种管理活动。会计的基本职能表达式为：会计核算与会计监督。会计是企业经济管理活动，也是处理经济业务的信息系统……何为财务？财务是生产经营过程中关于资金收支方面的事务，核心是研究资金使用、收回和分配等等方面的内容…..第10页/共131页什么是财务大财务定义：关于资产资本的效率、效益和风险的管理工作会计工作资产管理财务预算与分析内部控制与风险管理税务管理财务信息管理第11页/共131页经营与财务的关系常见问题与矛盾财务是监督者？上边派来的？财务部门不支持经营：灵活性不够财务部门死板票据规范问题赊欠手续问题第12页/共131页经营与财务的关系矛盾的统一经营与财务均是企业的有机组成职能不同，目标一致新希望快速稳健发展的两大法宝内部审计财务管理无经营业务及其发展，企业不能生存无规范管理，其行不远车行天下与交通法规油门与刹车开源与节流业务开拓剽悍财务管理保守企业发展又快又稳第13页/共131页财务是一个假设的虚拟世界---抽象性有人道：世界上的谎言有三类，一般谎言、专业谎言、统计后的数据??!!财务报表就是统计后的数据，这些数据不是现实，而是像哲学家说的洞中的影子，最多只是对现实的反映。假设：主体、分期、货币计量、持继经营基础：权责发生制、历史成本等要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润资产=负债+所有者权益收入-成本-费用=利润原则：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性第14页/共131页游戏规则----十二条基本的会计原则客观性原则相关性原则可比性原则

一贯性原则

及时性原则历史成本原则权责发生制原则配比原则清晰性原则谨慎性原则重要性原则划分收益性支出与资本性支出原则第15页/共131页游戏规则1.可靠性

企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。会计核算停

虚假经济业务停虚假会计信息会计报告第16页/共131页

2.相关性原则

企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况做出评价或者预测。投资者和债权人等其他方面国家宏观经济管理部门会计信息企业内部的经营管理者第17页/共131页3.可理解性企业提供的的信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和运用也包括我们能理解，我们不能理解说明一方面说明我们会计知识还不够，另一方面说明财务工作不称职！！第18页/共131页4、可比性：（1）同一企业不同时期的会计信息应保持一贯性：

同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。----纵向比

（2）不同企业的会计信息应保持可比性。

---横向比会计指标口径一致第19页/共131页5、实质重于形式：

-----要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。实质：经济实质形式：法律形式第20页/共131页土地使用权-----使用权---确认为企业的无形资产融资租赁：售后回购：企业虽将商品出售给买方，并已得到价款，但双方约定卖方待日后某个时间内将其出售的该项商品购回，这表明卖方对售出商品仍实施控制，这项交易实质是一项融资行为，不能作为收入确认。第21页/共131页

6.重要性原则企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。第22页/共131页7、谨慎性.含义：企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。使用前提：经济事项具有不确定性解决问题：资产、负债、收入、费用的确认与计量财务永远看起来非常保守，把风险看得很重！第23页/共131页要合理估计可能产生的损失和负债，使本期可能产生的损失或负债在本期确认，将本期可能产生的收益和资产递延至以后期间，在其实现时再予以确认增加企业未来经营效益，减少未来的不确定性和风险第24页/共131页财会管理的构架

财管项目方法核心目的财务会计核算利润披露信息财务管理资金运作资金价值增值管理会计决策控制成本管理效益三个层次：核算型财务---管理型财务---战略型财务现代企业财会管理体系第25页/共131页再次提问：何为会计？何为财务？财务是不是比较烦？有一个初步的认知了么？如有，我们的第一阶段的目的达到了。第26页/共131页二、认识财务报表财务报表原则财务报表种类财务报表分析第27页/共131页财务报表是利用“呈现事实”及“解释变化”这两种方法，不断地拆解财务数字来找出问题财务报表是管理阶层用来问“问题”的起点和工具，而不是得到答案的工具和答案的终点管理问题的真正答案，必须依赖经理人更细致深入的剖析第28页/共131页财务报表基本原则

成本原则

是指会计上对于资产的取得或费用的支付，通常均取得或所耗用的历史成本作为入账的依据。配比原则

是基于会计人员假定收入与费用之间，具有密切的相互因果关系。重要性原则

是指会计人员对于会计事项具有重要性的，属于攸关资料，应严格遵守公认的会计原则。

第29页/共131页一致性原则是指一企业对于某一会计事项的处理方法，一经采用后，应前后一致，不得随意变更。客观性原则是指会计记录与报告，应根据客观事实，并依据公认的会计原则处理，藉以增加会计资料的准确性，避免会计人员的主观评价与偏见。财务报表基本原则第30页/共131页财务报表的种类及会计科目财务报表体系财务报表1、反映资产状况资产负债表2、反映损益状况利润表3、反映现金流量状况现金流量表反映损耗状况管理报表成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表经营资产负债表投资融资利润表三大活动三大报表第31页/共131页会计科目资产固定资产流动资产其他资产负债长期负债短期负债其他负债所有者权益（净资产）股本未分配利润公积金资本公积盈余公积第32页/共131页费用主营业务成本营业费用管理费用财务费用税金其他费用收入主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入会计科目第33页/共131页资产负债表表结构资产负债表

2002年12月31日

单位：元

流动资产

流动负债

货币资金

短期借款

短期投资

应付帐款

应收帐款

其他应付款

坏帐准备

预提费用

其他应收款

长期负债

存货

长期借款

待摊费用

长期应付款

长期投资

应付债券

固定资产

所有者权益

--累计折旧

实收资本

无形资产

资本公积

递延资产

盈余公积

未分配利润

合计

合计

第34页/共131页资产负债表——并列排放的多斗柜资产总计长期股权投资固定资产无形资产待摊费用存货应收帐款货币资金短期借款应收帐款应交税金预提费用长期应付款实收资本未分配利润负债及所有者权益总计资产柜来源柜会计衡等式：资产=负债+所有者权益第35页/共131页反映企业的财产总量及其分布现金、应收账款、存货、投资、固定资产…反映企业的财务结构资金来源构成承担的债务及其偿还时间所有者权益及其形成原因反映企业偿债能力资产负债表项目第36页/共131页表内项目排列原则重要性现金为王变现力变现时间长短：应收账款vs原材料变现金额的确定性：应收账款vs固定资产表内项目排列原则资产方按变现能力强弱现金->应收款项->存货->固定资产来源方按偿还时间远近马上或近期需要偿还的列示在前—短债以后较长时间偿还的列示在后—长债没有法律偿还义务的列示在最后—股权资本资产负债表项目第37页/共131页资产负债表项目资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流动资产（货币资金，应收款项，存货）长期资产（长期投资，固定资产，无形资产）负债：企业对外的欠款情况流动负债（短期借款，应付款项，应付税金，应付工资）长期负债（长期借款，应付债券，长期应付款）所有者权益：清算时股东真正所能获得的财产所有者权益（实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润）第38页/共131页资产负债表关注点资产负债率=总负债/总资产料肉比率=料/肉??表明企业资产中有多少是负债检验企业的财务状况是否稳定从企业安全角度看，负债比率适度，或者负债比率比较低，企业在财务上是安全的；如果负债比率比较高，企业财务结构就不稳定，存在偿还风险一般认为50%较为合适经营者强调负债适度负债太高，风险大负债率低，太保守债权人强调负债率要低确保债权的安全、完整投资者比较“投资收益率”与“借款利息率”的高低而定若投资收益率>借款利息率，可以高负债率获取杠杆收益若投资收益率<借款利息率，低负债比第39页/共131页资产负债表关注点流动比率＝流动资产/流动负债显示企业短期偿债能力一般而言，该比值不小于1比率越高，偿债能力越强存货的毁损贬值、应收账款坏账风险大小将影响该指标的有用性资产项目：防止减损是重点对企业管理阶层而言，资产比负债更危险既有负债通常只会变好（不用偿还），不会再变坏（最多按照原来金额偿还）资产通常只会变坏，不会变好存货因占用资金增加利息支出而增加经营成本因虫鼠灾害毁损、变质毁损、水份损耗而减值因价格下跌造成重大损失石油、硫磺、鱼粉、豆粕……生物资产防止减损的压力更大？！！第40页/共131页

利润表一、主营业务收入

减：主营业务成本

主营业务税金二、主营业务利润

加：其他业务利润

减：营业费用

管理费用

财务费用三、营业利润

加：投资收益

营业外收入

减：营业外支出四、利润总额

减：所得税五、净利润利润表表结构第41页/共131页企业利润池收入成本费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利润亏损第42页/共131页利润表关注点毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入毛利是企业盈利的根基毛利率的高低反映企业的竞争能力收入增长率和毛利率的对比有助了解企业发展前景边际贡献的概念：将成本费用按与量的关系分成固定和变化成本费用。收入-变动成本费用=边际贡献四项费用率、平均四项费用反映企业经营管理能力四项费用率=四项费用之和/主营业务收入平均四项费用=四项费用之和/销量销售净利率=？净资产收益率=？总资产收益率=？结合资产负债表：总资产周转率=？存货周转率=？应收帐款周转率=？第43页/共131页企业风险的财务衡量

销售收入减：销售成本（不含折旧）

毛利减：销售费用管理费用

研究开发费用

折旧费用（经营性）

息税前利润减：利息费用

税前利润经营风险财务风险第44页/共131页财务特质的财务衡量销售收入减：销售成本（不含折旧）

毛利减：销售费用管理费用

研究开发费用

折旧费用（经营性）

息税前利润减：利息费用

税前利润价值增加资源利用经营风险财务风险第45页/共131页第46页/共131页

现金流量表(直接法)一、经营活动的现金流量

+销售商品、提供劳务所得的现金

-购买商品、接受劳务支付的现金

经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量

+投资收益所得的现金

+处置固定资产、无形资产所得现金净额

-购建固定资产、无形资产所支付的现金

-投资支付的现金

投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量

+吸收投资所得的现金

+借款所得的现金

-偿债支付的现金

-支付利息、股息的现金

融资活动所产生的现金净额

当期企业现金净流入现金流量表表结构第47页/共131页现金流入量-现金流出量=现金净额现金流量表描述第48页/共131页现金流量表关注点反映企业在一定期间按来源分类的现金流入，以及按用途分类的现金流出的财务报表现金从哪来现金用到哪现金余额变化企业现金流量分为三类经营活动的现金流量投资活动的现金流量筹资活动的现金流量第49页/共131页利润与现金流量的关系对经营者而言，缺乏现金支付力是致命的“有利润、没现金”现象权责发生制vs收付实现制：利润与现金流量不同步应收账款、存货、投资…呑噬现金企业获取现金的途径外部输血：通过筹资活动吸收现金，没有“免费午餐”吸收投资：企业的受托责任增加借入现金：负债增加，需还本付息内部生血，以经营利润生血第50页/共131页利润与现金流量的关系利润与现金流量同向增加运营良好利润增加，现金流量减少，甚至为净流出，关注：应收账款增加---存货增加--投资增加利润减少，现金流入增加催收欠款--处理存货--处理投资假设公司某月营收为1000万元，但所有商品都是以赊销形式出售。假设当月总支出为750万元，其中现金支出700万，折旧等非现金支出50万元，则：利润=1000-750=250万元净现金流=-700万元对应收账款、存货规模的控制对企业的意义？！第51页/共131页净利润企业健康发展企业走向关闭经营性现金流企业经营困难企业经营困难生存？生存？？？生存？？发展！！！第52页/共131页财务模式：保守主义、激进主义、理想主义第53页/共131页三、资金及资产第54页/共131页资金循环图融资现金原料库存加工产品库存销售现金企业第55页/共131页资金的来源图A场销售B场销售C场销售D场销售N场销售银行贷款股东投资关联公司借款商务卡资金内部融资商业信用应收账款债卷融资风险投资信托融资上市融资民间借贷公司第56页/共131页资金的流动去向A场费用B场费用C场费用D场费用N个场的费用供应商货款总部费用本月还贷财务费用企划费用工程、维护耗材税款盘亏公益返利其他企业第57页/共131页资金的存在形态应收账款其他应收款低耗品备品备件原料生物资产固定资产无形资产？？？？？？企业第58页/共131页四、分析第59页/共131页盈利分析(历史数据)投资分析(前瞻性)财务分析的目的是分析现有的问题并对短期的策略问题提出解决方案并支持企业长期的价值最大化成本分析(历史数据)第60页/共131页财务报表指标分析偿债能力分析静态分析现金比率——瞬时偿债能力现金余额÷流动负债速动比率——即期偿债能力速动资产÷流动负债流动比率——短期偿债能力流动资产÷流动负债负债比率——长期偿债能力负债总额÷资产总额动态分析利息保障倍数=（净利润+所得税+利息费用）÷利息费用经营净现金比率=经营活动净现金流量÷流动负债或总负债现金偿付利息能力=（经营净现金流量+实际支付利息+实际支付税金）÷实际支付利息第61页/共131页财务报表指标分析营运能力分析应收账款周转率=赊销收入净额÷应收账款平均余额存货周转率=销货成本÷平均存货流动资产周转率=销售收入净额÷流动资产平均余额固定资产周转率=销售收入净额÷固定资产平均净值总资产周转率=销售收入净额÷平均资产总额以上四项指标一般越大越好第62页/共131页财务报表指标分析盈利能力分析毛利率=毛利÷产品销售收入销售净利率=净利润÷产品销售收入总资产报酬率=（净利润+利息支出）÷平均资产总额净资产收益率=净利润÷平均净资产以上四项指标一般越大越好第63页/共131页产品盈利情况客户盈利情况.产品盈利吗?.该产品与其它产品系列相比如何?.与竞争对手相比如何?.企业在给该客户提供服务是盈利吗?.该客户对于企业来说的终身价值如何?.相对应的利润如何?.还有哪些客户是企业有价值的目标?.得到这些客户的成本如何?整体企业盈利情况.企业在赚钱吗?.企业一直在赚钱(亏钱)吗?.企业利润占整体销售的百分比是多少?.人均利润率是多少?企业的盈利情况可以从几个层面研究.企业利润占总投入资产的百分比如何?.企业与其他企业相比如何?.为什麽?第64页/共131页马太效应一个国王远行前，交给三个仆人每人一锭银子，吩咐他们：“你们去做生意，等我回来时，再来见我。”国王回来时，第一个仆人说：“主人，你交给我的一锭银子，我已赚了10锭。”于是国王奖励了他10座城邑。第二个仆人报告说：“主人，你给我的一锭银子，我已赚了5锭。”于是国王便奖励了他5座城邑。第三个仆人报告说：“主人，你给我的一锭银子，我一直包在手巾里存着，我怕丢失，一直没有拿出来。”于是,国王命令将第三个仆人的那锭银子赏给第一个仆人，并且说：“凡是少的，就连他所有的，也要夺过来。凡是多的，还要给他，叫他多多益善。

(《新约·马太福音》故事)第65页/共131页马太效应管理启示管理启示资产不只要求保值，更要求增值资源分配逻辑按经营绩效“汰弱存强”资本追求投资报酬率反映投资报酬率的重要指标即杜邦分析体系中的核心指标净资产收益率第66页/共131页财务综合分析—杜邦分析杜邦分析法：解释主要财务指标变动原因，揭示各项财务指标相互关系的一种财务分析方法。核心指标---净资产收益率利润与平均股东权益的比值衡量公司盈利能力涵盖利润表和资产负债表第67页/共131页财务综合分析—杜邦分析第68页/共131页财务综合分析—杜邦分析净资产收益率＝净利润÷股东权益＝（净利润/总资产）×（总资产/股东权益）＝总资产净利率×权益乘数＝（净利润/销售收入）×（销售收入/总资产）×权益乘数

＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数第69页/共131页顾客/产品盈利性分析P1高利润产品P2盈利产品P3亏损产品P4无利润产品产品+++高利润客户+-无利润客户+--亏损客户C1C2C3顾客第70页/共131页序号项

目公式1一、变动费用总额（万元）变动成本+市场费用+运输装卸费用2单位变动费用变动费用总额÷销售量3二、固定费用总额（万元）固定成本+销售费用+管理费用+财务费用4三、利润计算

5销售收入净额（万元）销售收入净额6单位销售收入净额(平均)销售收入净额÷销售量7营业利润（万元）营业利润8四、盈亏平衡点产销量固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用）9盈亏平衡点产能利用率（%）盈亏平衡点的销量÷总产能盈亏平衡分析盈亏平衡点费用分类及计算公式第71页/共131页如何利用利润分析工具？

利润的分析工具主要有：盈亏分析、贡献毛益、投资回报率份分析工具盈亏临界分析－是本量利的一项基本的内容1：保本点＝营业总成本/平均毛利率保本销售量＝《固定成本＋目标利润》/单价－单位变动成本2：如果·销售额低于费用线公司处于亏损状况，损益平衡点下面的区域是亏损区，上面的区域才是盈利区。3：越靠近平衡点，公司越不安全。销售额变动成本固定成本盈利区域亏损区域盈亏平衡点边际贡献平衡盈亏平衡点第72页/共131页金额盈亏平衡点销售收入亏损区盈亏平衡点盈利区固定成本费用XX公司盈亏平衡点分析图实际收入单位净销售收入单位变动成本第73页/共131页XX公司所处的位置盈亏平衡点现金平衡点亏损，但有现金流入亏损，现金流为负单位净销售收入—单位可变成本第74页/共131页XX公司所处的位置盈亏平衡点现金平衡点亏损，但有现金流入亏损，现金流为负单位净销售收入—单位可变成本第75页/共131页财务报表是利用“呈现事实”，财务分析是“解释变化”，通过这两种方法，不断地拆解财务数字来找出问题财务报表是管理阶层用来问“问题”的起点和工具，而不是得到答案的工具和答案的终点管理问题的真正答案，必须依赖经理人更细致深入的剖析第76页/共131页五、成本管理

第77页/共131页成本体系－概述成本是为了达到特定目的所失去或放弃的资源，含人力资源。采用何种方法将它们的一般管理费用分摊到它们的产品和服务中去第78页/共131页方法的准确性和实施成本之间有矛盾公司一般采用两种成本体系：传统成本法和作业成本法养殖成本分摊原理及条件：

财务是收集、整理和加工数据，而不是产生数据，基础数据的记录对财务管理、成本是决定性的。第79页/共131页

1、核算方式选择：多步骤、分批次、分品种，双计量等多个需求。

2、成本项目：饲料、药品、苗种成本、职工薪酬、农业制造费用和生产性生物资产折旧

3、各成本计算方式的比较：按重量分阶段分配，初始+后继增重成本，按头按日累计成本三种方式4、财务管理及分析的关注点生产指标：淘汰率、存活率、配种分娩率、增重成本（造肉成本）、增重料肉比、全程料肉比、分阶段平均药费、产仔率等5、业务的指标在财务上有反映，因为财务是业务的洞中的影子！养殖成本核算现状第80页/共131页一、生猪养殖成本1、EAS系统：分阶段、批次按重量or增重为基础进行成本分配主要难点：重量的准确性取得。2、ERP系统：不分阶段，按头按日成本累计。主要难点：耳号管理。3、K3总账系统主要难点：双计量、重量取得准确性。以上三种系统存在问题：成本计算原理、计算方法不一致，存在不可比，关注及管理重点不同。发展方向：统一系统、统一核算口径及归集方法二、禽养殖成本1、EAS系统2、ERP+总账系统禽养殖业务流程核算及核算细则已基本完善。养殖成本核算现状第81页/共131页总成本费用生产成本管理费用财务费用营业费用行政管理费用研究开发费用其他管理费用直接材料直接人工制造费用燃料和动力生产工人工资及福利费原材料辅助材料折旧费修理费其他制造费用营销费用配送费用其他销售费用第82页/共131页养殖成本核算理论基础二、养殖成本计算（一）产品副产品（二）约当产量（三）成本归集及分配1、饲料兽药领用2、人工成本3、辅助成本4、生物资产折旧5、苗种成本逐步结转6、制造费用的分配：直接归集、按标准分配（四）完工成本结转

第83页/共131页一、科目设置种猪场成本核算流程及规范科目编码科目名称科目控制策略核算项目数量核算备注5002农业生产成本全部统一成本对象

养殖厂使用5002.51饲料控制2级,可增3级成本对象

5002.52兽药控制2级,可增3级成本对象

5002.53苗种成本控制2级,可增3级成本对象

5002.54职工薪酬控制2级,可增3级成本对象

可以根据应付职工薪酬内容增加明细核算5002.55农业制造费用控制2级,可增3级成本对象

5002.56生产性生物资产折旧控制2级,可增3级成本对象

5002.57包装材料控制2级,可增3级成本对象

5002.58副产品成本控制2级,可增3级成本对象

5002.59寄养费控制2级,可增3级成本对象

第84页/共131页一、科目设置种猪场成本核算流程及规范科目编码科目名称科目控制策略核算项目数量核算备注5102农业制造费用全部统一

养殖厂使用5102.51职工薪酬控制2级,可增3级部门

固定制造费用（可以根据应付职工薪酬内容增加明细核算）5102.52办公费控制2级,可增3级部门

变动制造费用5102.53差旅费控制2级,可增3级部门

变动制造费用5102.54通讯费控制2级,可增3级部门

变动制造费用5102.55机物料消耗控制2级,可增3级部门

变动制造费用5102.56低值易耗品摊销控制2级,可增3级部门

变动制造费用5102.57折旧费控制2级,可增3级部门

固定制造费用5102.58租赁费控制2级,可增3级部门

固定制造费用5102.59劳动保护费控制2级,可增3级部门

变动制造费用5102.60运输费控制2级,可增3级部门

变动制造费用5102.61试验检验费控制2级,可增3级部门

变动制造费用5102.62周转材料摊销控制2级,可增3级部门

固定制造费用5102.63长期待摊费用摊销控制2级,可增3级部门

固定制造费用5102.64水电费控制2级,可增3级部门

变动制造费用5102.66能耗费控制2级,可增3级部门

变动制造费用5102.67垫料控制2级,可增3级部门

变动制造费用5102.68育成期种蛋成本控制2级,可增3级部门

变动制造费用5102.69淘汰残值控制2级,可增3级部门

变动制造费用5102.90其他控制2级,可增3级部门

变动制造费用第85页/共131页种猪场成本核算流程及规范种猪场成本核算流程及规范种猪引种或选种种猪繁育配怀、妊娠育肥选种产仔、保育后备选种种猪、商品猪销售选种生产流程简图第86页/共131页生产阶段简图种猪场成本核算流程及规范配种产仔114天初重0.8-1.5Kg,均重1.3Kg配怀阶段3-3-3哺乳阶段21-28保育阶段35-42育肥阶段1053-4周21-28天5-6周35-42天14-15周98-105天育肥猪售105Kg转群25kg转群6-7kg种猪培育6-10周，50-80Kg后备培育阶段，繁育阶段配种成功约175天第87页/共131页种猪场成本核算流程及规范种猪场成本核算流程及规范种猪繁育配种妊娠产房仔猪保育仔猪商品猪工艺流程成本中心种猪培育配怀生产产房保育保育部门商品猪成本对象种猪孕育仔猪产房仔猪保育仔猪商品肥猪商品种猪第88页/共131页种猪场成本核算流程及规范种猪场成本核算流程及规范饲料领用单兽药领用单苗种成本低值物料配怀阶段饲养成本产房仔猪阶段饲养成本保育阶段饲养成本养成本育肥阶段饲养成本固定资产分配表薪酬分配表饲料、兽药职工薪酬制造费用及其他成本水电能耗分配表…繁育段饲养成本能直接分到各生产阶段的成种猪摊销分配表各阶段猪只领用繁育成本分群种猪或商品猪种猪、商品肉猪种仔猪或商品仔猪种猪或商品猪销售成本、内部供种成本结转成本流程图第89页/共131页

如何看懂会计报表财务知识交流第90页/共131页

如何看懂会计报表会计报表的形成、作用与会计原则会计报表的种类和基本结构三几种基本的会计报表及其功能会计报表的数据来源和对应关系第91页/共131页掀起你的盖头来——会计报表是什么思念你的人是我——什么人需要阅读会计报表游戏规则——十二条基本的会计原则会计报表的形成、作用与会计原则第92页/共131页掀起你的盖头来----会计报表是什么一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿

几种基本的会计报表

现在的会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。

第93页/共131页投资人、股东、经营者（总经理）、税务局、银行人员、企业经营分析决策人员

思念你的人是我——什么人需要阅读会计报表第94页/共131页

游戏规则

——十二条基本的会计原则客观性原则相关性原则可比性原则

一贯性原则

及时性原则历史成本原则权责发生制原则配比原则清晰性原则谨慎性原则重要性原则划分收益性支出与资本性支出原则第95页/共131页会计报表的种类和基本结构我的兄弟姐妹——会计报表的种类让我悄悄告诉你——会计报表的基本结构你从哪里来——会计报表的数据来源有你才有我——会计报表数据的填制第96页/共131页我的兄弟姐妹——会计报表的种类第97页/共131页让我悄悄告诉你

——会计报表的基本结构表头表体附注——签章——或有事项的说明，关联方关系及交易情况等公章（封面），法人，分管领导，总会计师，财务负责人，复核人，制表人第98页/共131页你从哪里来——会计报表的数据来源

编表基础记帐依据原始凭证记帐凭证各级明细帐簿汇总帐簿会计报表核算资料和证据第99页/共131页有你才有我——会计报表数据的填制填写依据帐户举例汇总帐余额固定资产、在建工程、应付工资几个汇总帐余额加总如存货=物资采购+原材料+包装物+低值易耗品+自制半成品+库存商品+分期收款发出商品+委托加工物资+委托代销商品+受托代销商品+生产成本汇总帐借方发生额产品销售成本、财务费用汇总帐贷方生额产品销售收入、投资收益若干个汇总帐所属的明细帐户的借方或贷方余额之和应收帐款、待摊费用第100页/共131页三种基本的会计报表及其功能资产负债表——企业财务状况的快照损益表现金流量表第101页/共131页想象中的你——并列排放的多斗柜真实的你——看一张简单的资产负债表资产负债表——企业财务状况的快照

第102页/共131页想象中的你——并列排放的多斗柜资产总计长期股权投资固定资产无形资产待摊费用存货应收帐款货币资金短期借款应收帐款应交税金预提费用长期应付款实收资本未分配利润负债及所有者权益总计资产柜来源柜会计衡等式：资产=负债+所有者权益第103页/共131页真实的你——一张简单的资产负债表第104页/共131页找的就是你

——养殖公司关注什么场长、总经理关注什么？收益性、效率性指标安定性、风险性指标投资活动性指标不是所有的指标性数据都可以通过三大报表来反映！！！第105页/共131页几种基本的会计报表及其功能资产负债表损益表——盈利或亏损形成过程的回放现金流量表第106页/共131页多步式结构的损益表权责发生制原则资产负债表和损益表的关系损益表

——盈利或亏损形成过程的回放第107页/共131页

多步式结构的损益表

蛋糕毛坯覆上鲜奶裱上花朵分享蛋糕会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损）第108页/共131页真实的你——一张简单的资产负债表第109页/共131页几种基本的会计报表及其功能资产负债表损益表现金流量表——现金从哪里来，到哪里去第110页/共131页现金流量表描述现金流量表与资产负债表和损益表的关系现金流量表

——现金从哪里来，到哪里去第111页/共131页现金流入量-现金流出量=现金净额现金流量表描述第112页/共131页现金流量表与资产负债表和损益表的关系（资产负债表）（损益表）（现金流量表）财务状况经营成果变动原因和过程第113页/共131页会计报表的数据来源和对应关系例一、公司注册时，存入银行投资款50万元例二、公司转帐支付员工工资8万元例三、出纳从银行提取现金3万元例四、员工差旅费报销1万元例五、公司销售收入100万元例六、购入电脑10台计8万元第114页/共131页例一：公司注册时存入银行投资款50万元资产负债表

2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计现金银行存款500000500000500000500000500000流动资产合计实收资本………………………500000第115页/共131页例二：用转帐支票付销售员工资8万元资产负债表

2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计420000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本………………………420000420000未分配利润-8000050减8万元？第116页/共131页利润表

2000年6月科目名称行次本期数本年累计数编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入整车、售后销售收入二、主营业务成本三、主营业务利润减：营业费用管理费用财务费用五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表

2000年6月30日资产行次处初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计420000420000420000420000现金银行存款实收资本未分配利润500000-80000-80000-80000-80000-80000

080000例二：用转帐支票付工资8万元第117页/共131页例三：用现金支票提现金3万元资产负债表

2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计390000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本………………………420000420000未分配利润-800003000042减3万元第118页/共131页例四：用现金支付员工报销差旅费1万元资产负债表

2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计390000现金银行存款410000410000500000流动资产合计实收资本………………………410000410000未分配利润-90000200003减1万元？第119页/共131页利润表

2000年6月科目名称行次本期数本年累计数编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入整车收入售后维修收入二、主营业务成本

三、准备金提转差四、承保利润五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表

2000年6月30日资产行次处初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计390000410000410000410000现金银行存款实收资本未分配利润500000-90000-90000-90000-90000-9000090000营业费用例四：现金报销员工差旅费1万元20000工资8万加差旅费1万元第120页/共131页例五：公司银行帐户收整车款100万元资产负债表

2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计1390000现金银行存款510000510000500000流动资产合计实收资本…………………510000510000未分配利润100002000039加100万元？寿险责准金…存货-900,000第121页/共131页利润表

2000年6月科目名称行次本期数本年累计数编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入整车收入维修收入二、主营业务成本整车成本三、营业费用

…….五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表

2000年6月30日资产行次处初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计1390000510000510000

510000现金银行存款实收资本未分配利润50000010000

1,0000

1,0000

1,0000100,000090,0000例五：收到整车款100万元，转整车成本90万元

20,000

90000存货-900,000第122页/共131页例六：购电脑8万元,转帐结算资产负债表

2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计1310000现金银行存款51000051