《预算管理》第五章 政府预算编制

预算管理第五章政府预算编制第一节政府预算编制的基本原则和依据、政府预算编制遵循的基本原则（一）服务大局，实事求是，以收定支与以支定收相结合1政府预算编制必须服从国民经济和社会发展大局。2政府预算编制要实事求是。3政府预算的编制要遵循“以收定支”与“以支定收”相结合的原则。（二）坚持政府预算收支平衡1.预算的编制应符合科学性的原则。（三）预算编制追求科学性、可行性2.预算的编制应该具有可行性。第一节政府预算编制的基本原则和依据一二国家法律法规和政府的路线、方针、政策国民经济和社会发展规划的主要指标三管理体制所规定的权限和收支范围四上一年度预算执行情况和下一年度预算收支的增减变化因素二、编制政府预算的依据第一节政府预算编制的基本原则和依据基本方法

第二节政府预算收支的预测（一）基数法（二）系数法（三）比例法（四）定额法（五）综合（六）模型预测法（一）基数法

基数法是我国预测预算收支的传统方法之一，也称基数增减法。它是以上一年度预算收支的执行数或预计执行数为基数，通过分析计划年度中影响预算收支的各种有利因素和不利因素来确定调节量，并预测这些因素对计划年度预算收支的影响程度，从而测算出计划年度预算收支数额的一种方法。

1．基数分析法。它是以报告年度预算收支的执行数额或预计执行数额为基础，通过分析影响计划年度预算收支的各种因素来确定增减调节量，从而测算出计划年度的预算收支数额。基数法包括两种基本的预测方法

2．基数增长法。具体的做法是在上一年度财政收支数额的基础上，考虑计划年度收支增减的百分比，以确定计划年度财政收支数额的方法。

第二节政府预算收支的预测

（二）系数法系数法也是传统的预算收支预测方法之一。它是利用两项不同性质而又有内在联系的数值之间的比例关系（即系数），根据其中一项已知数值，求得另一项指标数值的方法。利用系数法测算预算收支指标时，所利用的系数一般有两种：一种系数是两个绝对数指标之比，即绝对数系数；另一种系数是两项指标的增长速度之比，即增长速度系数。（三）比例法比例法是利用有关预算收支指标局部占全部的比例关系，根据其中一项已知数值，计算另一项数值的一种方法第二节政府预算收支的预测（四）定额法定额法是利用预算定额和有关经济、社会事业指标，来测算预算收支的方法。（五）综合法综合法是综合运用系数法和基数法测算预算收支的一种方法。这种方法是在报告年度预算执行数额的基础上，既使用系数法计算经济、社会事业增长因素对预算收支的影响，又考虑影响预算收支的其它各种因素，进行综合分析测算，以保证其计算结果更加准确。第二节政府预算收支的预测

因果分析预测法是利用一个或者多个指标，运用统计联系方法，来直接或者间接预测未来的预算收支指标。用的最多的方法是回归分析法。回归分析法又包括一元回归分析法和多元回归分析法。时间序列预测法典型的定量预测方法，其基本做法是收集需要估计的变量的过去数据，然后利用这些数据去预测计划年度的收支指标。具体可以分为移动平均法、指数平滑法和适应滤波法。经济模型预测法也称计量模型预测法，是经济预测领域中的一种主要方法。经济计量模型考虑经济变量之间的相互作用与相互依赖，把相互影响的变量归入几个方程同时予以解决。时间序列预测法因果分析预测法经济模型预测法（六）利用数学模型预测法第二节政府预算收支的预测二、国家预算主要收入的预测

（一）税收收入预测

1、增值税收入的测算（1）产量定额法这种方法适用于在产品品种单一，且生产规模较大的行业预测其增值税收入，它是划分产品品种，按计划课税数量和上年度单位课税额直接计算。其具体测算公式如下所示：计划年度增值税收入计划课税数量上年实际单位税额＝×第二节政府预算收支的预测（2）产值定率法

产值定率法是直接利用计划年度产值进行计算的方法。这种方法适用于在产品品种较多，且每一品种单批产量不大的行业中预测其增值税收入。其具体的测算公式如下所示：计划年度增值税收入＝计划年度产值×上年度产值的增值税率±其他因素影响增减额（3）

增长率法

增长率法是以上年度实际增值税收入为基数，考虑近几年增值税收入的增长趋势，测算计划年度的增值税收入。它实际上是基数法在测算增值税收入中的具体应用。其具体的测算公式如下：计划年度增值税收入＝上年实际增值税收入

×

（1＋计划年度增长率）

第二节政府预算收支的预测2、消费税收入的测算（1）从价计征消费品的消费税收入的测算。其具体的测算公式如下：

计划年度消费税税收收入＝计划年度消费品课税品课税数量×平均计税价格×平均税率（2）从量计征消费品的消费税收入的测算。其具体的测算公式如下：

计划年度消费税税收收入

＝计划年度课税数量×单位税额第二节政府预算收支的预测营业税收入计划数＝计划年度营业额×适用税率

（2）综合法这种方法是既考虑上年营业税收入占上年实际营业额的比重，又考虑其他增减变化因素对计划年度营业税的影响，综合计算得到营业税收入。其具体的测算公式如下所示：计划年度营业税税收收入＝计划年度营业额×±其他因素影响增减额第二节政府预算收支的预测3、营业税收入的测算

（1）直接计算法这种方法是根据国民经济的发展和相关的方针政策，确定该部门的计划年度营业额，并按照适用税率进行测算。其具体的测算公式如下所示：

（2）计划年度企业所得税入库数的测算。我国《企业所得税法》中明确规定：“企业所得税分月或者分季预缴”，“企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款”。因此，计划年度内的企业所得税收入实际上是上年年终的汇算清缴数和计划年度一至三季度的预缴数。由此可知，在测算企业所得税收入入库数时，还要进行调整，计划年度的所得税收入入库数应按以下公式进行调整：

计划年度企业所得税税收收入

＝计划年度1－3季度企业预缴所得税收入＋年度企业所得税收入—

上年度1－3季度预缴所得税额第二节政府预算收支的预测4、企业所得税收入的测算（1）按计划年度销售额测算。企业所得税收入可以根据企业计划年度的各种性质的经营收入或业务收入、平均纯益率和平均税率来测算。其具体的测算公式如下所示：计划年度企业所得税收入＝计划年度销售收入×平均纯益率×平均税率计划年度个人所得税收入＝上年个人所得税收入±计划年度影响因素

（2）系数法系数法是以上年个人所得税收入为基数，根据计划年度的经济发展情况和历年个人所得税收入的增长情况，确定一个增长率来测算计划年度个人所得税收入。其具体的测算公式如下所示：

计划年度个人所得税收入＝上年个人所得税收入×（1±计划年度个人所得税增长率）第二节政府预算收支的预测

5、个人所得税收入的测算（1）基数法用基数法测算是以上年个人所得税收入为基数，考虑计划年度经济发展和国民收入增长情况，加以调整之后确定的。其具体的测算公式如下所示：

（2）基数法即以上一年度的关税收入为基数，分析计划年度内的国民经济、社会发展计划和对外贸易的实际情况等因素对关税收入的影响，计算出计划年度的关税收入。其具体的测算公式如下所示：

计划年度关税收入＝上年关税收入±计划年度影响因素第二节政府预算收支的预测6、关税收入的测算（1）税收计征法对计划年度的关税收入进行测算，通常是以国民经济和社会发展计划中的对外贸易计划指标为依据，根据计划年度的进出口货物的品种和数量计划，不同货物的适用税率和计税依据，并综合考虑人民币与外汇的比价和国家减免税的有关规定进行测算。其具体的测算公式如下所示：计划年度关税收入＝计划年度进口关税收入＋计划年度出口关税收入＋计划年度个人携带入境物品关税收入7、资源税收入的测算资源税是对在我国境内从事矿产品开采和生产盐的单位和个人，对其占有国有资源和取得资源级差收入而征收的一种税。资源税收入的测算，一般依据生产这些产品的产量计划和产量增长情况来测算。其具体的测算公式如下所示：

计划年度资源税收入＝上年产（销）量×（1±计划产量变动率）×上年平均单位税额8、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、契税、印花税等税种收入的测算由于以上这些税种收入规模较小或缺少必要的经济税源统计指标，直接计算其收入工作量较大且没有必要。因此，通常可依据历年该税种收入规模和平均增长速度进行测算。其具体的测算公式如下所示：

计划年度税收收入额＝基期税额×（1＋历年税收平均增长速度）第二节政府预算收支的预测（二）社会保险基金收入社会保险基金收入的测算主要采取“算大账”的方式进行，计划年度的某项社会保险基金收入应该等于某地区计划年度的职工工资总额与该项社会保险基金的缴费比率。其具体的测算公式如下：（三）非税收入的测算非税收入按收入形式分设8款，分别为：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。下文主要介绍几种主要的非税收入测算方法。计划年度某项社会保险基金收入＝某地区计划年度职工工资总额×该项社会保险基金缴费比率第二节政府预算收支的预测1、国有资本经营收入的测算（1）工业部门企业税后利润测算。

①产量定额法。它是以计划年度产量为基础，以上一年度实际单位利润额为定额，再综合考虑各种变化因素对利润变动的影响，测算出计划年度应上缴利润收入的方法。这种方法适用于产品种类不多，或者产品种类虽多，但有几种代表性主要产品的工业部门，如冶金、煤炭、石油、纺织等部门。其具体的测算公式如下所示：

计划年度某产品上缴利润额＝计划年度某产品利润额×利润上缴比例第二节政府预算收支的预测

某部门计划年度上缴利润总额＝（计划年度可比产品计划产值×上年度实际利润率＋可比产品成本降低额±各因素影响利润增减额＋不可比产品计划利润额）×上缴利润比例第二节政府预算收支的预测②系数法这种方法是以计划产值指标为基础，以上一年度产值利润率为系数，综合考虑成本、价格、税率、产品结构等各种变化因素对利润增减变动的影响，它主要适用于机械、轻工、化工等产品种类繁多、难以确定代表性主要产品的部门。在系数法中，可比产品产值与不可比产品的产值应分开计算。不可比产品是指一些没有历史资料的产品，如当年开发的新产品，可以参考同行业生产的类似产品拟定盈利率。其具体的测算公式如下所示：计划年度利润额＝（计划年度运输周转量×上年单位周转量利润额）＋（计划年度运输周转量×上年实际单位周转量成本×计划年度成本降低率）±其他因素变化对利润的影响第二节政府预算收支的预测（3）交通等部门企业上缴税后利润测算计划年度上缴利润额＝计划年度利润额×上缴利润比例

（2）商业部门企业上缴税后利润的测算商业部门是专门从事商品流通的部门，其主要利润来源于商品的购销差价，即商品的售价高于进价的部分再扣除流通费用。商业部门计划年度上缴利润的测算，通常采用系数法。其具体的测算公式如下所示：计划年度上缴利润额＝（计划年度商品流转额×上年度销售利润率＋计划年度流通费用降低额±各种变动因素影响利润额－企业留利）×上缴利润比例第二节政府预算收支的预测

2、专项收入的测算财政部门对专项收入的测算一般采用基数法，即根据上年专项收入额，并结合计划年度专项事业的发展情况和各种变化因素进行调整之后得出测算结果。

3、其它收入的测算由于这部分收入性质各异、零星分散、收入情况不稳定。财政部门在测算计划年度其它收入时，一般是以上年实际收入数剔除一次性收入后作为基数，在依据近几年增长的幅度，确定一定的增长率，来进行计算。具体的计算公式如下所示：计划年度其它收入＝（上年实际收入－上年一次性收入）×（1＋增长率）

（四）贷款转贷回收本金收入的测算贷款转贷回收本金收入的测算是一个复杂的过程。简而言之，贷款转贷回收本金收入在测算时要首先测算计划年度按合同或计划应收回的各种贷款数额，再估算计划年度的贷款回收率。其具体的计算公式如下所示：贷款回收本金收入＝计划年度应收回贷款数额×计划年度贷款回收率（五）债务收入的测算（1）一般来讲，当年国内债务的发行额通常根据以下公式来进行测算：当年国内债务发行额＝中央财政赤字额＋中央财政到期需归还的国内债务本息合计

第二节政府预算收支的预测（六）转移性收入的测算转移性支出的测算有专门的测算方法，它在计算时要使用专门的转移支付公式。以我国分税制财政管理体制实施后的一般性转移支付为例，其具体的测算公式如下所示：某地区一般性转移支付额＝（该地区标准财政支出－该地区标准财政收入）×该地区转移支付系数第二节政府预算收支的预测（2）国外债务收入的测算：计划年度国外债务收入＝计划借入外债额（外汇表示）×当期汇率

汇总国内债务收入和国外债务收入，就是计划年度债务收入总额。即：计划年度债务收入＝计划年度国内债务收入＋计划年度国外债务收入

（一）基本支出预算支出测算基本支出预算实行定员、定额管理。定额包括人员经费定额和日常公用经费定额。各部门各项支出预测可用本部门基本数据和预算定额项乘即可，用公式表示为：某基本支出项目预算年度预计支出额=部门基本数据×预算定额

（二）项目支出预测以中央部门预算为例，项目分为国务院已确定项目、经常性专项业务项目、跨年度支出项目。项目支出按规范的文本填报，并建立项目库进行管理。在项目支出预测中，可按不同项目分别测算。中央预算从2004年部门预算开始，对以申报项目进行了规模控制，要求中央部门申报预算的项目总额，应控制在本部门上年度已安排项目支出总额的120%以内。第二节政府预算收支的预测三、国家预算主要支出的测算第三节预算的编制方法和程序一、预算的编制程序

目前，我国采用“二上二下”的方法编制预算。所谓的“二上二下”是指：我国政府预算编制的组织形式按“自下而上、自上而下、两上两下、上下结合”的方式进行。以中央政府预算编制为例，其具体的编制过程由如下四步组成：（四）二下：下达、批复预算（三）二上：各部门根据控制数编制预算报送财政部门（二）一下：财政部门向各部门下达预算控制数（一）一上：各部门编报基本预算和项目预算建议数“二下”，即财政部门根据人民代表大会批准的预算草案批复部门预算。“二上”，即各部门根据预算控制数编制本部门预算，自下而上汇总后报送同级财政部门。“一下”，即财政部门与有预算分配权的部门审核部门预算建议数后，下达预算控制数或预算指标。“一上”，即由各部门编制预算收支建议数上报财政部门。第三节预算的编制方法与程序二、预算的编制方法（1）部门收入预算的编制内容。部门预算收入包括由财政拨款形成的部门一般收入、单位自行组织的预算外资金收入、纳入预算管理的政府性基金收入和其他收入1．部门收入预算的编制（2）部门预算的编制程序。部门预算的编制是按照“二上二下”进行的（一）部门预算的编制第三节预算的编制方法与程序2．部门基本支出预算的编制

部门基本支出预算是为保障行政事业单位正常运转、完成日常工作所必需的支出而编制的预算。基本支出包括人员支出和日常公用支出。（1）部门基本支出应当采用定员定额的标准进行核定4231明确定额的计算对象

搜集基础数据资料

分析整理数据

确定定额标准的方案

（2）定员定额标准的制定方法第三节预算的编制方法与程序

（3）部门基本支出预算的编制。部门基本支出预算包括人员经费和公用经费。部门基本支出预算的核定是以财政部门核定的定员定额标准为依据。3．项目支出预算的编制项目支出是指行政事业单位为完成特定的行政工作任务或事业发展而发生的支出。项目支出预算是行政事业单位为完成特定的项目，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。

第三节预算的编制方法与程序项目按照其性质可以分为：其他类项目行政事业类项目

基本建设类项目

第三节预算的编制方法与程序（1）编制项目支出预算的基本要求项目支出预算应按综合预算的原则进行编制

1项目要进行科学论证、合理排序2项目实施的全过程要进行追踪问效3第三节预算的编制方法与程序（2）项目支出的预算管理预算项目管理分为：项目前期准备

申报审批

组织实施

监督和检查

第三节预算的编制方法