批发商品流通企业购进业务仿真实训设计

批发商品流通企业购进业务仿真实训设计批发商品流通企业购进业务仿真实训设计

近几年来，对实践操作性强的会计课程实行仿真教学的探讨和呼声越来越高，然而，这些仅仅只是停留在口号上，并没有“接地气〞，即将其真正的与具体课程内容尤其是商业会计课程相联系。笔者通过商业会计的教学经验，设计了批发商品流通企业购进业务的仿真实训设计。

一、具体业务仿真设计

综合性商品流通企业风华商贸有限公司为增值税一般纳税人，增值税率17%，纳税人辨认号：440215100××××；开户银行：工商银行华开支行；账号：010×××；单位地址：武汉市中山路28×号；单位联系：8659××××；公司法人：张艳华。〔注：文中出现的公司均为虚构。〕

〔一〕业务员岗位实操

1.3月1日，向武汉市徐记饼干厂购置饼干，以武汉市徐记饼干厂的名义开出增值税专用发票一式四联，信息如下：夹心饼干1000盒，每盒11.80元，；曲奇饼干800盒，每盒9.60元。税率17%。徐记饼干厂资料：纳税人辨认号：440005145××××，：8145××××，开户行及账号：工商银行027-564-3233456××××。以徐记饼干厂的名义填写送货通知单，业务员根据合同与送货通知单核对无误后，填写“收货单〞一式四联。留下存根联，其余联次退还徐记饼干厂业务员〔代〕。以徐记饼干厂的名义将商品连同发票联、抵扣联、收货单其他联次送至风华商贸有限公司的仓库。

以徐记饼干厂业务员的名义将增值税专用发票的发票联和抵扣联、收货单的结算联和记账联送至出纳。

2.3月4日，向宜昌大华食品厂购置夹心饼干，以宜昌大华食品厂的名义填写增值税专用发票，信息如下：400盒夹心饼干，单价11.80元，300盒曲奇饼干，单价9.60元，税率17%。以宜昌大华食品厂的名义办理委托收款手续。

3.3月5日，收到出纳送来的付款通知联、发票联和抵扣联，与合同核对无误，通知出纳付款。填写收货单，留下存根联。将结算联、付款通知联、发票联和抵扣联返还给出纳，入库联和记账联送至仓库。

4.3月9日，代宜昌大华食品厂填写增值税专用发票，内容：曲奇饼干10盒，单价9.60元。填写入库单夹心饼干10盒，留下存根联，持专用发票的发票联和抵扣联送至记账员，入库联和记账联送至仓库。

5.3月16日，代武汉徐记饼干厂填写红字、蓝字增值税专用发票和销货更正单。红字发票内容：夹心饼干1000盒，单价0.50元。蓝字增值税专用发票内容：曲奇饼干800盒，单价0.40元。销货更正单：夹心饼干1000盒，单价由11.80元调至11.30元；曲奇饼干单价由9.60元调至10.00元。将发票抵扣联和发票联、销货更正单送至记账员。

6.3月17日，代宜昌大华食品厂填写增值税专用发票，夹心饼干45盒，单价10.50元。代迅达物流公司填写货物运输业统一发票，运费150元。代宜昌大华食品厂办理托收承付业务。

收到出纳转来的发票联、抵扣联、运输发票，，与合同核对无误后，通知出纳付款。填写入库单，留下存根联，将发票联、抵扣联、运输发票，和结算联送至出纳，入库单其余联次送至仓库。

7.3月22日，填写“武汉市国家税务局进货退出及索取折让证明单〞，夹心饼干因变质，退回宜昌大华食品厂450盒，单价10.50元。将第二联“销货单位留存〞联寄交至宜昌大华食品厂。代宜昌大华食品厂填写红字增值税专用发票，填写进货退出单并签字，红字发票联、抵扣联、进货退出及索取折让证明单送至记账员，进货退出单其余联次送至仓库。

8.3月25日，以武汉中南食品厂的名义填写增值税专用发票，夹心饼干1300盒，单价12.00元，纳税人辨认号44000514232××××，8745××××，开户行及账号工商银行0273215648××××。填写送货通知单交给业务员。

业务员认真核对送货通知单与合同，填写收货单，留下存根联，将存根联其余联次交给中南食品厂业务员。中南食品厂业务员将商品连同收货单其余联次送至仓库。

中南食品厂业务员持专用发票的发票联和抵扣联、入库单结算联和记账联至出纳。

〔二〕出纳员岗位实操

1.3月1日，收到徐记饼干厂业务员送来的增值税专用发票的发票联和抵扣联、收货单的结算联和入库联，审核无误，填写现金支票一张付款。将支票正联交给徐记饼干厂业务员。将支票存根联、发票联和抵扣联、收货单的结算联和入库联送至记账员。

2.3月5日，去银行取回委托收款第五联付款通知联，增值税专用发票的发票联和抵扣联。送至业务员。

经业务员审核无误，通知银行划款。登账后将结算联、付款通知联、发票联和抵扣联送至记账员。

3.3月16日，收到业务员送来的现金，开出收据一张，将发票抵扣联和发票联、销货更正单和现金送至记账员。

4.3月17日，从银行取回托收承付付款通知联及发票联、抵扣联、运输发票，送至业务员。

待业务员核对无误后，收到业务员转来的发票联、抵扣联、运输发票，入库单结算联，通知银行付款。将发票联、抵扣联、运输发票，托收承付付款通知联、结算联送至记账员。

5.3月25日，收到中南食品厂业务员送来的发票联、抵扣联和结算联和记账联，填写转账支票付款，将支票正联交给中南食品厂业务员。将支票存根联、发票联、抵扣联、结算联和记账联送至记账员。

〔三〕仓库管理员实操

1.3月1日，收到徐记饼干厂业务员送来的增值税专用发票的发票联和抵扣联、收货单其余三联，填写实收数量及寄存仓库，在入库联和记账联上加盖“收货〞章后，留下入库联登记库存商品保管账，其余凭证返还给徐记饼干厂业务员。2.3月7日，商品运达，填写入库联和记账联的实收数、寄存仓库。夹心饼干实收378盒、曲奇饼干实收310盒。填写“商品购进短缺溢余报告单〞。将记账联盖“收货〞章后连同“商品购进短缺溢余报告单〞送至记账员。

3.3月9日，收到业务员送来的入库联和记账联，填写实收数和寄存仓库，夹心饼干10盒，在记账联上盖“入库〞章后送至记账员。

4.3月17日，收到业务员送来的入库单，填写实收数450盒和寄存仓库，在记账联上盖“入库〞章后送至记账员。

5.3月22日，收到业务员送来的红字退货单，签名后，将第二联“交收货单位〞连同商品一起到物流公司办理商品储运。将第三联“交退货单位联〞送至记账员。

6.3月25日，收到中南食品厂业务员送来的商品及收货单，填写实收数和寄存仓库，在入库单上加盖“入库〞张后，留下入库联，其余二联返还给中南食品厂业务员。

〔三〕记账员岗位实操

1.3月1日，收到支票存根联、发票联和抵扣联、收货单的结算联和记账联，审核无误后账务处理。

2.3月5日，收到业务员送来的付款通知联，增值税专用发票的发票联和抵扣联、结算联，进行账务处理。

3.3月7日，收到收货单记账联和商品购进短缺溢余报告单。

4.3月9日，收到对购进商品溢缺批示处理意见，收到业务员送来的发票联和抵扣联，仓库送来的入库单记账联。

5.3月16日，收到出纳送来的发票抵扣联和发票联、销货更正单和收据。经查，夹心饼干已售出800盒，曲奇饼干已售出500盒，且售出局部已结转本钱。

6.3月17日，收到出纳送来的发票联、抵扣联、运输发票，托收承付付款通知联、结算联，收到仓库送来的记账联。

7.3月22日，收到仓库送来的红字退货单，收到业务员送来的红字发票联、抵扣联、进货退出及索取折让证明单。

8.3月25日，收到出纳送来的支票存根联、发票联、抵扣联、结算联和记账联。

〔五〕财务科长岗位实操

3月8日，对购进商品溢缺批示处理：夹心饼干缺少22盒，其中2盒是自然损耗；10盒属运输局部丧失，已协商由运输部门赔偿，另10盒属供货方少发货，经协商由供货单位补发。曲奇饼干溢余10盒，属供货方多发，经协商本公司作购进处理。处理意见传递至记账员。

〔六〕银行业务实操

1.3月1日，收到武汉市徐记饼干厂送来的现金支票一张，审核无误支付现金。

2.3月4日，收到宜昌大华食品厂送来的委托收款凭证及所附的增值税专用发票的发票联和抵扣联。

3.3月17日，收到宜昌大华食品厂托收承付凭证及所附发票联、抵扣联和运输业发票。办理相关手续。

二、仿真实训设计要点

〔一〕岗位设计合理，分工明确

整个业务选择了与购进业务有关的最重要的六个岗位，其中业务员岗位的工作几乎是所有业务的开始，他虽然不从事具体的会计工作，但填制原始凭证的任务非常重，还负责将原始凭证传递到各个当事人，一旦业务员凭证传递出错，整个业务就会乱套，他不但要对本公司的业务负责，鉴于整个实训并不是一个闭合的线路，所以还要代替其他往来单位填写和传递原始凭证，如往来单位、物流公司、税务局等。所以业务员岗位在整个仿真实训中举足轻重。

由于商品流通企业会计重点是对库存商品的管理，所以仓库管理员的岗位非设不可。仓库管理员主要是对商品的出入库管理，填好出入库单后将凭证传递出去，并登记库存商品的数量账，月底需要与会计对账。

记账员的岗位主要负责收集齐全原始凭证后将会计业务进行账务处理。从教学的角度来看，记账员所从事的工作其实就是传统会计教学的核心，即会“做账〞，而在仿真环节，记账员除了会做账外，还要负责收集原始凭证，会判断是否“收集齐全〞；会判断根据什么样的原始凭证做什么样的分录。

财务科长的岗位主要是平时波及需要领导批示的处理，如对商品溢缺的处理意见等，月底需要复核记账凭证、登记总账、对账、编会计报表等日常会计业务。

出纳和银行岗位在实训设计中起着中转原始凭证的辅助作用，月底二者需要对账。

〔二〕原始凭证传递流畅

设计时，重点要考虑原始凭证的传递路线，起始及中间的顺序，要求教师思路清晰，不能使原始凭证在传递过程中出现断裂。

〔三〕业务设计全面、前后照应

按照购销存的顺序安顿实训可以方便教学，合乎教学逻辑，因此并没有将购销存业务混合作为一个综合体，所以分段设计时就要将业务设计全面。笔者在购进阶段设计了本地送货制购进、异地发货制、购进溢缺的核算、拒付货款拒收商品的核算、进货退出、进货退补价。几乎可以涵盖整个批发阶段的业务。

业务的设计要注意前后照应。比方购进业务对应着就是供给商的销售业务，则购进阶段的原始凭证传递顺序也要与供给商销售环节的原始凭证传递顺序相照应，不能自相矛盾。

〔四〕数据设计周密

业务设计完毕后，教师应该亲自全部实践一遍，防止在教学中出现期初余额不平衡，库存现金、银行存款、库存商品等出现负数余额的情况。

〔五〕各种实验材料准备充沛

仿真实训所需要的材料应充沛准备齐全。如需