纳税人俱乐部7月经济合同订立中的涉税处理

经济合同涉税问题实战训练教师简介杨安富，工商大学会计学院会计学副教授国家税务总局重庆培训中心兼职教授全国财务总监资格认证中心兼职教授中央财经大学财税研究院兼职教授重庆市高级会计师后续教育培训特约专家全国注册会计师考试培训教师全国会计师考试培训教师在中国国航、青岛啤酒、大同煤业、长安汽车等多家大型企业举办数十次财税讲座篇头案例武汉一家制药企业持有非上市的仪表生产企业的股权，计税基础为1000万元，现在制药企业准备将其出售，预期售价为1500万元，并实现税前收益500万元，税后收益375万元，苦于找不到受让方，于是委托有资格的张先生，并与其签订了一个代理转让合同：受让方出价高于1500万元的部分，作为制药企业支付给张先生的佣金，于企业股权转让合同签署生效后的10日内，张先生提交合法有效凭证时支付。请问这样的合同你签吗？

本次全部内容经济合同要素涉税问题公司章程涉税问题招商引资合同涉税问题采购合同涉税问题销售合同涉税问题租赁合同涉税问题股权转让合同涉税问题借款合同涉税问题职工薪酬合同涉税问题开办期合同涉税问题其他合同涉税问题第一讲经济合同基本要素及涉税问题１经济合同对企业纳税管理的影响⑴合同可以解决“不合理支出”扣除问题某房地产开发企业通过受让一宗土地用于开发，价格较低，但是政府要求企业该开发企业承担部分红线外的市政建设支出，该支出发生后税务认定为不合理的、无关的支出，不予扣除。请问企业该如何应对？中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日）

第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除问题：职工食堂从农户处购买食品支出，没有发票可否所得税前扣除？企业应如何处理该类业务？营业税暂行条例实施细则国家税务总局第52号令

第十九条合法有效凭证是指：支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；国家税务总局规定的其他合法有效凭证国税函〔2008〕875号企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本２经济合同的内容⑴经济合同是法人之间为实现一定经济目的，明确相互权利义务关系的协议⑵经济合同应具备以下主要条款：标的（指货物、劳务、工程项目等）；数量和质量；价款或者酬金；履行的期限、地点和方式；违约责任。３经济合同基本要素涉税问题⑴经济合同标的物涉税问题重庆某商业企业，将一闲置仓库及配套货架用于出租，年租金100万。元该仓库账面原值200万元，按照有关规定，企业交纳房产税12万元。请问该合同该如何签订？⑵经济合同数量涉税问题提示：该问题主要涉及从量征收的税金，比如消费税，合同签订时要特别明确不同商品的数量，比如生产销售含铅汽油和无铅汽油共50吨，合同就不能总括地表述为50吨，必须标明含铅汽油30吨和无铅汽油20吨，因为含铅汽油和无铅汽油的消费税率是不一样的，分别是：1.4元/升和1元/升

国税函〔2008〕875号

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠地计量；

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

⑷经济合同价款涉税问题所得税实施条例规定：符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内居民企业技术所有权转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。如果企业在签订设备与技术捆绑转让的转让合同时，应该注意哪些问题？⑸经济合同履行的时间涉税问题国税发〔2009〕80号对居民企业（以下简称企业）经有关部门批准，从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税建议：可能的情况下，推迟第一笔交易，将合同签订在第二年初！

分增值税暂行条例实施细则第三十八条：条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：……（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；……

⑺经济合同违约责任涉税问题某化工企业决定投资一项目，将以天然气为原料进行生产，于是向天然气公司预付了20万元的安装款，并口头约定如果以后不安装将不予退还。后来由于公司取消该投资项目，导致20万元无法收回，企业向税务机关申请财产损失税前扣除，结果税务不予审批。请问：⑴税务机关的处理是否恰当？⑵化工企业该如何处理该业务？第二讲公司章程协议涉税问题⑵境外股东问题①境外法人股东：居民企业分配利润给境外法人股东要预提企业所得税国税函200947号

②境外个人股东：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税财税199420号

③股权转让预提所得税处理：境外法人股东转让境内股权所得要预提企业所得税国税发200823号２选择股东出资方式的涉税问题⑴非货币出资评估规定①内资企业根据《公司法》规定以非货币资产出资要评估。②外企业以非货币资产出资可以评估也可以协议作价。⑵非货币资产出资涉税处理①单位用货物资产出资要缴纳增值税，个人用货物资产出资不缴纳增值税。②单位用货物资产出资要缴纳所得税，个人用货物资产出资评估增值部分要缴纳个人所得税。

③用无形资产投资无需开发票，但是存货不一样５选择公司组织架构的涉税问题⑴母子公司：分别纳税，适用于母子盈利的情形⑵总分公司：汇总纳税，适用于分公司亏损情形⑶工会组织：没有工会组织，开支的公会经费不能扣除６选择公司财务核算制度的涉税问题⑴企业会计准则与企业会计制度核算的会计利润不一样⑵注意会计政策选择对企业纳税的影响①多交企业所得税问题②亏损弥补问题③捐赠扣除问题④研究开发费用的资本化与费用化问题７选择分配模式的涉税问题⑴按出资比例分配⑵按约定比例分配⑶不能要求分得固定利润——将被税务认定为租金第三讲招商引资合同涉税问题

１无效税收优惠条款涉税问题⑴不得在招商引资合同中约定，给企业享受增值税、营业税、所得税优惠条款⑵关注两个文件：国办发200811号；国税发200916号２政府补助条款涉税问题⑴地方政府不得擅自扩大税收优惠，但可以约定地方政府扶持基金补贴、科技奖励基金、贴现补贴等财政扶持财税2008151号，财税200987号⑵补贴要表述为按照实际缴纳的百分之多少补贴，不能只约定一种算法某企业被政策搬迁，取得搬迁补偿1000万元。被搬迁的固定资产账面原值为800万元，累计折旧为400万元，搬迁后的重建支出为950万元，重建资产按照20年折旧，采用直线法，不考虑残值请问如何进行会计处理和税务处理收到时借：银行存款贷：专项应付款拆迁时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：专项应付款贷：固定资产清理扩展使用时借：固定资产、无形资产贷：银行存款借：专项应付款贷：递延收益未用完部分借：专项应付款贷：资本公积资产使用寿命期内借：递延收益贷：营业外收入企业政策性搬迁或处置收入所得税问题国税函〔2009〕118号

企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额

企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理

３购买工业区厂房及装修涉税问题⑴自己找装修队⑵由厂区装修：装修款和价款均作为契税基础；对于出售房装修费作为价外费缴纳营业税；装修费计入房产税的计税基础国税函2007606号⑶建议：买房合同和装修合同分别签订第四讲材料采购合同涉税问题

１采购合同主体涉税问题某服装生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，预计每年可实现含税销售收入5000000元，需要外购棉布200吨。现有A、B、C、三个企业提供货源，其中A为生产棉布的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17％；B为生产棉布的小规模纳税人，能够委托主管税局代开增值税征收率为3％的专用发票；C为个体工商户，仅能提供普通发票。A、B、C三个企业所提供的棉布质量相同，但是含税价格却不同，分别为每吨20000元、15500元、14500元。作为采购人员，应当如何进行购货价格的税务筹划，选择较为合适的供应企业?

２采购费用涉税问题采购费用包括运杂费、保险费、途中合理损耗……合同中要明确合理损耗的范围，否则将产生税企纠纷３采购运输方式选择涉税问题⑴销售方提供运输涉税问题⑵专业运输公司提供运输涉税问题４采购发票管理的涉税问题⑴签订付款才开发票不付款就不开发票条款，必将导致稽查风险，税法纳税义务按税法规定。⑵开具发票时间涉税处理⑶发票丢失辅助条款⑷发票真实条款的约束５变采购为交换的涉税问题甲企业销售商品给乙企业，乙企业销售固定资产给甲企业，这类交易可以考虑将一般购销改为非货币性资产交换甲企业以一批库存商品交换乙公司的一台设备。库存商品成本70万元，计提的存货跌价准备10万元。库存商品公允价值和计税价格均为100万元，增值税税率17％。乙公司设备原值150万元，累计折旧40万元，公允价值120万元，甲公司用银行存款给乙公司支付补价20万元（假设该项交换不具有商业实质）甲公司的会计处理如下：换入固定资产入账价值=60+100×17%+20=97（万元）借：固定资产营业外支出贷：主营业务收入应交税费——增（销）银行存款借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品税法与会计的差异有哪些？乙公司的会计处理如下：换入存货的入账价值=110-17-20=73（万元）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：库存商品应交税费——增（进）银行存款借：固定资产清理税法与会计的差异有哪些？所得税申报表如何填列？６折扣折让涉税问题合同中约定出现质量问题或采购量达到一定数量要求折扣折让的，折扣折让的比例应当在合同中按交易金额比例约定好。企业执行折扣折让后要按规定开具票据。７违约金涉税问题⑴购买行为支付的违约金应当取得普通发票呢还是专用发票？⑵违约金支出应该作为采购成本呢还是作为营业外支出？⑶购买时因为销售方违约而支付给购买方的违约金是否需要缴纳流转税？⑷未实现交易的违约不涉及流转税。⑸实现交易后的违约作为价外费用计算缴纳税额。问题扩展价外费用通常作为流转税的计税价格价外费用的代收款，企业有安排的空间比如房地产企业可以约定开发企业以外的第三方代收相关费用可以降低营业额某食品有限公司为了提高产品的销量，该企业与当地的一家大型商场甲企业签署了销售协议，该协议规定：食品公司每向商场供货1000万元，商场向公司收取进场费1万元，上架费2万元。食品公司2008年累计销售产品达50000万元，已支付部分商业企业的费用120万元，食品公司记账为：借记银行存款45000万元、应收账款13500万元；贷记主营业务收入50000万元、应交税金--应交增值税（销项税额）8500万元；借记销售费用150万元，贷记其他应付款150万元。由于种种原因，企业账面还有30万元没有支付。

８企业平销返利与促销费的合同技巧2009年5月18日，当地主管税务机关对上述两家企业进行了纳税检查，发现如下问题：对于食品公司，截至2008年底，公司账面其他应付款余额为30万元。该公司在申报2008年度企业所得税时，对该项业务未作纳税调整。商场将收到的上架费、进场费作为营业额计算缴纳了营业税，税务机关认为对于甲企业取得的进场费、上架费，实际上是返利，应按平销的规定，作进项税额转出。(国税发[1997]167号)（国税函[2001]247号）（国税发[2004]136号）９标的物名称涉税问题财税〔2009〕113号

以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

电梯与提升机的抵扣一样吗？第五讲销售合同涉税问题

１合同订立主体涉税问题⑴总公司销售货物由分公司开票，得不偿失⑵销售合同签订对象不同消费税优惠不同⑶当集团企业既有生产建材企业又有安装企业时，建材企业与建设方签订销售合同，之后安装企业再与建设方签订安装合同，集团税负可以减低２折扣折让条款涉税问题企业与客户签订合同金额为10万元，合同中约定的信用条件为“３/20，N/40”销项税额=100000×17%=17000元提示：降低合同金额，附加违约金合同金额降为97000元，同时约定如果20天内不能付款就加收3000的违约金，如果客户超过20天付款，结果一样；如果客户在20天内付款，结果就不一样：筹划前的销项税额为17000元，筹划后的销项税为16490元。由于其他条件相同，所以少交增值税510元３赠品条款涉税问题确认企业所得税收入若干问题的通知国税函〔2008〕875号企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入增值税呢？４混合销售合同涉税问题比如买设备负责安装向自产设备的销售方采购设备不得在合同约定采购设备款和安装款一并开具增值税发票：不得在合同中约定将安装款定为０元，价格安装费转到设备价款中；不得签订本应需要安装的设备表述为不需要安装如果向自产设备但没有安装资质的销售方购买，可以将设备和安装款一并开具增值税专用发票向商业企业购买设备同时提供安装（有资质）也可以一并开具增值税发票５销售边角余料合同涉税问题企业销售过期、陈旧货物、边角料可以约定开具增值税专用发票。企业销售过时、陈旧货物、边角料合同条款中不得约定不开具发票等无效条款，一个加工企业账面上没有边角料业务销售一般不太正常６销售固定资产涉税问题《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》国税函〔2009〕90号一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票

关于销售额和应纳税额一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额÷（1+4%）应纳税额=销售额×4%/2小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额÷（1+3%）应纳税额=销售额×2%７销售佣金涉税问题甲企业用库存现金支付给为其服务的、有资格的中介公司销售佣金5000元，该佣金涉及的合同金额为20万元，中介公司提供了发票，双方签订了合同请问：甲企业5000元的佣金是否可以税前扣除？财税〔2009〕29号1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。第六讲租赁合同涉税问题

１租赁付款时间涉税问题细则第十九条：租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入请问：⑴是否需要配比成本？⑵如何利用上述政策避税？一般情况开发商购买者开发商出售出租出租承租人２转租合同涉税问题优化方案开发商购买者开发商出售委托代理出租承租人３售后回租合同涉税问题融资性售后回租中承租方出售资产的税收政策（公告2010年第13号）根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税融资租赁租入的固定资产进项税不能抵扣的问题如何解决？４免租期的涉税问题A企业将其闲置的办公楼出租给B企业使用，规定每年租金100万元，租赁期限达到5年，可以免租金使用1年。请问：⑴A企业第六年无租金收入，是否缴纳房产税？⑵企业该如何在租赁合同中优化免租条款？５租赁合同权利义务约定的涉税问题甲企业将一处未装修的房产出租给乙企业，双方约定由甲企业装修好后出租给乙企业，估计发生装修费300万元，年租金200万元，租期5年。请问：该合同对双方是否有利？如果不利如何优化？６租赁与仓储的涉税问题租赁与仓储有何不同？租赁与仓储涉及的税金又有何不同？将租赁合同变更为仓储合同可以节税，其障碍有哪些？第七讲股权转让合同涉税问题

１转让与清算涉税问题2008甲企业用银行存款300万投资设立乙企业，占100%的股权。乙企业2008年和2009年分别实现利润50万元和80万元，均未实施分配。2010年甲企业将其清算，收到470万元。2008年借：长期股权投资300

贷：银行存款3002010年借：银行存款470

贷：长期股权投资300

投资收益170请问该企业应纳税所得是多少？财税〔2009〕60号被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失如果甲企业将乙企业转让收到470万元，应纳税所得是多少？《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额请问：怎样通过合同安排达到少缴税的目的？２转让损失处理涉税问题国家税务总局公告2010年第6号企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。本规定自2010年1月1日起执行。本规定发布以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照本规定，准予在2010年度一次性扣除

提示：国税函2008【264】文中规定作废３个人转让股权的涉税问题张先生是A企业的自然人股东，原始出资为货币出资300万元，持股比例为20%，后来由于与其他股东在经营理念上出现分歧，将其全部股权转让，转让价格300万元。⑴转让时A企业的净资产为2000万元，张先生是否缴纳个税？⑵转让时A企业的净资产为1000万元，张先生是否缴纳个税？４资产评估增值涉税问题A企业转让B企业股权时，对B企业固定资产进行资产评估，实现增值200万元⑴请问该增值能否进行如下会计处理借：固定资产200万元贷：资本公积200万元⑵请问上述评估增值是否缴纳所得税？

所得税实施条例第56条：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础例外：财税〔2008〕82号中国国旅集团有限公司在整体改制上市过程中发生的资产评估增值42，612.36万元，直接转计中国国旅集团有限公司的资本公积，作为国有资本，不征收企业所得税；对上述经过评估的资产，中国国旅股份有限公司及其所属子公司可按评估后的资产价值计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除第八讲借款合同涉税问题

１关联方借款合同涉税问题财税2008【121】企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1；其他企业，为2：1。企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除企业签订合同才能规避上述比例限制？２向自然人借款合同涉税问题国税函〔2009〕777号：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（二）企业与个人之间签订了借款合同。请问：⑴该利息扣除是否需要发票？⑵如果合同利率大大高于同类同期利率，企业该如何完善合条款？３统借统贷合同涉税问题根据财税字[2000]7号文《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税

提示：合同中绝对不能提高利率４小额贷款公司借款合同涉税问题企业向小额贷款公司借款1000万元，年利率30%，银行同类同期最高贷款利率为10%，当年企业支付给小额贷款公司利息300万元，取得了发票。请问：企业税前扣除的利息为多少？５借款用途条款涉税问题企业向银行借款均应规定借款用途，如果企业要建造一个生产车间，为此借款1000万元，该借款用途可以表述为用于办公楼的建造或者周转使用，该企业是一个盈利企业。请问：⑴如何规定用途对企业更有利？⑵税法与会计在借款费用资本化问题上有无差异？６非关联方企业借款涉税问题A和B是两个非关联方的非金融企业，如果A借给B企业2000万元，合同约定年利率20%，同类同期是10%请问：⑴A和B分别应缴纳何种税金？⑵如果B企业是A企业的供货商，能否利用供销合同实现有利于企业的结果？⑶如果A企业最终如法收回该贷款，该损失可否在税前扣除？第九讲职工薪酬合同涉税问题

１退休职工聘用合同的涉税问题聘请退休人员支付的费用可以作为工资薪金２工资构成条款的涉税问题将工资分解为基本工资加通讯补贴、伙食补贴、住房补贴、交通补贴、岗位补贴等，企业所得税不全按工资处理，个人所得税按工资薪金计算缴纳个人所得税。基本工资涉及加班工资计算基数，所以合同中一般会约定具体金额，而加通讯补贴、伙食补贴、住房补贴、交通补贴、岗位补贴由企业与员工协商确定３奖励条款涉税问题⑴上市公司奖励职工股票，企业所得税可以扣除，但要缴纳个人所得税⑵上市公司授予公司员工获得规定数量的股票价格上升所带来收益的现金权利可以在企业所得税前扣除，但在行权日要缴纳个人所得税⑶借款后服务3年不归还的，视同工资薪金计算⑷低价转让房屋、汽车属于工资薪金支付４补偿条款涉税问题劳动合同法规定：企业不与员工签订合同将面临双倍工资补偿请问：⑴该补偿可否在企业所得税前扣除？⑵该补偿员工该如何缴纳个人所得税？５补贴条款涉税问题职工薪酬合同可能涉及的补贴包括：⑴通信补贴⑵交通补贴⑶伙食补贴⑷出差补贴⑸住房补贴以上补贴如何缴纳个人所得税和如何在所得税前扣除？６社保条款涉税问题财税〔2009〕27号自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。问题：⑴企业有1000员工，只对20位核心员工支付补充险，在标准内的部分可否扣除⑵企业有1000员工，其中50位退休员工，企业为其余950位员够支付了补充险，在标准内的部分可否扣除⑶为员工购买商业保险可否扣除？⑷五险一金应该按照什么基数缴纳？７辞退福利涉税问题企业2010年在解雇员工时，合同约定给与员工的辞退补偿15万元，2010年底支付了10万元，约定2011年4月支付其余的5万元请问：2010税前扣除的金额是多少，如何缴纳个税第十讲开办期经济合同涉税问题

１购买土地经济合同涉税问题⑴土地购买合同签订主体涉税问题股东以个人名义取得土地使用权，事后由开发商企业使用，造成多缴契税财税2004134号如果甲乙成立丙企业以后，再以丙企业名义取得土地使用权，根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，只需要由丙企业缴纳一次契税即可向破产企业收购土地可以不缴纳契税财税2003184号⑵土地购买合同价格条款涉税问题转让无偿划拨土地按转让价双方交纳契税财税2007162号，国税函2008662号购置大宗土地未在合同中注明各自用途，土地增值税计算依据不同⑶土地购买合同交割时间条款涉税问题购置土地不过户也要按过户一样征收相关税种国税函2007645号，财税200656号与土地购买发生的支出不得税前扣除取得土地未予开发期也要缴纳土地使用税——拆迁与交付分别签合同财税2006186号，财税2008152号⑷土地购买合同返还出让金条款涉税问题①企业高价竞拍取得土地后，政府给予土地出让金补偿的，契税还得按竞拍价计算缴纳②土地出让金返还涉及土地增值税处理青地税函200947号③土地出让金返还改为地方政府财政补贴条款

２购买设备经济合同涉税问题⑴设备送货时间涉税问题开办期未申请一般纳税人资格，采购设备不得抵扣不能签订付款送货条款⑵发票开具条款涉税问题采购设备同时安装，要求供应商将安装款开成增值税发票的，可能不