制度建设及执行情况

制度建设及执行情况摘要：中国联通作为一家在美国上市的公司率先开展并不断完善了内部控制制度建设，所采取的措施和理念对我国其他企业下一步进行内控体系的搭建和风险管控起到了很好的示范和指导作用。关键词：联通内控制度风险管控美国《萨班斯一一奥克斯利法案》（SOX法案）的404条款规定：在美上市企业必须保证公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任体系，同时提供管理层最近财务年度对内部控制体系及控制程序有效性的证明及内控机制评价的报告。如此苛刻的404条款几乎成了所有在美上市公司的一道“坎”，中国联通作为在美国、上海和香港同时上市的公司也不例外。为满足萨班斯法案的要求，自20xx年年末开始，中国联通着手进行内控建设，财务报告的真实性及完整性更是重中之重。经过一年多的摸索、实践，中国联通结合公司特点和控制重点，逐步建立健全了内部控制体系，并于20xx年顺利通过了外部审计师对中国联通的内控审计，从20xx年开始每年根据实际情况变化不断完善内控体系，以真正实现向管理要效益的目的。中国联通通过不断完善制度建设，推进了内部控制有效实施。一、梳理业务流程，制定《中国联通内控制度规范》。在诸多繁杂的工作中，流程梳理无疑是第一步，联通总部将各项业务进行了认真研究和梳理，制定了《中国联通内控制度规范》，内容涵盖公司的经营管理、IT系统控制、投融资管理、财务监控、法律法规监督等，涉及资本性支出、收入、成本费用、资金及资产、财务及信息披露、其他等6个方面共351个业务流程，并用文字、流程图、风险控制文档等多种形式，将各业务和事项的风险类型、控制目标、关键控制点、控制措施、控制频率加以规定和说明，形成与经营管理制度有机结合的内部控制。各省及各地市分公司依照总部内控流程进行本地化，既要满足萨班斯法案的要求，更要达到加强管理、降本增效的要求。《中国联通内控制度规范》使企业员工了解和掌握了内部机构设置及权责分

配情况，同时也促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权

责履行的监督。二、制定《中国联通财务与信息披露关键控制》，防范与控制财务报告风险。为规范和统一各分、子公司财务及信息披露的流程，满足公司内部管理、会计核算和对外信息披露的需求，防范与控制财务报告风险，中国联通制定了《中国联通财务与信息披露关键控制》，详细列示了财务与信息披露环节必不可少的一些关键控制。对风险的控制频率分为随时、日、周、月度、季度、年度。风险的控制类型分为预防性及发现性。从凭证的录入、往来账的核对、共同费用的分摊、一次性调整和非正常会计事项的调整、业务的计算、财务关账的控制等环节进行关键控制，并采取相应的控制措施。三、制定《财务报告编制规范实施细则》，强化财务报表分析。1、按月报送财务分析报告。月度财务分析报告以集团口径合并损益表项目分析为主。为规范月度财务分析，联通总部制定了月度财务分析报告模板，对损益表项目分别设置了重要性水平，对波动超过重要性水平的项目，按其程度自动提示为“需重点说明”、“必须说明”和“需要关注”的项目。各级分、子公司完成月报编制后，对上述三类超过重要性水平的项目进行合理性分析，并说明变动原因。合理性分析从会计处理的完整性、准确性和生产经营对财务数据产生的影响等角度进行，目的在于防范由于会计处理的不正确、不及时而导致的财务报告错报和漏报风险。2、报表编制完成后，对报表数据的准确性、数据之间逻辑关系的合理性、报表的完整性等内容进行审查。利用财务软件、ERP和报表软件的功能，设置了会计报表逻辑性、合理性校验公式。总部根据不同时期需审核的重点，不定期修订会计报表校验公式。各级分、子公司对校验公式审核出现问题的'报表项目，记录分析并查找原因，

通过更正会计处理错误、查找和解释报表数据异常原因等方式，解决会计报表审

核中出现的问题。在季度会计报表审核完成后，上报《会计报表审核说明书》。季度、中期和年度财务报告初稿完成后，组织相关财务人员对财务报告进行会审，并形成相应的会审记录。年度财务报告是公司一年经营活动成果的综合反映，涉及到公司生产经营的各个环节，各级公司在年度财务报告初稿完成后，组织市场、信息化、人力、运行维护、网络建设等部门，对年度决算

进行会审，并形成相应的会审记录。上报季度财务报表时，同时报送其他相关说明材料，包括《会计报表审核说明书》、《业绩分析报告》、公司负责人签署的《声明函》、公司财务负责人签署的《声明函》等。四、强化职责分工，不相容职务相互分离中国联通在确定职责分工过程中，充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求，参照财政部颁发的《内部会计控制规范》制定了适合本企业的《不相容职务相互分离暂行规定》，涉及的内容有货币资金、营业与收款、成本费用、采购与付款、存货、固定资产、工程项目、筹资、对外投资、担保、信息系统处理等11个方面。不相容职务包括：授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。根据《不相容职务相互分离暂行规定》，一人不得办理某项业务的全过程。办理各项业务应当配备合格的人员，并结合岗位特点和重要程度，明确财会等关键岗位员工轮岗的期限和有关要求，建立规范的岗位轮换制度，防范并及时发现岗位职责履行过程中可能存在的重要风险，以强化职责分工控制的有效性。五、建立反舞弊控制及监督机制，确保财务信息真实。反舞弊工作是公司内控建设的一项重要内容，也是确保财务信息真实准确的一项重要举措。中国联通制定了《反舞弊暂行规定》，建立反舞弊举报机制和控制程序。中国联通总部监察室为公司反舞弊举报受理中心，负责受理公司范围内舞弊行为的举报投诉和来访接待，并组织相关的舞弊调查。各级分公司同时要建立反舞弊机制，明确举

报渠道和受理程序，并报上级公司监察室备案。（一）明确舞弊的定义和主要表现形式。舞弊是指采用欺骗、欺诈等违法违规手段，损害公司利益，可能为个人带来不正当利益的行为。其主要表现形式有：虚假财务报告，即导致财务报告不实的故意行为；收贿赂赂、回扣，挪用、侵占资产等行为；违反规定或未正确履行职责，给公司造成重大经济损失，且故意隐瞒损失事实的行为。（二）明确反舞弊的职责。公司各级人员对防范、控制和监督舞弊行为负有责任。各级主要领导是反舞弊工作第一“责任人”，应严格履行职责，以建立有效的反舞弊责任体系。（三）实行责任追究制。公司对发生舞弊事件的责任人员进行责任追究，包括领导责任和直接责任。领导责任是指负有相应领导职权的管理人员在其主管或分管工作范围内因失职、失察导致发生舞弊事件，造成会计信息失真、隐瞒损失等应承担的责任。直接责任是指公司管理人员及其相关人员在其职责范围内，因直接操作或参与相关决策，或授意、指使、强令、纵容、包庇他人等舞弊以及未履行、未正确履行职责等过失行为，造成会计信息失真、隐瞒损失等应承担的责任。对发生的舞弊行为，将依据国家有关法律法规及公司的处罚规定，对相关责任人进行处理，包括行政处分、免职、解聘、解除劳动合同等纪律处理，触犯法律的，将移送司法机关。六、加强风险评估，预防财务报告失真。中国联通存在大量的风险，为此公司制定了《中国联通风险评估管理办法》。办法规定了评估风险管理的工作内容、风险控制责任。（一）评估和防范的主要风险。1、经营效益和效率性风险。即由于投资决策或经营决策失误以及运营效率不高可能导致公司运营效益及效率低下的风险。2、财务报告失真风险。即由于各项经营管理不到位，可能造成经营数据不准确，导致会计核算的依据不真实;或未完全按会计准则、会计制度等规定进行会计核算和信息披露，反映的财务状况和经营成果不符合实际情况而造成财务报告失真的风险。3、法律法规遵循性风险。即公司经营管理活动没有全面执行国家法律、法规和政策规定;或国家法律法规及政策的改变可能对公司业务发展和经济利益产生较大影响的风险。（二）定期组织风险评估，落实风险控制责任。通过公司或部门办公例会的形式及组织专项调查和抽查有关合同、控制流程等方式组织风险评估。围绕确定的公司发展目标，揭示风险和控制缺陷，并分析判断其对公司经营发展以及财务报告的影响程度。对存在的主要风险，明确风险控制目标，明确具体的风险控制措施，包括业务流程控制及有关管理制度规定等，将风险控制在可接受范围内。落实风险控制的责任，提出控制措施实施及整改的责任部门，将

风险控制的责任和控制目标落实到具体的处室、工作岗位和人员。同时加大监督检查的力度，确保各项经营活动能够严格按照内控措施规范执行。目前中国联通从总部到省级、地市、县级公司都按照总部的统一规范建立了内部控制体系，通过每年覆盖全部单位的内控复核性测试、覆盖全体人员的层层培训、上级公司将内控体系建设纳入对下级单位的考核、每年定期的更新等措施，确保了整个集团公司内控体系执行的有效性，也从规范性上提高了企业管理水平。为加强医院药品使用管理，提高医务人员合理用药的自觉性，防止商业贿赂行为，加强用药监督，保障用药安全性、有效性和经济性，提高医疗质量，根据广东省医疗机构阳光用药制度实施意见（试行）？（粤卫?2010?123号）和?关于进一步加强我省医疗机构阳光用药制度建设的通知？（粤卫办?2011?26号）等文件精神，我院积极实施阳光用药制度建设，并取得了初步成效，现对照?全省医疗机构

阳光用药制度建设验收表？，将自查情况总结报告如下：一、领导重视，完善制度，健全体系（一）医院高度重视阳光用药制度的建立和实施工作，把阳光用药制度建设作为医院医疗质量管理和综合目标管理的核心工作，列入医院工作报告和年度计划。制定了?**市人民医院阳光用药制度实施办法（试行）？、？**市人民医院处方点评管理制度（试行）？、？**市人民医院阳光用药监控制度?等一系列促进阳光用药的制度。（二）成立了医院阳光用药监控小组，由院长任监控小组组长，纪委书记任监控小组副组长，小组成员由医务、药学、信息、纪检监察等部门人员和临床专家组成。成立了处方点评专家组和处方点评小组，抗菌药物临床应用管理小组及专家组，各组织均按规定常规开展活动。（三）由医院医务、药学和纪检监察部门负责全院阳光用药工作的监督管理，各部门职责明确，分工合作。医院医务、药学管理部门负责科室和医生合理用药的日常管理工作，设立专职人员每月监控阳光用药信息并报送同级卫生行政主管部门。信息管理部门负责“阳光用药”电子监察系统技术管理、使用配置和日常维护，便于阳光用药监控小组掌握各科室的用药信息，实时对用药情况进行监管。处方点评小组每月开展处方点评、抗菌药物专项点评工作，点评结果每季度由处方点评专家组进行评价分析，并通报和公示，对存在问题提出整改措施，提高医生临床合理用药的自觉性。二、“阳光用药”的具体措施（一）“阳光用药”软件1、委托公司，开发软件医院委托广州天鹏计算机有限公司开发了“阳光用药”软件。于20xx年初投入试用，后根据省卫生厅的?关于进一步加强我省医疗机构阳光用药制度建设的通知？（粤卫办?2011?26号）及?广东省医疗机构阳光用药制度建设评价标准?等文件要求，20xx年由东华软件股份公司逐步完善监控内容。2、主要监控指标包括药品使用排名：包括全院、住院部及门诊部，使用金额前20位的药品名称规格、使用数量、金额、生产厂家等。用药比例：包括临床科室药品比例，门诊和住院病人抗菌药物使用率，注射剂使用率，每张处方平均金额、平均用药品种数，单张处方金额排序前20名的处方明细。抗菌药物使用排名：全院抗菌药物用药前20位（按金额）的药品名称规格、使用数量、总金额、生产厂家等。基本药物使用比例：全院基本药物占药品总收入的比例、门诊基本药物使用频次等。（二）建立临床药师制度，协助临床合理用药医院有临床药师5名，均经过临床药师规范化培训一年。临床药师定期参加临床日常查房、会诊及病例讨论，参与临床药物治疗方案设计、实施与监测;开展抗菌药物专项医嘱点评，书写单病种用药分析报告;协助临床做好细菌耐药监测，及时将细菌耐药情况向临床反馈，并提出药学干预措施。（三）开展处方点评，促进合理用药医院成立处方点评专家组和处方点评小组。处方点评小组按照卫生部颁布的？医院处方点评管理规范（试行）？，每月抽取门急诊处方120张、住院医嘱30份进行点评。每季度由医务科组织处方点评专家组对处方点评小组提交的点评结果进行审核，定期公布处方点评结果，通报不合理处方;根据处方点评结果，对医院在药事管理、处方管理和临床用药方面存在的问题，进行汇总和综合分析评价，提出质量改进建议，发现可能造成患者损害的，及时采取措施，防止损害发生。20xx年全年共通报门、急诊不合格处方、病历医嘱105份，共通报处罚医师105人次;20133年全年共通报门、急诊不合格处方、病历医嘱103份，共通报处罚医师103人次;20xx年上半年共通报门、急诊不合格处方、病历医嘱43份，共通报处罚医师43人次。20xx年7月4日，医院质控科、医务科、药学部联合发布?关于规范我院外科I类（清洁）切口中6个重点病种抗菌药物应用通知？。其中规定，对于腹股沟疝修补术（包括补片修补术）、甲状腺疾病手术、乳腺疾病手术、关节镜检查手术、颈动脉内膜剥脱手术、颅骨肿物切除手术6个病种围手术期原则上不得预防用抗菌药物。若特殊情况需预防使用抗菌药物，必须在术前讨论中注明使用原因，并经科室主任同意签名后请抗菌药物临床应用专家组成员会诊，专家同意后方可使用。通知同时对围术期抗菌药物的用药时机、品种选择、使用疗程进行相应规定。通知下发后，通过一年多的持续改进，6个重点病种的预防使用抗菌药物比例由20xx年的78%下降到目前3.8%，20xx年省医疗机构阳光督查组也予以高度肯定。质控科、医务科、药学部组织检查人员定期到病案室抽取上述6个病种的归档至20xx年8月病历共1210份进行检查，检查的病历完全符合相关通知的要求。（四）积极推广，大力推进基本药物的优先合理使用20xx年7月，根据省卫生厅印发的?广东省医疗机构基本用药供应目录指

南？（粤卫办?2012?1号），医院印发了？关于印发?**市人民医院基本用药供应目录

管理办法？的通知？（揭市医?2012?53号）。为做好基本药物遴选工作，实现药品采购4过程的公开透明和阳光操作，医院邀请了市纪委纠风办、市检察院、市卫生局纪检组有关领导进行现场监督，并通过三个环节进行。首先从医院专家库的150名专家中随机抽取了76名基本药物遴选专家，组成这次遴选工作的专家组;其次，由专家组分成4个小组对已通过广东省医药采购平台中标的3698个基本药物品规进行集中遴选，确定了334个品规入选医院基本用药目录;最后，由医院药事管理与药物治疗学委员会、药品经销商遴选小组完成入围基本药物经销商的遴选和配对工作。层层把关、认真遴选，有效杜绝了药品购销过程暗箱操作，进一步规范了药品采购管理。20xx年6月5日，为进一步落实广东省卫生厅?关于做好全政府办二级以上

综合医院优先配备使用基本药物工作的通知？（粤卫[2012]99号）的规定，医院制

定?关于进一步落实我院临床各科室优先合理使用基本药物的通知？，规定自20xx

年6月1日起各临床科室基本药物使用率必须N20%;20xx年11月26日印发?关

于进一步加强临床科室优先合理使用基本药物管理的通知？，规定全院各科室及门

诊医师的基本药物使用率均应N25%，每月对基本药物使用率未达标的科室给予一

定的处罚措施。自20xx年5月实施基本药物政策后，我院基本药物使用比例均达到25%以上，达到广东省卫生厅的要求。20xx年全年基本药物使用率为25.0%。（五）加强阳光用药监管，规范用药行为根据阳光用药监控数据，阳光用药监控小组对用药金额排名前10位的药品使用量在前3位的临床科室主任、用量前3位处5方医师进行约谈。相关科室主任及处方医师应书面说明在使用药品过程中是否存在不合理用药（用药适应征、用量、疗程、经济性等），是否存在商业贿赂现象。阳光用药监控小组每个月对使用金额排在前列的药品，抽取相关病历医嘱进行分析评价，结合门诊处方点评，对用药合理性有争议的处方、病历医嘱，由医务科、门诊办组织专家进行评价与裁定，必要时由医师本人向阳光用药监控小组陈述使用该药品的合理性。（六）、总结经验，查找不足，持续改进。20xx年7月31日，广东省医疗机构阳光用药督导检查组前来我院进行阳光用药督导检查。检查组在检查结束后进行了情况反馈。会上，检查组对我院阳光用药制度建设所取得的成效给予了充分肯定，认为我院阳光用药制度较健全，组织机构设置合理、职责明确，工作落实到位，监管措施得力，医院药学建设工作成绩突出。同时，检查组也指出了我院在阳光用药制度建设中存在