2018年经济法精讲第一部分

2018年经济法精讲第一部分第一页，共63页。教材整体情况第一章：主要是诉讼时效期间和民事行为能力划分的内容有变化。（1）普通诉讼时效期间由2年调整为3年；（2）诉讼时效中止的起算由继续计算调整为中止原因消除之日起满6个月，诉讼时效期间届满；（3）限制民事行为能力未成年人年龄标准由十岁变为八岁。第二章：整章内容为新增内容。第三章：主要是节次顺序的调整。删除：票据防伪、商业汇票的转贴现、再贴现、汇兑的退汇。新增：第三方支付的开户要求。调整：国内信用证概念、基本流程。第二页，共63页。教材整体情况第四章：实质变化不大。新增：税收法律制度概述；调整：将传统增值税与营改增内容合并讲解。第五章：整体变化较大，新增：（1）公益性捐赠中超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除；（2）职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出的相关规定；（3）化妆品制造、销售、医药制造、饮料制造企业、烟草企业广告费和业务宣传费扣除的相关规定；（4）科技型中小企业研发费用扣除的相关规定；（5）有限合伙制创业投资企业应纳税所得额抵扣的相关规定；（6）个人购买商业健康保险产品支出抵扣的相关规定。删除：（1）源泉扣缴；（2）特别纳税调整；（3）企业所得税扣除标准中关于资产损失的内容；（4）加速折旧中固定资产单位价值不超过5000元，一次性扣除的相关规定；（5）个体工商户应纳税所得额的计算公式。调整：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算中，将“每次收入不超过4000元”的改为“每次收入不足4000元的”，使其更加严谨。第三页，共63页。教材整体情况第六章：本章变化不大。将本章原来的第九节城市维护建设税与教育费附加法律制度改为第八节其他相关税收法律制度下的第一部分内容并明确了城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额且教育费附加的征收比率为3%。将本章原来第一节关税法律制度改为第八节其他相关税收法律制度下的第二部分内容。第八节其他相关税收法律制度下新增了“环境保护税”，删除了船舶吨税。第七章：本章变化不大。删除：第一节税收征收管理法概述。增加：涉税专业服务的内容，调整部分标题的表述，将“五证合一”改为“多证合一”。第八章：本章变动不大，主要由原来第二章移到第八章。1.删除生育保险；2.“社会保险费征缴和社会保险基金管理运营”由两节合并为一节“社会保险费征缴与管理”。第四页，共63页。第一部分：会计法律制度第二部分：税收法律制度第三部分：其他相关法律制度知识体系:（三个部分）提示：务必要将预习阶段的两轮课程学习一遍第五页，共63页。第一部分会计法律制度第六页，共63页。01第一板块会计法律制度的概念与构成回顾部分知识点：法的概念、本质与特征制定、认可是创制法的两种途径1.法的本质——法是“统治阶级”的“国家意志”的体现。2.法的特征——国家意志性、强制性、利导性、规范性法律关系的三要素——法律关系主体，是指参加法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人；法律关系的内容，是指法律关系主体所享有的权利和承担的义务；法律关系客体，是指法律关系主体的权利和义务所指向的对象。第七页，共63页。01自然人行为能力划分行为能力划分民法上刑法上完全行为能力人18周岁以上的公民已满16周岁的公民16周岁以上不满18周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的限制行为能力人8周岁以上（含10周岁）的未成年人已满14周岁不满16周岁的公民不能完全辨认自己行为的成年人无行为能力人不满8周岁（不含10周岁）的未成年人不满14周岁的未成年人完全不能辨认自己行为的成年人第一板块会计法律制度的概念与构成第八页，共63页。01第一板块会计法律制度的概念与构成形式制定机关名称规律宪法全国人民代表大会—法律基本法律全国人民代表大会××法一般法律全国人民代表大会常务委员会法规行政法规国务院××条例地方性法规省、自治区、直辖市、设区的市、自治州的人民代表大会及其常务委员会××地方××条例规章部门规章国务院所属部委及直属机构××办法××条例实施细则地方政府规章省、自治区、直辖市、设区的市、自治州的人民政府××地方××办法民族自治条例、单行条例民族自治地方的人民代表大会—特别行政区的法特别行政区基本法全国人民代表大会—特别行政区规范性文件特别行政区立法机关制定，报全国人大常委会备案—国际条约国家之间—效力排序宪法>法律>行政法规>地方性法规>同级地方政府规章第九页，共63页。01第一单元

法律基础

与法律责任适用法的效力原则（1）同一机关制定新的一般规定与旧的特别规定不一致（1）法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致由全国人民代表大会常务委员会裁决（2）行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致由国务院裁决第十页，共63页。01第一单元

法律基础

与法律责任（2）不同机关制定法的冲突裁决机构部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致由国务院裁决地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致由国务院提出意见国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定国务院认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决第十一页，共63页。01第一板块会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念——

会计法律制度是国家权力机关和行政机关指定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。会计法律制度的构成（以会计法为主体）——会计法律是指全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，属于会计法律制度最高层次的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。第十二页，共63页。01【例题·单选题】下列各项中，属于会计行政法规制定依据的是（）A.《中华人民共和国会计法》B.《中华人民共和国统计法》C.《中华人民共和国宪法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》第十三页，共63页。【例题·单选题】下列各项中，属于会计行政法规制定依据的是（）A.《中华人民共和国会计法》B.《中华人民共和国统计法》C.《中华人民共和国宪法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》【答案】A【解析】《中华人民共和国会计法》，属于会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据。第十四页，共63页。01第一板块会计法律制度的概念与构成会计行政法规是指国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。《企业财务会计报告条例》、《中华人民共和国总会计师条例》等。会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门（财政部门及其他相关部委）根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件。《企业会计准则——基本准则》、《财政部门实施会计监督办法》等。地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制度发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。第十五页，共63页。02第二板块会计工作管理体制会计工作管理体制是指国家管理会计工作的组织形式与基本制度，是贯彻落实国家会计法律、法规、规章、制度和方针、政策的组织保障和制度保障。会计工作管理体制主要包括会计工作的行政管理、会计工作的行业管理和单位内部的会计工作管理。我国会计工作管理体制实行统一领导、分级管理的原则。国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。第十六页，共63页。02第二板块会计工作管理体制

一、会计工作行政管理的内容

国家统一的会计准则制度由国务院财政部门制定并发布。主要有四个方面：1.国家统一的会计核算制度；2.国家统一的会计监督制度；3.国家统一的会计机构和会计人员管理制度；4.国家统一的会计工作管理制度第十七页，共63页。02第二板块会计工作管理体制

财政部门是会计工作和注册会计师行业的主管部门，履行相应的会计市场管理职责。财政部门实施会计监督检查，主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。第十八页，共63页。02第二板块会计工作管理体制

二、会计工作的行业自律管理

会计工作自律管理的组织——1.中国注册会计师协会2.中国会计学会3.中国总会计师协会第十九页，共63页。02第二板块会计工作管理体制

三、单位内部的会计工作管理1.单位负责人的职责单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。两大类：1.单位的法定代表人（法人）2.非法人单位行使职权的负责人第二十页，共63页。02第二板块会计工作管理体制

2.会计机构的设置各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并制定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。一个单位是否需要设置会计机构一般取决于——1.单位规模的大小2.经济业务和财政收支的简繁3.经营管理的要求第二十一页，共63页。03第三板块会计核算

会计核算是会计最基本的职能。我国会计法律制度从会计信息质量要求、会计资料的基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等方面对会计核算进行统一规定。第二十二页，共63页。03第三板块会计核算

一、总体要求1.会计核算的依据各单位必须根据实际发生的经纪业务事项进项会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。第二十三页，共63页。03第三板块会计核算

2.对会计资料的基本要求(一）.会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定（二）.提供虚假的会计资料是违法行为例如：伪造会计资料、变造会计凭证。第二十四页，共63页。03第三板块会计核算

二、具体规定1.会计凭证会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的而依据。2.会计账簿会计账簿是指由一定格式的帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍第二十五页，共63页。03第三板块会计核算

二、具体规定3.财务会计报告财务会计报告是对企业财务状况、经营成果、现金流量的结构表述。

财务会计报告至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动报表、附注。财务会计报告由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。第二十六页，共63页。03第三板块会计核算

二、具体规定

4.会计档案管理会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和储存的电子会计档案。包括：1.会计凭证2.会计账簿3.财务会计报告4.其他会计资料

第二十七页，共63页。03第三板块会计核算

二、具体规定

会计档案管理部门财政部和国家档案局主管全国会计档案工作，共同制定全国统一的会计档案工作制度，对全国会计档案工作实行监督和指导。县级以上地方人民政府财政部门和档案行政管理部门管理本行政区域内的会计档案工作，并对本行政区域内会计档案工作实行监督和指导。

第二十八页，共63页。03第三板块会计核算

二、具体规定

会计档案的移交1.单位内部会计档案移交当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。第二十九页，共63页。03第三板块会计核算

二、具体规定

出纳人员不得兼管会计档案。单位会计管理机构在办理会计档案移交时，应当编制会计档案移交清册，并按照国家档案管理的有关规定办理移交手续。电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一并移交，且文件格式应当符合国家档案管理有关规定。特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。第三十页，共63页。03第三板块会计核算

二、具体规定

会计档案的移交2.单位之间会计档案移交单位之间移交会计档案时，交接双方应当办理会计档案交接手续。移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限和已保管期限等内容。第三十一页，共63页。03第三板块会计核算

二、具体规定

5.会计档案的查阅、复制和借出单位应当严格按照相关制度利用会计档案，在进行会计查阅、复制、借出时履行登记手续，严禁篡改和损坏。单位保存的会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。第三十二页，共63页。03第三板块会计核算

二、具体规定

6.会计档案的保管期限（新《会计档案管理办法》,自2016年1月起施行，原始凭证、记账凭证的保存期限由15年变为30年，总账、明细账的保存期限由15年变为30年）会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后第一天算起。第三十三页，共63页。03第三板块会计核算序号档案名称保管期限备注一会计凭证

1原始凭证30年

2记账凭证30年

二会计账簿

3总账30年

4明细账30年

5日记账30年

6固定资产卡片

固定资产报废清理后保管5年7其他辅助性账簿30年

三财务会计报告

8月度、季度、半年度财务会计报告10年

9年度财务会计报告永久

四其他会计资料

10银行存款余额调节表10年

11银行对账单10年

12纳税申报表10年

13会计档案移交清册30年

14会计档案保管清册永久

15会计档案销毁清册永久

16会计档案鉴定意见书永久

企业和其他组织会计档案保管期限第三十四页，共63页。03第三板块会计核算

老师口诀：凭证、账簿30年，固定卡片仅5年10年有余对账中年度档案永相伴，移交清册是例外（30年）第三十五页，共63页。03第三板块会计核算

财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表

序号

档案名称保管期限

备注财政总预算行政单位事业单位税收会计一会计凭证

1国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证10年

10年

2各收入机关编送的报表10年

3行政单位和事业单位的各种会计凭证

30年

包括：原始凭证、记账凭证和传票汇总表4财政总预算拨款凭证和其他会计凭证30年

包括：拨款凭证和其他会计凭证二会计账簿

5日记账

30年30年

6总账30年30年30年

7税收日记账（总账）

30年

8明细分类、分户账或登记簿30年30年30年

9行政单位和事业单位固定资产卡片

固定资产报废清理后保管5年三财务会计报告

10政府综合财务报告永久

下级财政、本级部门和单位报送的保管2年11部门财务报告

永久

所属单位报送的保管2年12财政总决算永久

下级财政、本级部门和单位报送的保管2年第三十六页，共63页。03第三板块会计核算

财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表13部门决算

永久

所属单位报送的保管2年14税收年报（决算）

永久

15国家金库年报（决算）10年

16基本建设拨、贷款年报（决算）10年

17行政单位和事业单位会计月、季度报表

10年

所属单位报送的保管2年18税收会计报表

10年所属税务机关报送的保管2年四其他会计资料

19银行存款余额调节表10年10年

20银行对账单10年10年10年

21会计档案移交清册30年30年30年

22会计档案保管清册永久永久永久

23会计档案销毁清册永久永久永久

24会计档案鉴定意见书永久永久永久第三十七页，共63页。03第三板块会计核算

老师口诀：(税收会计）金库源税收，十年要对账；保管、鉴定、销毁书，年度决算永流传。第三十八页，共63页。03第三板块会计核算

二、具体规定

7.会计档案的销毁

会计档案的鉴定单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定,并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定,仍需继续保存的会计档案,应当重新划定保管期限;对保管期满,确无保存价值的会计档案,可以销毁。会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头,组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。第三十九页，共63页。03第三板块会计核算

二、具体规定7.会计档案的销毁

会计档案的销毁程序经鉴定可以销毁的会计档案,应当按照以下程序销毁:(一)单位档案管理机构编制会计档案销毁清册,列明拟销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁时间等内容。(二)单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。

第四十页，共63页。03第三板块会计核算

(三)单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作,并与会计管理机构共同派员监销。监销人在会计档案销毁前,应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对;在会计档案销毁后,应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定,并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。

第四十一页，共63页。03第三板块会计核算不得销毁的会计档案

保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁,纸质会计档案应当单独抽出立卷,电子会计档案单独转存,保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷或转存的会计档案,应当在会计档案鉴定意见书、会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。第四十二页，共63页。04第四板块会计监督会计监督是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机构、社会团体、企业事业单位进行经济活动合法性、合理性和会计信息资料的真实性、完整性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。一、单位内部会计监督二、会计工作的政府监督与社会监督第四十三页，共63页。04第四板块会计监督【例题·多选题】下列各项中，属于由注册会计师完成的审计业务的有（）A.审查企业会计报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分离、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D.承办下列会计咨询、会计服务业务答案：ABC第四十四页，共63页。05第五板块会计机构与会计人员一、办理会计事务的组织方式(一）单独设置会计机构（二）有关机构中配置专职会计人员（三）实行代理记账代理记账机构是依法取得代理记账资格，从事代理记账业务机构。代理记账是指代理记账机构接受委托代理会计业务。（一）代理记账机构业务范围（审核原始凭证）（二）委托人的义务（填制或取得原始凭证）（三）代理记账机构及其从业人员的义务第四十五页，共63页。05第五板块会计机构与会计人员二、会计工作岗位设置

会计工作岗位是指单位会计机构内部根据义务分工而设置的从事会计工作、办理会计事项的具体职位。会计工作岗位设置的要求（一）按需设岗（二）符合内部牵制的要求是指通过实施岗位分离自动实现账目间的相互核对来保证相关账目正确无误的一种控制机构。主要包括：第四十六页，共63页。05第五板块会计机构与会计人员（1）内部牵制制度的原则，即机构分离、职务分离、钱账分离、物账分离等；（2）对出纳等岗位的职责和限制性规定；（3）有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。会计岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，凡是涉及款项和财务收付、结算及等级的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约的作用。

出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；出纳以外的人员不得经管库存现金、有价证券、票据。第四十七页，共63页。05第五板块会计机构与会计人员（三）建立岗位责任制各单位应当建立会计岗位责任制。（四）建立轮岗制度对会计人员的工作岗位应当有计划进行轮换，以促使会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。第四十八页，共63页。05第五板块会计机构与会计人员【例题·单选题】下列各项中，（）不属于会计工作岗位设置的要求。A.会计市场管理的需要B.按需设岗C.符合内容牵制制度D.建立岗位责任制答案：A第四十九页，共63页。05第五板块会计机构与会计人员主要会计工作岗位——（1）总会计师（或行使总会计师职权）岗位；（2）会计机构负责人或者会计主管人员岗位；（3）出纳岗位；（4）稽核；（5）资本、基金核算；（6）收入、支出、债权债务核算；（7）职工薪酬、成本费用、财务成果核算；（8）财产物资收发、增减核算；（9）总账；（10）财务报告编制；（11）会计机构内会计档案管理；（12）其他会计工作岗位。第五十页，共63页。05第五板块会计机构与会计人员

会计工作交接

会计机构中对正式移交之前的会计档案进行保管的工作岗位属于会计岗位，但档案管理部门中队正式移交之后的会计档案进行保管的会计档案管理岗位，不再属于会计岗位。单位内部审计、社会审计和政府审计等工作相关的岗位也不属于会计岗位。

也称会计人员工作交接，是指会计人员工作调动、离职或因病暂时不能工作，应与接管人员办理交接手续的一种工作程序。第五十一页，共63页。05第五板块会计机构与会计人员

交接的程序

（一）提出交接申请（二）办理移交手续前的准备工作（三）移交点收移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。

1.库存现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。

2.有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。

3.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。

4.银行存款账户余额要与银行对账单相符。

第五十二页，共63页。05第五板块会计机构与会计人员

交接的程序5.公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。

6.实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。（四）专人负责监交（五）交接后的有关事宜1.会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明——单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等；2.接管人员应继续使用移交前账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整；

3.移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第五十三页，共63页。06第六板块会计专业技术资格与职务

会计专业技术资格

会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格，分为初级资格、中级资格和和高级会计资格三个级别。其中：高级会计师资格的取得实行考试与评审相结合制度。

会计专业职务会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。其中，高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师与会计员为初级职务。第五十四页，共63页。07第七板块法律责任

法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果。《会计法》规定的法律责任主要有行政责任和刑事责任两种形式。一、行政责任

1.行政处罚（类别主要有：罚款、责令限期改正等）2.行政处分（类别主要有：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等）二、刑事责任主要分为主刑和附加刑两种。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。主刑只能独立适用，不能附加适用。

附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱逐出境。第五十五页，共63页。07第七板块法律责任

会计违法行为的法律责任一、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任（1）不依法设置会计账簿的行为。（2）私设会计账簿的行为。（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。（4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。（5）随意变更会计处理方法的行为。会计处理方法的变更会直接影响会计资料的质量和可比性，因此，不得违反《会计法》和国家统一会计制度的规定，