注册会计师《税法》考前练习试题

注册会计师《税法》考前练习试题2016注册会计师《税法》考前练习试题练习题一单选题某航空公司为增值税一般纳税人，2015年6月购进飞机配件，取得的增值税专用发票上注明价款600万元、税额102万元;开展国内航空服务取得的含税收入为832.5万元;对外提供航空培训服务取得含税收入58.3万元;另外将一架闲置飞机租赁给其他航空公司，不配备机组人员，租期为半年，一次性收取含税租金750万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）万元。A、194.77B、95.25C、92.77D、38.12【正确答案】C【答案解析】开展国内航空服务应按交通运输业缴纳增值税，税率为11%，航空培训服务属于物流辅助服务，税率为6%。将不配备机组人员的飞机出租，属于有形动产租赁，按17%计算增值税。纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该航空公司的销项税额=832.5三（1+11%）Xll%+58.3三（1+6%）X6%+750三（1+17%）X17%=194.77（万元），该公司9月应缴纳的增值税=194.77-102=92.77（万元）单选题某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2014年9月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元农产品耗用率为80%;剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价为2万元，损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为（）万元A、0.52B、0.68C、0.82D、0.96【正确答案】C【答案解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额=8X80%X17%三（1+17%）=0.93（万元）【提示】农产品耗用率为农产品外购金额占生产成本的比率。扣除率为销售货物（酸奶）的适用税率。直接销售牛奶当期允许抵扣农产品增值税进项税额=5三（1-2%）X（7三20）X13%三（1+13%）=0.21（万元）当期销售酸奶和牛奶增值税销项税额=10X17%+2X13%=1.96（万元）当月乳制品厂应纳增值税=1.96-0.93-0.21=0.82（万元）单选题下列各项业务中，属于增值税应税服务的是（）。A、 汽车修理B、 工程勘探C、 租赁业D、积分赠送的电信服务【正确答案】B【答案解析】汽车修理属于增值税劳务;工程勘探属于现代服务业中的“研发和技术服务”;租赁业要区分动产租赁还是不动产租赁;积分赠送的电信服务不属于增值税的征税范围。多选题农产品增值税进项税额核定扣除办法下，农产品增值税进项税额扣除标准包括()。A、 农产品单耗数量B、 农产品耗用率C、 损耗率D、 扣除率【正确答案】ABC【答案解析】农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率统称为农产品增值税进项税额扣除标准。单选题某地板公司生产各种实木地板，2015年6月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业300箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为240万元;装修办公楼使用自产的豪华实木地板200箱，已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税()万元。(消费税税率5%)A、 5B、 20C、4.5D、8【正确答案】D【答案解析】外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=240三300X（200+300）X5%-300X5%X80%=8（万元）单选题某酒厂5月生产销售果啤40吨，每吨售价2800元。生产粮食白酒200吨全部用于销售，当月取得不含税销售额960万元，同时收取品牌使用费40万元;当期月初库存外购粮食酒精余额100万元，当月购进粮食酒精150万元，月末库存外购粮食酒精80万元。另外该厂生产一种新开发的、药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税（）元。A、 2555166.67B、 1538616.60C、 2197992.74D、 2209616.67【正确答案】C【答案解析】果啤属于啤酒征收消费税;啤酒每吨售价为2800元因此每吨税额为220元，所以销售果啤应纳消费税为：40X220=8800（元）；销售白酒应纳消费税=（9600000+400000F1.17）X20%+200X2000X0.5=2188376.07（元）；自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用药酒应纳消费税为：组成计税价格=350