新老会计科目对比讲解

/新科目新会计科目名称适用范围说明旧科目科目名称变化情况一、资产类1001库存现金１001现金不变１002银行存款１002银行存款不变1003存放中央银行款项银行专用新增1０11存放同业新增１012其他货币资金1009其他货币资金不变1101短期投资短期投资分拆１102短期投资跌价准备更名１021结算备付金证券专用新增1031存出保证金金融共用新增1１01交易性金融资产新增１1１1买入返售金融资产新增１121应收票据1111应收票据不变11２2应收账款１121应收账款不变１123预付账款１１51预付账款不变1131应收股利１１21应收股利不变1132应收利息11２２应收利息不变1２０1应收代位追偿款保险专用新增1２11应收分保账款新增1212应收分保合同准备金新增12２１其他应收款１13３其他应收款不变1231坏账准备1141坏账准备不变1１61应收补贴款取消1301贴现资产银行专用新增1３０２拆出资金新增１３03贷款银行和保险共用新增１３０4贷款损失准备新增13１1代理兑付证券银行和证券共用新增1312代理业务资产新增14０1材料采购1201物资采购更名1４02在途物资新增１403原材料121１原材料不变1404材料成本差异1232不变1４05库存商品１243不变１406发出商品新增１407商品进销差价124４商品进销差价不变1408委托加工物资12５1委托加工物资不变１4１1周转材料新增141２包装物１２21包装物不变１４13低值易耗品包装物１２31低值易耗品包装物不变123２自制半成品取消1241委托代销商品取消124３受托代销商取消１42１消耗性生物资产农业专用新增1431贵金属银行专用新增１441抵债资产金融共用新增1４51损余物资保险专用新增1４6１融资租赁资产租赁专用新增1４71存货跌价准备1281存货跌价准备不变129１(分期收款）发出商品取消1301待摊费用取消1501持有至到期投资新增1５02持有至到期投资减值准备新增1503可供出售金融资产新增151１长期股权投资140１长期股权投资不变14０2长期债券投资更名1512长期投资减值准备１421长期投资减值准备不变１4３1委托贷款取消1521投资性房地产新增15３１长期应收款新增１532未实现融资收益新增１541存出资本保证金保险专用新增16０1固定资产15０1固定资产不变1６０２累计折旧１502累计折旧不变１６03固定资产减值准备150５固定资产减值准备不变160４工程物资160１工程物资不变1605在建工程1603在建工程不变１606在建工程减值准备1601在建工程减值准备不变16０７固定资产清理１７0１固定资产清理不变１611未担保余值租赁专用新增１621生产性生物资产农业专用新增１62２生产性生物资产累计折旧新增1623公益性生物资产新增1６31油气资产石油天然气开采专用新增16３２累计折耗新增1701无形资产1801无形资产不变170２累计摊销新增1703无形资产减值准备1８05无形资产减值准备不变１７１1商誉新增18１5未确认融资费用变更类别1801长期待摊费用190１长期待摊费用不变1811递延所得税资产新增１８２1独立账户资产保险专用新增19０1待处理财产损溢1９11不变二、负债类2１01短期借款2101短期借款不变２102存入保证金金融共用新增2１03拆入资金新增21０4向中央银行借款银行专用新增２011吸收存款新增2０1２同业存放新增20２１贴现负债新增２101交易性金融负债新增2102卖出回购金融资产款金融共用新增22０１应付票据2１1１应付票据不变22０2应付账款２121应付账款不变2203预收账款21３1预收账款不变２141代销商品款取消2211应付职工薪酬２151应付工资合并2153应付福利费合并2221应交税费２1７1应交税金合并２176其他应交款合并2231应付利息新增２23２应付股利不变2１71应交税金合并２24１其他应付款2181不变２25１应付保单红利保险专用新增2２6１应付分保账款新增23１１代理买卖证券款证券专用新增2312代理承销证券款证券和银行共用新增2３13代理兑付证券款新增2３1４代理业务负债新增2401递延收益新增2191预提费用取消2２01待转资产价值取消25０1长期借款2301长期借款不变25０2应付债券231１应付债券不变2601未到期责任准备金保险专用新增2602保险责任准备金新增2611保户储金新增2621独立账户负债新增2701长期应付款2３21长期应付款不变2７02

未确认融资费用变更类别2711专项应付款2３３1专项应付款不变2801预计负债２２11预计负债不变２９01递延所得税负债递延税款更名三、共同类３001清算资金往来银行专用新增3002货币兑换金融共用新增3１０1衍生工具新增3２01套期工具新增320２被套期项目新增四、所有者权益类40０1实收资本３10１实收资本（或股本）不变31０３已归还投资３103取消４0０２资本公积3111资本公积不变41０１盈余公积31２1盈余公积不变4１０2一般风险准备金融共用新增4103本年利润３１31本年利润不变41０4利润分配3141利润分配不变4201库存股新增五、成本类50０1生产成本410１生产成本不变510１制造费用4105制造费用不变５201劳务成本4107劳务成本不变5301研发支出新增5401工程施工建造承包商专用新增５402工程结算新增5403机械作业新增六、损益类6001主营业务收入５1０1主营业务收入不变6０11利息收入金融共用新增6０21手续费及佣金收入金融共用新增6０31保费收入保险专用新增6041租赁收入租赁专用新增６0５1其他业务收入5１02其他业务收入不变606１汇兑损益金融共用新增61０1公允价值变动损益新增520１投资收益5201投资收益不变6１11补贴收入取消620１摊回保险责任准备金新增６202摊回赔付支出保险专用新增６2０３摊回分保费用保险专用新增6３01营业外收入5301营业外收入不变6４01主营业务成本540１主营业务成本不变64０2营业税金及附加５402主营业务税金及附加更名６4０3其他业务支出54０6其他业务支出不变64１１利息支出金融共用新增６42１手续费及佣金支出新增6５0１提取未到期责任准备金保险专用新增６502提取保险责任准备金新增6511赔付支出新增６521保户红利支出新增6531退保金新增6５41分出保费新增６５42分保费用新增66０1销售费用5501营业费用不变6602管理费用550２管理费用不变6603财务费用5503财务费用不变66０4勘探费用新增6７01资产减值损失新增6711营业外支出５60１营业外支出不变680１所得税费用5701所得税更名69０1以前年度损益调整5801以前年度损益调整不变注:上述新旧比照中，旧科目仅以《企业会计制度》科目表为依据，未考虑科目说明提及的可选择增加科目，也未考虑原准则指南、专项办法和补充规定中补充的会计科目。ﻫ1001库存现金：只是增加了“库存"二字,应该要是为了编制现金流量与大现金的概念做进一步的区隔;

100２银行存款：

10０３存放中央银行款项:银行业专用科目；

１011存放同业::银行业专用科目;

1０1２其他货币资金:这个老科目了，就不用解释了；

１０2１结付备付金:证券业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项；

1031存出保证金:金融企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项;ﻫ1101交易性金融资产：原科目名为短期投资，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；金融企业接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券,符合条件的也在本科目核算（由于我这里只说一般企业的科目问题,对于金融行业的设置就不细加阐述了);应设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算；

1111买入返售金融资产：金融企业专用；ﻫ1121应收票据：（老科目）;ﻫ１１22应收帐款：原来的科目编码好象是1１3１；ﻫ11２３预付账款：(老科目）；ﻫ1131应收股利:(老科目）；ﻫ1１32应收利息：（老科目）；

12０1应收代位追偿款：保险企业用的；ﻫ１211应收分保账款：保险企业使用;ﻫ1212应收分保合同准备金：再保险分出企业使用；

１２２1其他应收款:核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项；

1301贴现资产：银行企业使用;

13０2拆出资金：金融企业使用；ﻫ1３0３贷款:银行企业使用；

13０4贷款损失准备:同上；ﻫ13１1代理兑付证券：证券、银行等企业使用；ﻫ１321代理业务资产／受托代销商品：核算范围有所扩大,核算不承担风险的代理形成资产,包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款；企业采用收取手续费受托代销的商品，可以使用受托代销商品科目;

14０1材料采购：你又回来了,别来无恙？名称由“物资采购”恢复到原来了；ﻫ1402在途物资:一般对应原则,似乎应该与１401保持一致，但这个科目没有恢复，不知为何，是不是设置科目的人忘记改了,呵呵;

1４03原材料:（老科目)；

140４材料成本差异：（老科目）；

１4０5库存商品:（老科目）；

14０6发出商品：采用支付手续费委托销售的企业，可以单独设置“委托代销商品”;ﻫ1４07商品进销差价:（老科目)；ﻫ1408委托加工物资：(老科目）;ﻫ1４1１周转材料：其实就是原来的“低值易耗品”、“包装物”（建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算），换个名字而已,也可以按照老习惯设置“低值易耗品”、“包装物”；ﻫ１４21消耗性生产物资：农业企业使用科目;

143１贵金属：金融企业使用；ﻫ1441抵债资产：金融企业使用;

14５1损余物资：保险企业使用；ﻫ1461融吱租赁资产：租赁企业专用;

1471存货跌价准备:这个也不需要解释；

15０1持有至到期投资：这个科目我也不是很明白，其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余成本”，不过这“持有至到期”该如何解释呢？是否指有合作期限的合资性质企业,其股东方应作为“持有至到期”?我也不是很清楚,欢迎大家一起探讨；

1５02持有至到期投资减值准备:作为减值准备科目应该具有一般减值准备的性质,不过是相对应1501科目使用;ﻫ１5０３可供出售金融资产:核算企业持有可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产,感觉使用范围比较窄，既需要可供出售,还需要是金融资产；ﻫ1511长期股权投资:总算出来一个比较熟悉的朋友;

１512长期股权投资减值准备：对于１511而使用；ﻫ1521投资性房地产:与时俱进（发现这个词在智能ABC中竟然没有收录，没有做到与时俱进是容易被淘汰的)，这个科目核算按成本模式及按公允价值模式计量投资性房地产的成本（有点拗口吧,我也觉得）;按成本计量模式的,可以单独设置“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目,比照“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目进行账务处理；其实我个人理解这科目就是固定资产科目子目，不过现在为了体现与时俱进赶时髦,单独把它拿出来而已；

1532未实现融资收益:核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益；

15４１存出资本保证金：保险企业使用；

16０1固定资产：你总算出来了，编号涨了100；

16０2累计折旧：跟160１是一对好兄弟;ﻫ1603固定资产减值准备:加上你就是３个了；ﻫ16０4在建工程：你也应该算老革命了；

1605工程物资：没有什么变化;

1606固定资产清理:特别提醒，清理后属于生产经营期间正产的处理损失，借记“营业外支出——处理非流动资产损失”;属于自然灾害等非正常原因造成损失,借记“营业外支出——非常损失”；

１６11未担保余值：租赁企业使用科目；

１621生产性生物资产：农业企业专用，我估计产奶的牛羊应该列入本科目，而肉用牛羊应该列入“消耗性生物资产”,不知是否如此；

1622生产性生物资产累计折旧：农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧；ﻫ１6２3公益性生物资产：农业企业使用,我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”,可是既然是“公益性生物”，能在可预期的未来“给企业带来经济利益”吗?不知道资产有没有重新定义?或者这里的“经济利益”是无形上的？ﻫ１631油气资产：这个科目也很有特色，石油天然气开采企业使用的；ﻫ１6３2累计折耗：石油天然气开采企业使用,我估计与“累计折旧”使用方法差不多；

1701无形资产:新旧准则差异比较明显,我想就此稍微作一些展开：

１、使用范围,新准则明显扩大了本科目适用范围，其定义为“企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产”,老准则强调“长期”,排除了以销售为目的；而新准则定义及解释中没有强调“长期”，更直接将“用于销售”作为本科目适用的内容之一，是否可以认为软件企业生产的软件也应该列入本科目，而不是列入“库存商品”呢?我还没有看到详细说明，翻看“库存商品”科目也没有征对性说明；ﻫ2、自行开发无形资产的计量,原准则明确规定“自行开发并依法申请取得的无形资产，入帐价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定;依法申请前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”；新准则规定“研究阶段的支出，应当于发生时计入当期费用”，而“开发阶段的支出”如果符合相关条件是可以“确认为无形资产"的,我认为这主要是为了提高企业自主开发无形资产的积极性，降低企业开发初期费用支出;ﻫ3、核算方式，一般购入无形资产核算方式不变，自行研发的无形资产在研发过程中先在成本科目“5３01研发支出”归集，研发申请完成后，根据规定可以资本化的支出结转至本科目，不符合相关要求的支出直接转入当期费用;ﻫ４、摊销方式，原准则直接借记相关费用科目，贷记本科目,新准则增加了“累计摊销"科目，核算方法与固定资产折旧类似；

5、摊销的例外情况,原准则指出“如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定使用年限的，摊销年限不应超过10年”,新准则要求“使用寿命不确定的无形资产不应摊销”，按我理解应该是在“不能为企业带来经济利益”时一次性进费用;

6、采取“未来适用法：，首次执行日处于开发阶段的内部开发无形资产，执行日前以费用化的开发支出,不追溯调整;执行日及以后发生的开发支出，符合条件的予以资本化，企业持有的无形资产，以执行日的摊余价值作为认定成本,在剩余使用寿命内按新准则规定摊销;使用寿命不确定的停止摊销,首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权,符合新准则规定的应当单独确认为无形资产的，在首次执行日重新分类，将归属于土地使用权的部分从原账面价值中分离，按照新准则规定处理。

17０2累计摊销:上面我讲的应该比较详细了,不需要单独说吧?哎呀,累死我了；

１7０３无形资产减值准备：也差不多了吧;

１711商誉：商誉只有在合并中形成，企业自创商誉不予确认；

18０1长期待摊费用：难得，连科目编码都没有变化；

1８１1递延所得税资产：以前科目好象只在负债类，报表才区分资产与负债（也许我记错了，我一直使用应付税款法,没有留意）,如今科目也区分了；

1８21独立账户资产：保险企业使用；ﻫ１901待处理财产损溢:注意是“损溢”不是“损益”;ﻫ200１短期借款：这个就不说了;ﻫ２０02存入保证金：金融企业使用；

2003拆入资金：同2002;ﻫ20０4向中央银行借款：银行业使用；ﻫ２0１1吸收存款:同上；ﻫ2012同业存放：银行业使用;

20２1贴现负债：也是银行才用的；

2101交易性金融负债：我也不认识它，有时间再看看吧;

2111卖出回购金融资产款:金融企业使用；

2201应付票据:总算看到一个面熟一点的家伙了；

２２02应付账款:这个应该大家比较熟悉了，需要说明的是金融企业保险企业使用本科目编号时科目名称有些微变化；ﻫ２２0３预收账款：变化好象不大，我还能认识它；ﻫ22１1应付职工薪酬：我敢打赌这个科目是为了适应越来越加强的个人所得税征收的要求的，记得去年,哦不,应该说前年了，中秋节前,税务部门郑重提醒“中秋发给职工月饼也应该折合个人收入计缴个人所得税"，真不知道哪门子道理,扯远了,回来说这个科目吧，本科目需要设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利"、“股份支付”等明细科目，这里有一些不是很明确的地方,比如是否继续按相应比例提取福利费、工会经费、教育经费,或者按照原外资企业制度做法按实际发生入帐？仔细研读下来,根据“外商企业按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目核算”来看，感觉还是内外有别,那就应该照提?不知道大家有没有更深入的研究或其他解读，还有“职工福利”与“非货币性福利”，我想一般企业如果计提了福利费,发放的过节费、年节实物等应该直接走“职工福利”(即原“应付福利费”），难道还需要增加这样一个“非货币性福利”？或者更严格地说，想将可能存在的企业给员工发放的交通卡等列入本科目?核算方法与以前基本一致,应无大碍;ﻫ2221应交税费：这个科目合并的好，以前每次领导问我们这个月交多少税,我都要算一次,要是忘记了可少算一大截,以后省去这个麻烦了；ﻫ2231应付利息：嗯，这个就不说了;

2２32应付股利：差点成“鼓励"了,哈哈；ﻫ２241其他应付款：葵花宝典第385页上说,无法进入正常科目的应付款列入本科目就对了；

２２5１应付保单红利:保险企业的前来认领；ﻫ2261应付分保账款：顺便把这个也带上；ﻫ2３１1代理买卖证券款:证券企业的来了;ﻫ2312代理承销证券款：金融企业都有;

２313代理兑付证券款:证券银行的一起出列；ﻫ2３14代理业务负债/受托代销商品款:看到后面科目大家都明白了；

240１递延收益:这个科目是好事来了，一般人还轮不上,核算“企业确认的应当在以后期间计入当期损益的政府补助”，还是有点拗口，不过确实是好事情;ﻫ2５0１长期借款:嗯，可以休息一下了；ﻫ２502应付债券:这个也不需要我多费口舌;

２６01未到期责任准备金:保险的；

26０2保险责任准备金：还是；

2６1１保户储金:一样；ﻫ26１2独立账户负债:也是;

27０1长期应付款：这个也算熟悉了,核算方面需要注意的点比较多,有空复习一下；

27０2未确认融资费用：也是这种情况;ﻫ2711专项应付款:政府投的钱，要专款专用哦，买酱油的钱不能用来买醋的,否则要犯错误了；

2８０１预计负债：预计的,也就是可能成为事实的；

2901递延所得税负债：负债科目就到这里了；

新准则增加共同类科目,以３作为科目编码的首位数字,原权益类、成本类、损益类科目往后延。目前共同类科目只有5个,基本上只有银行、证券、期货等企业使用。至于为何叫“共同类",我还没有仔细研究，估计是既可作为资产性质来用，也可作为负债性质科目使用，我就不发表看法了，怕误导别人了。ﻫ3001清算资金往来：ﻫ30０2货币兑换：

3101衍生工具:ﻫ32０１套期工具：ﻫ32０2被套期工具：

所有者权益科目变化不大，怎么说老板的东西，谁也不敢乱动，不是说要保护所有者的利益嘛,所以连科目也不敢怎么动，不然哪一天老板追问起来，不好说嘛，呵呵ﻫ40０１实收资本：ﻫ4０02资本公积：

410１盈余公积：ﻫ41０２一般风险金：金融企业使用；

4103本年利润：

4１04利润分配:ﻫ4201库存股：这个是新增加的，主要是核算收购、转让或注销本公司股份金额，期末借方余额；ﻫ成本核算是比较重要的一块,现在我就自己实际操作的一些情况结合新旧准则做适当的阐述,ﻫ5001生产成本：一般工业性生产企业使用,农业企业可以直接将本科目改为“50０1农业生产成本”，我原来在建筑企业的时候也是直接使用这个科目改成“工程施工”，不过现在不应该这样处理了,因为有“540１工程施工”专门科目,我想是为了跨行业企业使用方便吧；

5１01制造费用：除季节性生产企业外，本科目应无余额，我以前在建筑企业的时候,也是直接将本科目改造成“施工管理费"使用,新准则也不认同这种做法了,而是在“工程施工"下设子目—-“合同成本”、“间接费用"、“合同毛利”进行会计处理;

5201劳务成本：核算对外提供劳务发生的成本，估计现在劳动部门大力提倡的劳务公司使用比较频繁，证券企业可以将本科目改为“5201待转承销费用”；ﻫ5３01研发支出:这个是征对自行研发无形资产资本化问题新增加的科目,特别提醒是整个研发支出均在本科目归集，月底将应费用化的支出转入管理费用，期末借方余额反映正在进行无形资产研发项目满足资本化条件的支出;

54０1工程施工:建筑企业使用，在“合同成本"与“合同毛利”之间增加了“间接费用”子目,用于核算施工管理人员薪酬、折旧、保险、排污等间接支出，期末将当期间接费用分配计入相关合同成本,合同完工后与“工程结算”科目对冲；ﻫ５4０2工程结算:无变化;

540３机械作业：这个是建筑企业及部分机械作业企业使用的,我原来是将它直接在工程施工——合同成本下设三级子目，现在倒是单独出来到一级科目了,升级了啊，期末应转入“工程施工”或“劳务成本”，一点例外就是企业租入施工器械发生的租赁费依然直接在“工程施工”科目核算,倒是想起当年填各种统计报表时,经常需要填机械费支出,现在这个单独成一级科目填这些表应该比较方便了,可惜我不在这个行业了；

6001主营业务收入：这个科目不需要讲解,需要注意建筑企业收入成本毛利在一单分录一起出现；ﻫ6011利息收入：金融企业的ﻫ6021手续费及佣金收入：金融企业ﻫ6０３1保费收入：保险企业

6041租赁收入:租赁企业,对以上几个科目我有些纳闷，既然生产企业不要单独“销售业务收入”,广告企业不要“广告业务收入”……为什么金融企业就单独有科目呢？“主营业务收入科目”明确可以设置子科目的，难以理解；ﻫ６051其他业务收入：ﻫ6０61汇兑损益：ﻫ61０1公允价值变动损益:现在专门给公允价值变动一个损益科目，我看说明表示主要也是金融企业、投资性房地产企业使用；

6111投资收益:ﻫ6２0１摊回保险责任准备金：保险企业

６2０2摊回赔付支出：保险企业

６203摊回分保费用：保险企业ﻫ6３０1营业外收入:非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等.

６401主营业务成本:ﻫ６402其他业务成本：

６403营业税金及附加：科目名称变化了;

6411利息支出：对应相应收入科目;ﻫ6４2１手续费及佣金支出:同上

6501提取未到期责任准备金:保险企业

65０2提取保险责任准备金:同上ﻫ6511赔付支出：保险企业

6５2１保单红利支出:一样的ﻫ65３1退保金：同上ﻫ654１分出保费:

6５4２分保费用：ﻫ6601销售费用:一朝天子一朝臣，你又回来了;

66０2管理费用：这个科目是老科目,不过一些核算方面有些变化,所以我单独列一下跟大家一起探讨：1、开办费不在长期待摊归集,而是直接在本科目下设子目发生即入费用（这不就是增加我们的工作量吗,计算所得税又需要调整）；2、人工薪酬，前面有一位朋友说不需要计提福利费、工会经费、教育经费，发生时归集入费用,那工会经费根据规定是由工会根据数额开具发票，企业入费用的,现在这样还需要开具发票?还是等实际使用的时候根据用途的发票直接入费用?那工会是否不需要去上一级工会领取工会经费专用收据(发票）?3、应交税费,以前规定一些不经常发生的税费可以直接借记本科目税金子目,现在要求所有“按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税（作者注：记得新法规只有车船税，原来车船使用税、车船牌照使用税已经取消,又是一个与时俱进的问题)、土地使用税、印花税”均需要按照计提原则处理，借记本科目税金,贷记应交税费相关子目,缴交时通过“应交税费”科目处理,个人以为这样处理还是有好处,需要知道自己交过多少钱给国家,查一下“应交税费”就好了.其他核算与原来基本不变,我就不多加叙述了;

660３财务费用：

66０4勘探费用：石油天然气开采企业使用ﻫ6７01资产减值准备：这是一个新增加科目，原来在管理费用下核算的子目单独列出来,也很好理解,核算方法与原来相似；

6７11营业外支出：ﻫ６801所得税费用：增加了“费用”二字；ﻫ690１以前年度损益调整:所有科目已经介绍完毕新会计准则出台后哪些会计科目有变动各项减值准备,跌价准备的对应科目不再是管理费用、投资收益、营业外支出,而是统一用一个科目”资产减值损失”:资产减值损失用法如下：一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额,借记本科目,贷记“坏账准备"、“存货跌价准备"、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产—-减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备等科目。ﻫ四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等后,相关资产的价值又得恢复,应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、等科目，贷记本科目.五、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。应交税金，其他应交款科目取消，换成”应交税费"，应交税费核算如下:一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。三、应交税费的主要账务处理（一）应交增值税1．企业采购物资等,按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额）,按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品"等科目,按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。２．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目.发生的销售退回,做相反的会计分录。3。实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税—-出口退税)。４．企业交纳的增值税，借记本科目(应交增值税——已交税金）,贷记“银行存款”科目.5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购"、“在途物资”等科目，贷记本科目。(二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税“主营业务税金及附加”科目改名为“营业税金及附加”，“营业税金及附加"科目用法如下：一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用"等科目核算,不在本科目核算.二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费,借记本科目,贷记“应交税费"等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金,应按实际收到的金额，借记“银行存款"科目，贷记本科目。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。(四)应交土地增值税1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理"科目，贷记本科目（应交土地增值税）.２．交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。(五）应交房产税、土地使用税和车船使用税1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)，贷记“银行存款”等科目。（六）应交个人所得税1.企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬"科目,贷记本科目（应交个人所得税）。2．交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目.（七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费１．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加"、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。2．交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。应付工资，应付福利费取消,换成＂应付职工薪酬"１。职工薪酬，包括职工工资、奖金、津贴、补贴；职工福利费;医疗保险、养老保险、工伤保险、生育保险、失业保险等社会保险费；住房公积金;工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因接触与职工劳动关系而给予的劳动补偿（辞退福利）；其他与获得职工服务有关的支出.在新准则下，上述内容一律通过“应付职工薪酬"科目进行核算，下设“职工工资、职工福利费、社会保险、公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、其他”等明细科目”物资采购"恢复原来的"材料采购”名称，"材料采购"用法如下：一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。二、本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算.三、材料采购的主要账务处理（一）企业支付材料价款和运杂费等时，按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付或应付的款项，贷记“银行存款”、“现金"、“其他货币资金"、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。小规模纳税人等不能抵扣增值税的，购入材料按应支付的金额，借记本科目,贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。（二）购入材料超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款购买材料），实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值金额，借记本科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额,借记“未确认融资费用"科目。(三)月末,企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：1.对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证）,应按实际成本和计划成本分别汇总，按计划成本借记“原材料”、“包装物及低值易耗品"等科目，按实际成本贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用做相反分录予以冲回。下月付款或开出、承兑商业汇票,借记本科目和“应交税费-—应交增值税（进项税额）"科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。四、本科目的期末借方余额,反映企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本新会计准则中原材料科目名称不变、明细不变；低值易耗品、包装物科目取消，转入新增的周转材料科目核算，按种类分明细（周转材料—--包装物/低值易耗品，应采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销）开办费的处理开办费是指企业在筹建期发生的费用,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。”(一）记入开办费的具体内容１、筹建人员开支的费用(1）工资福利费用：包括人员工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。（２)差旅费：包括市内交通费和差旅费。2、企业注册登记费:主要包括工商登记费、验资费、税务登记费、公证费等。３、筹资费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。４、人员培训费：（１）选派职工外出参加培训的费用.(2）聘请专家进行技术指导和培训的费用。5、企业资产的折旧、摊销、报废和毁损6、其他费用(1）筹建期间发生的办公费、印刷费、电话费、招待费；(２）印花税（可能还会发生车船使用税、房产税）；（3)经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用;（4）其他与筹建有关的费用，如咨询费、庆典礼品费等支出。(二)不列入开办费范围的支出1、取得各项资产所发生的费用。如购建固定资产和无形资产支付的运费、安装费、保险费和购建时发生的其他相关费用。2、规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。3、筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等（因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额并符合资本化条件）。二、新准则规定开办费直接计入管理费用，当月转入损益。按照税法规定,按5年摊销。因此,按照新会计准则开办费计入当期损益,年终要做纳税调整.1、原企业会计制度规定,发生的开办费用记入“长期待摊费用－－开办费”科目，筹建期间的折旧费用也是记入“长期待摊费用--开办费"科目。２、新会计准则规定,发生的开办费用直接计入“管理费用-－开办费”科目。如,报销的注册登记费借：管理费用--开办费

贷：现金新准则会计科目取消待摊费用及预提费用.原待摊费用可以通过“预付账款”、“其他应收款”科目核算,原预提费用可以通过“应付利息”、“其他应付款”等科目核算.原企业短期借款利息的预提,新准则规定通过“应付利息”科目核算。首次执行日的“待摊费用”余额可计入首次执行日当期损益或转入预付帐款科目处理；首次执行日的“预提费用”余额，如果符合负债或预计负债的定义，则转入相应应付款项或预计负债科目，如果不符合负债或预计负债的定义,则只能冲回或按照前期差错更正原则处理工资分配时:借:管理费用贷:应付职工薪酬２、发放工资时：借：应付职工薪酬贷：其他应付款-－-社保（养老，医疗。失业自己负担部分）其他应付款———住房公积金（个人负担部分）应交税金－-－个人所得税银行存款/现金（实际发放给员工的)

小企业会计和新会计准则中会计科目的区别短期投资已经改成"交易性金融资产”,核算内容也发生了如下变化：一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动"进行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理（一)企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目(成本），按发生的交易费用，借记“投资收益"科目,按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息,借记“银行存款"科目，贷记本科目（公允价值变动)。对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息,借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本)。(三)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目（公允价值变动）,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。（四）出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目(成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动),按其差额,贷记或借记“投资收益”科目.同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目.四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。各项减值准备，跌价准备的对应科目不再是管理费用,投资收益,营业外支出了,而是统一用一个科目”资产减值损失＂：资产减值损失用法如下：一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失.二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目,贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备"、“在建工程—-减值准备"、“工程物资——减值准备"、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备等科目。

四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等后,相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额,借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、等科目，贷记本科目。五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。应交税金,其他应交款科目取消，换成"应交税费"，应交税费核算如下：一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算.二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额"、“销项税额"、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算.三、应交税费的主要账务处理（一）应交增值税1．企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目(应交增值税-—进项税额）,按应计入采购成本的金额,借记“材料采购"、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据"、“银行存款”等科目.购入物资发生的退货，做相反的会计分录。２．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据"、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额)，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入"科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目（应交增值税——出口退税）.４.企业交纳的增值税,借记本科目（应交增值税-—已交税金）,贷记“银行存款”科目。5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购"、“在途物资”等科目,贷记本科目。（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。2.出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目（应交营业税）。３.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）,贷记“银行存款”等科目。（三)应交所得税1．企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目，贷记本科目(应交所得税）.2.交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。（四）应交土地增值税1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产"或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理"科目,贷记本科目(应交土地增值税）。2.交纳的土地增值税，借记本科目(应交土地增值税）,贷记“银行存款"等科目.(五）应交房产税、土地使用税和车船使用税1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目.（六）应交个人所得税１．企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。2．交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税)，贷记“银行存款"等科目。（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费1。企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用"等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。2。交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)，贷记“银行存款”等科目.四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。应付工资，应付福利费取消，换成"应付职工薪酬＂应付职工薪酬应用如下:一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。二、本科目应当按照“工资”、“职工福利"、“社会保险费"、“住房公积金”、“工会经费"、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿"等应付职工薪酬项目进行明细核算。三、应付职工薪酬的主要账务处理（一）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等),借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费-—应交个人所得税”等科目.企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”科目。企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。（二）企业应当根据职工提供服务的受益对象,对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本"、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。管理部门人员的职工薪酬,借记“管理费用"科目，贷记本科目.销售人员的职工薪酬,借记“销售费用”科目,贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程"、“研发支出”科目,贷记本科目.因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用"科目,贷记本科目。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配—-提取的职工奖励及福利基金"科目，贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。取消长期债权投资科目,新增加＂持有至到期投资＂＂可供出售金融资产＂两个一级科目:＂持有至到期投资＂用法如下:一、本科目核算企业持有至到期投资的价值。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项,也在本科目核算.二、本科目应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价"、“应计利息"进行明细核算.三、持有至到期投资的主要账务处理(一)企业取得的持有至到期投资，应按取得该投资的公允价值与交易费用之和，借记本科目(投资成本、溢折价），贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记本科目（溢折价）。到期一次还本付息的债券等持有至到期投资，在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额,借记本科目（应计利息），贷记“投资收益”科目。收到持有至到期投资按合同支付的利息时，借记“银行存款”等科目,贷记“应收利息”科目或本科目（应计利息）.收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息，借记“银行存款”科目,贷记本科目（投资成本）。持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额，借记本科目(溢折价),贷记“投资收益”科目;溢价摊销额,做相反的会计分录。出售持有至到期投资时,应按收到的金额,借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，贷记“持有至到期投资减值准备"科目,按其账面余额，贷记本科目（投资成本、溢折价、应计利息），按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。(二）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目(投资成本、溢折价、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目.根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产,应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值,借记本科目等科目，贷记“可供出售金融资产”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。“可供出售金融资产”用法如下：一、本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。可供出售金融资产发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备"科目进行核算。二、本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。三、可供出售金融资产的主要账务处理（一）企业取得可供出售金融资产时，应按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借记本科目(成本)，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。（二）在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利,借记“银行存款”科目,贷记本科目（公允价值变动)。对于收到的属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣告发放的债券利息或现金股利，借记“银行存款”科目,贷记本科目(成本）.(三)资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录.根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的,按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目(减值准备)。同时，按应从所有者权益中转出的累计损失，借记“资产减值损失”科目,贷记“资本公积——其他资本公积"科目。已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值上升的,应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额,借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内,按恢复增加的金额,借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目.（四）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记本科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目,按其账面余额，贷记“持有至到期投资-—投资成本、溢折价、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目.根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产,应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值,借记“持有至到期投资”等科目，贷记本科目。（五)出售可供出售金融资产时,应按实际收到的金额，借记“银行存款"、“存放中央银行款项”等科目，按可供出售金融资产的账面余额,贷记本科目，按其差额,贷记或借记“投资收益"科目.按原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额,借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值.固定资产要单独核算累计折旧一样，新制度对无形资产新增加了一个一级科目＂累计摊销＂、"累计摊销＂用法如下:一、本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。三、企业按月计提无形资产摊销，借记“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。四、本科目期末贷方余额,反映企业无形资产累计摊销额。无形资产核算新增加”研发支出"一级科目，"研发支出"用法如下：一、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出.二、本科目应当按照研究开发项目，分别“费用化支出"与“资本化支出"进行明细核算.三、研发支出的主要账务处理（一）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的,借记本科目（费用化支出）,满足资本化条件的,借记本科目（资本化支出）,贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。(二）企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目（资本化支出），贷记“银行存款”等科目。