论科研事业单位内部会计控制的构建与完善

论科研事业单位内部会计控制的构建与完善论科研事业单位内部会计控制的构建与完善

一、科研事业单位财务内部控制管理的重要性

财务内部控制管理是科研事业单位财务工作管理的核心问题，由于其属事业单位性质，资金都由国家调配，不波及企业经营情况，所以科研事业单位的科研经费支出是否合理是其内部控制的重要内容。通过财务内部控制的管理，有效的调节科研资金，使科研事业单位内部各部门之间能加强沟通和合作，共同完成单位的科研工程，提高科研实力。财务内部控制管理可以对科研单位的预算及其执行过程及结果进行有效地控制与监督。从而实现对科研单位的财务预测。所以，高质量的财务内部控制是我国科研事业单位财务合规的重要保证。此外，在实行内部控制过程中，建立与完善其内控机制对于完善其管理制度、提高其财务水平也有重要的促进作用。通过对科研单位的内部控制管理，可以标准其财务制度，减少科研经费的不必要支出。对科研事业单位的财务内控制度的加强是十分必要的。

二、我国研科事业单位内部会计控制的问题和现状

1.科研事业单位财务内控制度还不完善

源于我国研科事业单位的性质，长期以来其科研资金都依靠国家财政拨款，自己完全不用考虑资金紧缺的问题，科研资金用完再要，导致很多工程的本钱费用支出不合理等现象，给国家的财产造成了严重的损失。许多科研单位甚至外表上建立了财务内控制度，但不足对相关制度的理解和重要性的掌握，再加上管理者控制意识淡薄、不足执行力度、考评机制形同虚设，基本没有发挥出财务内控的职能和效果。虽然国家出台了一些相关的管理规定，示例：国家科技方案工程课题预算管理问答。此规定就对科研事业单位的一些财务收支有详细的规定，规定中指出了工程预算中的管理费的比例作了严格的限制外，其它的费用各科目没有固定的比例限定。虽然合乎科研业务的特点，但也在执行过程中增加了可操作性。

2.科研事业单位财务控制管理不足风险防备体系

科研事业单位虽为国家拨款，也不用考虑投资、融资等行为，但是就整个科研单位系统来讲，还是不足风险防备意识的，执行过程仍然离不开单位的内部控制管理。在不足风险防备意识下的内部控制管理显然是不能发挥作用的。其结果必然会导致某些工程攻关失败，而资金却已经支出，给国家的财产造成巨大的损失和浪费，使国家财政资金风险增大，因此，科研事业单位如果没有形成一套有效的风险防备体系，那么直接影响其财务工作的效果。

3.财务内部控制管理中内控意识不强

在我国的科研事业单位中长期存在这样的意识：由于受财政扶持已久，在财务制度方面尤其是内部控制管理方面没有形成应有的意识。对于工程的财务预算和考核都是例行公事，没有认真进行过财务的内控制度，严重一些的单位还会出现会计信息失真、不完整现象，影响了上级管理部门对本部门的审计效果，使其不能掌控本单位的财务支出具体情况。这种科研事业单位领导不重视、会计人员轻视、全体人员无视的局面，使得单位内部财务混乱，会计报表失真严重，资金流失严重。近年来国家也出台了相关的预算管理条件，相信上述情况会慢慢得到改善。

4.科研事业单位财务内部控制管理不足科学信息化支持

现代企业管理中，管理现代化、信息化已经覆盖了大局部企业，而在我国的科研事业单位内部却不足这种科技信息化的支持平台。由于科研事业单位的财务内控管理长期不受重视，使得财务内部的信息化建设也没有提到日程上来，一些管理层不重视，财务人员那么不进言，使得几方面都无意识改善这种局面，使我国科研事业单位的信息化建设迟迟不能落实，造成其财务内控管理的混乱局面。

5.科研事业单位内部控制制度的执行力度和监督体系有待加强

现阶段，我国科研事业单位内控比拟单薄的环节也是起决定作用的环节就是考核机制不健全。某些单位在制定出内控方案后，由于不足考核机制与考核层，使得其内控的执行像是在走形式主义。我国科研事业单位的本钱内容主要就是科研课题和工程的资金。随着我国事业单位国库的集中支付制度的实施与改革，科研事业单位的经费来源将是国家财政的零余额经费，国家已开始对此类资金进行严格的限制和使用。所以，科研单位应将有限的经费都用在科研工程上，防止浪费和挪用，因为在实际工作中，许多科研课题的支出并不合乎要求。

三、完善科研事业单位内部控制制度的有效倡议

1.加强内部控制意识培训，使其重视内部控制管理与监督

内控制度是一项综合性的管理活动，它波及部门、人员、财务管理多方面内容，科研事业单位的员工特别是管理层应该加强对单位内部控制意识的培训，强化领导层的责任制度。尽快领导单位员工建立起科学的内部控制意识。

2.健全相关法规，保障监督体系有效发展

科研事业单位的财务制度特别是财务监督的职能是保障其会计信息质量的重要方面。其各工程的本钱费用的原始凭证是载明其经济业务情况的书面合法证明，是明确各方责任的原始依据，因此，想改善事业单位的内控管理就首先要健全其内部稽核制度。从财务监督上把关：首先要建立明确的各级稽核岗位和人员的责任制，执行人员应恪尽执守，凡进入财务核算系统的原始凭证都要由稽核人员审核其真实性并加以标记。其次，要在出现问题后明确责任人的责任并查出其为合不合乎规定的依据，借以保证原始凭证的合法性。

3.明确职责分工和程序

根据相关财务制度要求，要明确各职能部门的权限与责任，根据不同任务和岗位特点划分，对每个部门和人员在授予权限的同时明确其相应责任。任何部门和个人都不可拥有超越内部控制的权利，而且要做到责任与绩效挂钩、坚定推行职务不相容制度。保证事业单位内部的机构、岗位及其职责的合理配置。坚定杜绝人员交叉任职。4.根据本钱效益原那么，制定可行的内控制度

我国科研事业单位科研工程很多，但每个工程落实和研发都离不开资金的支持。单位在制定内控制度时要充沛考虑本单位的实际情况，必须做到制度具体可行，计划合理科学。要合理估计本钱与产出效益之比照，做好本钱预算工作。对那些意义大作用大、影响范围大的关键控制点予以把握，对那些只在小范围内起作用、影响范围小的一般控制点只要能起到监控作用即可，不需要大费周折，花大本钱，更不需要花费大量人力物力予以控制。

5.实施科研事业单位预算控制

在企业中有全面预算管理，同样，事业单位为到达良好的财务目标也可进行全面预算管理。其包括预算方案、预算执行、事后监控及考评等环节。并且在整个过程中都采用价值与行为的双重管理。近年来，我国的企事业单位对预算的制定和管理效果都不十分理想，但科研事业单位已经出台了很详细的预算条例，各科研单位内部预算必须按照国家相关法规进行，今后，随着市场体制的不断完善，对科研事业单位的预算要求也会逐步加强。单位的总体目标需要靠企业方案来完成，而各种管理方案中财务预算占很重要的局部，科研单位必须将收入和支出都纳入到合理的财务预算中才能将内部控制制度落到实处。

6.强化内部审计工作流程

市场经济的实践证明，内部制定起重要作用的方面在于其单位内部的审计工作是否落到实处，科研事业单位的内部审计如果发挥效果，其内控制度必然健康有序，强化会计监督和有效的内部审计是提高财务信息准确性和可靠性的有效途径。单位内部审计工作的质量可以对内部控制到达事半功倍的效果。

7.加强信息化伎俩加以控制

现如今计算机应用在各行业都得到了应用，全社会根本实现了会计电算化的覆盖，但是计算机使用的管理方面制度却被人们所无视了，特别是在财务方面管理人员和操作人员不能严格按照岗位职责分工设定权限，在工作中常有不加以密码和避免非法操作的越权动作，这样的现象应在科研单位加以杜绝。

四、总结

我国的科研事业单位的内部控制制度应以建立和完善系统有效的工作为前