税收导论+课件

总论1税收概述税收的概念：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，无偿地参与社会剩余产品分配，取得财政收入的一种方式。税收具有三性强制性无偿性固定性2我国现行税制概况3税制构成的基本要素1、纳税人2、征税对象3、税率4、纳税环节和纳税地点5、纳税时间6、减税免税7、附加与加成8、法律责任5

税收实体法中的各税种由以下要素构成：总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。

纳税人是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是法人，也可以是自然人。

相关的概念：扣缴义务人、负税人。一、纳税人

扣缴义务人：是指按照税法规定负有扣缴义务的单位和个人。扣缴义务人不是纳税主体、纳税人才是负税人。67税率是应纳税额与计税依据之间的法定比例。我国现行的税率形式主要有：（1）比例税率。

（2）累进税率。

累进税率按其累进依据和累进方式不同有以下三种形式：①全额累进税率。②超额累进税率。

③超率累进税率。

（3）定额税率三税率9比例税率比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，都使用相同征收比例的税率。分为：单一比例税率，一种税只设一个比例税率。差别比例税率，一种税设两个或以上的比例税率。产品差别比例税率，如消费税

行业差别比例税率，如营业税地区差别税率，如农业税幅度差别比例税率，如以前娱乐业营业税10累进税率全额累进税率计算简单，但税负随税基加大而累进过急。例如：如果规定100以下税率为10%，超过100时税率为20%，则，100×10％＝10收入净额为90；110×20％＝22收入净额为88。超率累进税率例如，现行土地增值税规定：土地增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％；超过50％，未超过100％的部分，税率为40％；超过100％，未超过200％的部分，税率为50％；超过200％的部分，税率为60％。11我国现行的税率税率形式含义形式及应用举例（1）比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。①单一比例税率（如增值税）

②差别比例税率（如城市维护建设税）

③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）（2）累进税率征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额①超额累进税率

（如个人所得税中的工资薪金所得）

②超率累进税率（如土地增值税）（3）定额税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。如资源税、城镇土地使用税、车船税等1314

纳税环节：是指按税法规定对运动中的征税对象选定的应当征税的环节。

纳税地点：是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。四、纳税环节和纳税地点只在一个环节征税的称为一次课征制凡在两个环节征税的称为两次课征制凡在两个以上的环节征税称为多次课征制15六减税免税减税和免税。它是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。减税免税可分为：税基式减免：起征点、免征额、项目扣除税率式减免：重新确定税率、选用其他税率、零税率税额式减免：全部免征、减半征收、核定减免额17七、附加与加成

附加也称为地方附加，是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。

加成是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。

八法律责任

法律责任是指由于违法而应当承担的法律后果。违法行为是承担法律责任的前提，而法律制裁是追究法律责任的必然结果。是对纳税人违反税法的行为所采取的惩罚措施。是税收强制性特征的具体体现。

18税务机构设置和税收征管范围划分征收机关征收税种国税局系统增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等地税局系统营业税、城建税、企业所得税（国税局征的除外）、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。地方财政部门地方附加、耕地占用税海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税19【例题·多选题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。

A.消费税

B.增值税

C.车辆购置税

D.资源税【答案】AC21【例题·多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（）

A.车辆购置税

B.土地增值税

C.消费税

D.矿产品的资源税【答案】AC

【解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。22税收征收管理1、税务登记2、纳税申报3、税款征收4、税务检查5、违章处理6、税务代理23二、纳税申报相关内容方法：申报期内，无论有无收入和所得都应持申报表、会计报表及其他资料申报内容：按申报表的内容填写延期：经批准可延期申报，但最长不超过3个月

纳税申报是指纳税人按照税法的规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出书面报告期限：按税法规定25我国现行的税款征收方式：

1、查账征收。

2、查定征收。

3、查验征收4、定期定额。

5、代扣代缴、代收代缴。

6、委托代征三税款征收未按规定期限缴纳税款的，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

26六、税务代理

税务代理是指税务代理人在法律规定的范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项活动的总称。原则：依法代理、自愿代理、客观公正、有偿服务税务代理人：从事税务代理的专门人员（税务师）及其工作机构（会计师事务所、律师事务所、税务咨询机构等）。

代理范围：《税务代理试行办法》规定的内容税务代理关系的确立和终止：税务代理责任：29税收筹划税收筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。具体地说也就是纳税人通过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排，以充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性的条款，从而获得最大的节税利益的一种理财行为。专家测算，合理的税收筹划可