2014年度注册会计师专业阶段考试真题一

会计(2014)（一甲公司计划一项固定资产，该固定资产于20×7年6月30日被划分为持有待售固定产公允价值为320万元预计处置费用为5万元该固定资产于20×0年12月11日原值为1000万元，预计净残值为零，预计使用为10年，采用年限平均法计提折旧取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产20×7年6月30日应予列报 A.315B.320C.345D.35048020×31231350总成本的比例确定劳务完工进度甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入（ A.320B.350C.450D.480下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是 ）20×61120×81231日。租期内第一个半年为免租期，之后每半年30万元，于每年年末支付。除外，如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3000万元或以上乙公司将获得额外90万元经营收入100020×6年应确认的租赁费用是（）A.30B.50C.60D.80 ）20×371日自母公司（丁公司）60%320020×1660%800万元商誉。20×371权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4800万公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是（）。A.1920B.2040C.2880D.3680 101515%，乙公司为期末余额的下列各项中，应当作为以现金结算的支付进行会计处理的是 ）以低于市价向员工限制性的计授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付款的计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该。乙公司A产品售价为13万元/件（不含），成本为10万元/件；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了。甲、乙公司 A.79B.279C.300万元D.600万元企业因下列事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是 ）因授予高管人员在当期确认的费下列与可供金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是 ）可供权益工具公允价值的增可供工具减值准备在原减值损失范围内的转以外币计价的可供权益工具由于汇率变动引起的价值上甲公司20×3年实现归属于普通股股东的净利润为1500万元，在外普通股的平300020×3年有两项与普通股相关的合同：（1）41有者可于20×4年4月1日以5元/股的价格甲公司900万股普通股的合约7月1日授予员工100万份，每份于2年后的到期日可以3元/股的价格20×3年稀释每股收益是 ）A.0.38元/B.0.48元/C.0.49元/D.0.50元/下列各项费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有 ）下列资产中，不需要计提折旧的有 ） ） 在编制现金流量表时，下列现金流量中属于经营活动现金流量的有 ） B.使用不确定的专有技不考虑其他因素，下列单位和个人中属于甲公司关联方的有 ） 下列各项关于承租人与融资租赁有关会计处理的表述中，正确的有 ）下列各项关于附等待期的支付会计处理的表述中，正确的有 ）（6511分。（1）20×6年1月1日，甲公司以20000万元总价款了一栋已达到预定可使用状态公寓。该公寓总面积为1万平方米，每平方米单价为2万元，预计使用为50年，预计万元。由于市场发生变化，甲公司了公寓总面积的20%，取得收入4200万元，所公寓于20×6年12月31日办理了过户手续。20×6年12月31日，该公寓每平方米的2.1万元。甲收入与支出均以银行存款结算预计使用50年按照年限平均法自日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有25%。100万元费用支出可以全部在税前要求（1）编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的、公允价值变要求（2）20×61231要求（3）20×6（本小题14分。）甲（以下简称“甲公司”）拟自建一条生产线，与该生产线（1）20×2年1月2日，甲公司公司债券，专门筹集生产线建设。该公司债券为万元，另在过程中支付中介机构佣金150万元，实际募金净额为2919.75万元甲公司除上述所公司债券外，还存在两笔流动借款：一笔于20×1年10月20006%220×112130007%1820×2121年。有关20×212100020×251160020×281140020×21220×31120020×333120×333143012020×351日起实际投入使332222B200元/20×31000800850元/件中间商对外的价格自行确定未售出商品由中间商自行处理该类合同下20×32000B2400元/C3000元/4000元/人1件C商品。研发项目已进行至后期开发阶段，甲公司预计能够形成无形资产，至20×31231日，该研发项目仍在进行中。甲公司进行的会计处理如下：借： 贷：库存商 判定甲公司承担损失赔偿责任3000万元该事项源于20×2年9月一竞争对手提起的对甲公司的，编制20×2年财务报表期赔偿1000万元，甲公司据此在20×2年确认预计负债1000万元。20×3年，方控股股20×3年进行了以下会计处理：借：以前年度损益调 2贷：预计负 2借：盈余公 利润分配——未分配利 1贷：以前年度损益调 2（5）甲公司于20×2年8月取得200万股乙公司，成本为6元/股，作为可供金融20×312312.5元/股。20×41150%（50%）120×3借：其他综合收 贷：可供金融资 20×3年度财务报表相关项目的会计分录。甲公司为生产加工企业，其在20×6年度发生了以下与股权投资相关的（1）甲公司在若干年前参与设立了乙公司并持有其30%的股权，将乙公司作为联营企业，采用权益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司（非关联方）了乙公司60%的股权并取得了控制权，对价为3000万元，发生与合并直接相关费用100万元，上述款项权益变动的因素）；2000000100%5000万元，30%150060%3000（2）20×662020×590200200050%1000B50050010年前以出让方式取得原值为500万元期限为50年按直摊销预计净残值为零4004020×6220（4）20×6年1月1日，甲公司自C公司丁公司40%的股权，并派人参与丁公司生产办公楼。该办公楼的原值为2000万元，预计净残值为零，预计使用为40年，采用年限平均法计提折旧，自甲公司取得丁公司股权之日起剩余使用为20年。20×6900200万元。根据资料（1），计算甲公司在进一步取得乙公司60%股权后，个别财务报表中对乙根据资料（3），20×6该固定资产20×7年6月30日划分为持有待售固定资产前的账面价值=1000-000/10×6.5=350（万元），20×7630315万元（320-5）315ABCD20×6年应确认的租赁费用=30×（3×2-1）/3=50（万元）仓库保管人员的工资计入用，不影响存货成本，选项A错误；制造费用是一项间D错误。甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本=4800×60%+800=3680（万元）A、BDC甲公司应确认的重组损失=（2000-400）-100×13×（1+17%）=79（万元）A可供权益工具公允价值的增加计入其他综合收益，选项A错误；可供金融资产时发生的费用计入初始投资成本，选项B错误；可供工具减值准备在原减值损失范围内的转回计入资产减值损失，选项C正确；以外币计价的可供权益工具由D错误。100×3/6=5（

3AB,AAC,AAB,B,C,AB,CC,分配利润”CD正确。AC,BAC错误。20×6年1月1日，甲公司以20000万元公借：投资性房地产——成 20贷：银行存 2020×6123121000万元（2.1万/平方米×1万平方米）1000借：投资性房地产——11或（80%部分借：投资性房地产——甲公司实现收入和成本贷：主营业务收入（或其他业务收入借：主营业务成本（或其他业务成本甲公司于20×6年12月31日投资性房地产的会计分录如下借：银行存 4贷：其他业务收入（或主营业务收入 4借：其他业务成本（或主营业务成本 4（20公允价值变动损 贷：投资性房地产——成 4000（20 4000（20000×20%）原来期末时不确认20%公允价值变动，现在时也无需转出。暂时性差异=16800-15680=1120（万元）=（收入-成本+收入-费用-折旧）×25%=[4200–（20000-20000/50）20%+500–100-20000/50]×25%=（4200–3920 递延所得税负债=1120×25%=280（万元）。借：所得税费 贷：应交税费——应交所得 递延所得税负 20×21220×2831（911231日期间暂停20×31120×3331理由：20×212日资产支出发生、借款费用发生、有关建造活动开始，符合借款费用911231320×3331当i=6%时，应付债券的初始入账金额=3000×5%×（P/A,6%,3） 3000×0.8396+150×2.673=2919.75（万元）。借：银行存 919.75应付债券——利息调 贷：应付债券——面 320×2年利息=2919.75×6%=175.19（万元）20×2年用于短期投资取得的收益（2919.75-1000）×0.5%×4+（2919.75-1000-1600专门借款利息资本化金额=2919.75×6%×8/12-43.19=73.60（万元一般借款平均资本化率=（2 至20×2年8月1日，发生建造支出=1 =4000（万元），1月1日和5月一般借款利息资本化金额=1080.25×6.6%×1/12=5.94（万元）。借：在建工 4贷：银行存 420×2年一般借款利息费用总额=2000×6% 借：在建工 财务费 应收利 480（3000×5%+330） 20×3年专门借款利息资本化金额=（2919.75+25.19）×6%×3/12=44.17（万元20×3年第一季度一般借款平均资本化率=（ ×7%×3/12）（ ×3/3）=1.65%;第一季度累计支出平均数20×3年借款费用资本化金额=44.17+37.62=81.79（万元1137.50（3应付债券——财务费 55固定资产=4 +44.17+37.62=5361.33（万元）3.借：营业外收 2贷：营业收入（主营业务收入 2借：存货（发出商品贷：营业成本（主营业务成本借：营业收入（主营业务收入4借：开发支出（研发支出——资本化支出用贷：营业收入（主营业务收入借：营业成本（主营业务成本贷：20×21000万元预计负2利润分配——1理由：按照甲公司对可供金融资产的减值计提政策，至20×3年12月31日，无论从乙借：资产减值损 贷：其他综合收 4. =3600（万元）。借：长期股权投 3贷：银行存 3借： 贷：银行存 商誉=甲公司原持有股权的公允价值+新增的成本–乙公司可辨认净资产公允价值的额=（1 ）–3000×90%=4500–2700=1800（万元）该对甲公司合并财务报表的损益影响=-100+（1500-600）=800（万元）自20×6年1月1日起，甲公司对乙公司持股90%