西财《财政学》教学资料包课后习题答案第四章

第四章1.简述购买性支出的几个方面内容。购买性支出分为财政投资性支出和社会消费性支出，财政投资性支出分为基本建设支出、流动性资金支出、农业发展支出等。社会消费性支出则包括文教科学卫生支出、行政管理支出、国防支出等构成。2.试分析我国行政管理支出和国防支出的现状。随着社会经济的发展，经济活动日趋复杂，政府要做的公共事务必然日益增多，行政管理支出不断增加有其合理性。但是，由于行政管理支出是一种纯消费性支出，是对社会财富的“虚耗”，因此，不能增长得过快，占财政支出的比重也不能过高。我国在改革开放前，行政管理支出比重很低，平均只有5.3%。目前行政管理支出比重之所以这么高，主要原因是行政管理支出的增长速度比较快。直奉行防御性国防出的比例保持较低的水平。改革开放以来，我国加大对国防支出的投出比重不断上升。历史角度看，我国政府一战略，这种国防政策使得国防支出占财政支入力度，我国的国防支3.试分析我国行政管理费的增长变化的原因。（1）政府职能范围及相应的机构设置。随着政府扩大是必然趋势。例如，为适应法制建设的需要，国家加强了公检法部门的建设，在人员配备和设施完善方面，国家财政的支持都较过去有较大的提高。这是社会发展的客观需要，是一种正常的支出。（2）经济增长水平。经济增职能范围的扩大和强化，政府机构的长是社会财富积聚的重要前提，从而是政府职能扩张的决定性的物质基础。一国的经济增长水平越高，其行政支出的数量会越大，依法行政的质量和效率就会越高。（3）物价上涨。物价上涨能够推动行政管理费用的支出规模，而增加的经费支出并不能带动国家实际消耗物资量的增长。（4）行政管理的现代化。行政管理的现代化，要理的普及，各级行政管理部门纷纷更新设备，开发电脑软件，实行计算机网络化，在加强硬件建设方面，不断完善软件建设，这些过程所耗的费用是巨大的。求管理手段的现代化。随着电脑化管4.思考和讨论文科卫支出增加（1）科学技术是经济发展的重要类社会发生巨大变革的直接动因是生产技术的变革，础。据估计，美国、日本等经济发达国家，科技进步对经济发展的开支的原因。推动力量。纵观世界经济发展的而生产技术的变革则以科技进步为基贡献已达到80%以上。历史，可以发现，人

（2）教育是科技的源泉和基础。首先，前人积累起来的科技成果唯有通过教育才能一代一代继承并发扬，新的科学知识也唯有通过教育才能传播开来。其次，教育是劳动力再生产的重要条件。在现代生产条件下，劳动者的素质主要取决于其受教育的程度，而劳动者的素质又会直接关系到劳动生产率的高低。此外，教育还是解决经济发展过程中因结构变化而导致的结构性失业问题的最主要手段。（3）在现代市场经济条件下，人们的健康水平也日益显示出对国民经济发展的重要性。现代社会化大生产条件下的高度紧张的生产活动，必须具健备康的体魄，而这些都需要有良好的医疗卫生设施才能保证。（4）文化支出、农林水事业支出和气象事业支出等，关系到农业的稳定与发展、水力资源的利用与治理、生态环境的保护、人民生活质量的提高，一句话，关系到社会经济的可持续发展，因而也越来越引起人们高度的关注。5.什么是社会保障？社会保障有哪些特征？社会保障(socialsecurity)是指是国家和社会在通过立法对国民收入进行分配和再分配，对社会成员特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度。具体来讲，社会保障是指国家对社会成员在年老、疾病、伤残、失业、遭受灾害、生活困难等情况时，给予物质帮助的制度。社会保障具有如下基本特征：（1）社会性。社会性主要表现在社会保障管理的社会性和社会保障资金来源的社会性。（2）强制性。社会保障的对象、内容、资金筹集方式等都是由国家通过法律法规的形式规定的，具有明显的强制性。（3）共济性。社会保障虽然遵循权利与义务对等的原则，但就劳动者来说，这并不意味着所享受的权利与义务正好相等。市场经济条件下，劳动者面临着各种各样的风险，单靠个人或家庭是无法抵御的，而社会保障具有的共济性，恰好可以帮助人们增强抵御风险的能力，从而促进社会稳定。（4）公平性。社会保障作为一种再分配手段，强调分配的公平性。它采用的是经济或物质援助手段，为社会成员的基本生活权利提供安全保障，以确保社会成员不因特定事件的发生而陷入生存困境。（5）储蓄性。保障资金是先行扣除、缴纳和储存，然后进行分配和使用。社会保障的储蓄性意味着，劳动者的社会保障基金的分配使用，是将原来储存的社会保障基金返还给劳动者，其实质是“取之于民，用之于民”。6.社会保障资金的来源与筹资方式有哪些？社会保障是国家通过国民收入的再分配为劳动者、公民提供的物质保障，因此，必须有

一个可靠的物质基础。从货币形态上讲，这个物质基础就是社会保障基金。社会保障基金是指为实施各项社会保障制度，通过法定的程序，以各种方式建立起来的用于特定目的的货币资金。社会保险基金的来源主要来自企业缴纳的社会保险费、劳动者个人缴纳的社会保险费和国家财政资助三个方面。与之相应的筹集形式或组合，从理论角度看主要有：企业全部缴纳、政府全部资、企业与个人共同缴纳助、个人全部缴纳、企业缴纳与国家资助、个人缴纳与国家资助、个人、企业、政府三方共同负担。7.简述我国社会保险制度的主要内容。（1）养老保险。养老保险是社会保障制度的重要组成部分，是社会保险（或养老保险制度）是国家和社会律和法规，为解决劳动者在达到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄界限，或因年老丧失劳动能力退出劳动岗位后的基（2）医疗保险。医疗保险是指以保险合同约定的为被保险人接受诊疗期间的医疗费用支出提供保障的保险。也可以医疗费用的一种保险。职工因疾病、负伤、生育时，由社会或企业提供必要的质帮助的社会保险。医疗保险具有社会保险的强制性、互济性、社会性等基本特征。因此，医疗保险制度通常由国家立法，强制实施，建立基金制度，费用由用人单位和个人共同缴纳，医疗保险费由医疗保险机构支付，以解决劳动者因患病或受伤害带来的风险。（3）失业保险。失业保险是指强制实行的，由社会集中建立基金，失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助的制度。它是社会保障体系的重要组成部五大险种中最重要的险种之一。所谓养老保险根据一定的法本生活而建立的一种社会保险制度。医疗行为的说是为补偿疾病所带来的服务或物发生为给付保险金条件，医疗医疗国家通过立法对因分，是社会保险的主要项目之一。（4）工伤保险。工伤保险是社会保险制度中的重要组成部分。是指产、工作中遭受事故伤害和患职业性疾病的劳动及亲属提供医疗救治、生活保障、经济补偿、医疗和职业康复等物质帮助的一种社会保障制度。（5）生育保险。生育保险是通过规定，在劳动者因生时中断时，由国家和社会予物质帮助的一项社会保险制度。国家和社会为在生国家立法育子女而导致劳动力暂及时给8.试述我国目前养老保险、失业保险和医疗保险制度的基本内容。1.养老保险制度我国是一个发展中国家，的作用，适应不同经济条件的需要，以由三个部分（或层次）组成。经济还不发达，为了使养老保险既能发挥保障生活和安定社会又能利于劳动生产率的提高。为此，我国的养老保险第一部分是基本养老保险，第二部分是企业补充养老保险，第三部分是个人储蓄性养老保险。在我国，20世纪90年代之前，企业职工实行的是单一的养老保险制度。1991，年《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》中明确提出："随

着经济的发展，逐步建立起基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合的制度"。从此，我国逐步建立起多层次的养老保险体系。在这种多层次养老保险体系中，基本养老保险可称为第一层次，也是最高层次。①基本养老保险制度。社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度是我国在世界上新型的基本养老保险制度。这个制度在基本养老保险基金的筹集上采用传统型的共同负担；基本养老保险基金实行社办法，强调个人账户养老金的激励因素和又借鉴了个人账户模社会互济、险风、保障性强的特点，又强调了职工的自我保障意识和激励机制。②企业补充养老保险。企业补充养老保险是指由企业实施政策和实施条件下为本企业职工所建立的一种辅助性的养老保险。保险体系中的第二层次，由国家宏观指导执行。企业补充养老保险与基本养老保险既有区别又有联系。其区别主要体现在两种养老保险的层次和功能上的不同，其联系主要体现在两种养老保险的政策和水平相互联系、密不可分。企业补充养老保险由劳动保障部门管理，单位实行补充养老保险，应选择经劳动保障行政部门认定的机构经办。企业补充资金筹集方式有现收现付制、部分积累制和完全积累制三种。企业补充养老保险费可由企业完全承担，或由企业和员工双方共同承担，承担比例由劳资双方协议确定内部一般都设有由劳、资双方组成的董事会，负责企业补充养老保险事宜。③个人储蓄性养老保险。职工个人储蓄性养老保险是我国多层次养老保险体系的一个成部分，是由职工自愿参加、自愿选择经办机构的一种补充保险形式。由社会保险机构经办门制定具体办法，职工个人己的工收入情况，按规定缴纳个人储蓄性养老保险费，记入当地社会保险机构在有关银行开设的养或高于同期城乡居民储蓄存款利率计息，以提倡和鼓励职工个人参加储蓄性养老保险，所得利息记入个人账户，本息一并归职工个人所有。职工达到法定退休年龄经批准退休后，凭个人账户将储蓄性养老保险金一次总付或分次支付给本人。职工跨地区流动，个人账户的储蓄性养老保险金应随之转移。职工未到退休年龄而死亡，记入个人账户的储蓄性养老保险金应由其指定人或法定继承人继承。实行职工个人储蓄性养老保目的，在于扩大养老保险经费来源，多渠道筹集养老保险基金，减轻国家和企业的负担；有利于消除长期形成的保险费用完全由国家"包下来"的观念，增强职工的自我保障意识和参与社会保险的主动性；同时也能够促进对社会保险工作实行广泛的群众监督。个人储蓄性养以实行与企业补充养老保险挂钩的办法，以促进和提高职工参与的积极性。2.失业保险制度失业保险制度，首创的一种基本养老保险费用的筹集模式，即由国家、单位和个人会互济；在基本养老金的计发上采用结构式的计发劳动贡献差别。因此，该制度既吸收了传统型的养老保险制度的优点，式的长处；既体现了传统意义上的社会保险的根据自身经济实力，在国家规定的它居于多层次的养老、企业内部决策养老保险的。企业组的职工个人储蓄性养老保险，由社会保险主管部根据自资老保险个人账户，并应按不低于险的老保险可我国的始建于1986年，它在实践中始终作为深化国有企业改革、建立

现代企业制度的配套制度逐渐发展和完善起来的。作为市场经济体制下的一种正式制度安排，我国的失业保险也遵循着社会保险制度的一般规定，是由国家立法规定、强制实施的一种保障制度。自“1986年国务院颁布《国国务院颁布《失业保险条例》，期间经过几次改革和制度调整。失业保险覆盖城镇各类企、事业单位的全体劳动者；企业和是参加失业保险的失业保险基金在直市辖和设区的市实居民最低生活保障线挂钩。《条例》规定失业保险金水平低于当地最低工资、高于当地城镇营企业职工待业保险暂行规定》，至1999年1月职工个人的缴费率分别为2%和1%；按有关规定缴纳保险费，待遇的权利；工资和城镇职工的义务，只有履行了义务，才有在失业时获得失业保障行全市统筹；失业保险金的给付标准与最低居民最低生活保障线。3.医疗保险制度我国五十年代初建立的公费医疗和劳保公费医疗制度和面向国企职工的劳保医疗制度，县以下集体企业的职工参照执行国企职工的劳保医疗制度。它是国家社会保障制度的重要组成部分，也是社会保险的重要项目之一。20世纪80年代开始，我国自地方到中央政府积极进行公费医疗制度和劳保医疗制度改革，各地区纷纷出台各具特色的城市职工医疗保险制度或办法。1998年11月，全国城镇职工医疗保险制度改革工作会议提出要加强对医院和药品价格的控制，要强化监管，控制费用过快增长，实行“一分、二定、药分开核算、分别管理；基本医疗点医疗机构和定点药店管理，职工可到指定医院和指定药店就医、购药；明确指定基本医疗保险的药品目录、诊疗目录和医疗服务收费标准及其相应管理办法。同年12月14日，医疗统称为职工社会医疗保险，它包括面向机关事业单位的三目录”即医保险实行定国务院颁发布《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》。之后又启动了新型农村合作医疗制度试点，建立了城乡医疗救助制度。9.试述财政补贴的性质和分类。1.财政补贴的性质财政补贴是一国政府根据一定时期政治经济形势及方针政策，为达到特点的目的，对指定的事项由财政安排的构，从而可以改变资源配置结构、供给和需求结构的政府无偿支出。作为调节经济的重要手段之一，财政补贴运用的好坏与否会影响整个国民经济的发展。2.财政补贴的分类财政补贴有着不同的分类方法。产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴；从政府是否明确地安排支出看，可以分为明补与暗补；从财政补贴是否与具体的购买活动相联系，可以分为实物补贴与现金补贴：从财政专项资金补助支出。我们可以把财政补贴定义为一种影响相对价格结从财政补贴同社会经济运行过程的关系看，可以分为生补贴对经济活动的影响看，可以分为生产性补贴和消费性补贴；从财政补贴的接受主体看，可分为企业补贴和居民补贴。

10.试述财政补贴的作用。1.财政补贴的经济调节作用由于财政补贴可以改变相对价格结构，因而在各国都是被当作一种调节经济活动的手段来使用。在经济方面的具体作用表现在以下几个方面。①财政补贴可以影响需求结构人们的需求客观上有一个结构，决定这个结构的因素很多，其中商品和劳务的价格影响最大。在经济学中，我们通常说一种商品和劳务的需求要符合需求法则，即当一种商品和劳其需求量必然与其价格反方向变化。既然价格的水平的财政补贴便具有影响需求结构的作用。因数额进行灵活调节，实现需求结构的调务的需求随着收入的增加而增加时，高低可以影响需求结构，那么能够影响价格此，国家可以通过对财政补贴对象或财政补贴整和优化。②财政补贴可以改变供给结构企业购进的的边际成本发生变化，进而改变企业的均衡状态，因家可以通过给予某些产品、行业或部门价格补贴，鼓励和促进相的生产发展，从而实现供给结构的调③财政补贴可以调整生产结构生产结构的调整主要表现在亏损时，国适当补贴，以确保其正常生产不宜提高售价时，国企业进行补贴以保证产品供应，例如，在目的就是为了促进农业生产的发展。所以，财政补贴可以作为调整生产结构的手段，在现代社会中被广泛应用。④财政补贴可以调节消费结构国家给产品的者一定的补贴，是为了鼓励生产，用于部分投资需求，带来生产消费的增加；国家给予提高居民的生活水平，增加他们的购买力，这又形成了一部分生活消费需求。流向分别影响生产需求和消费需求，以社会的需求结构。2.财政补贴作用的限度国民经济的正常运行，主要依赖既定的经济制度及运行机制的有规律的自动作用。作为政府调节经济运行的一种手段，财政补贴的作用只能是辅助性的。财政补贴的使用范围及规模应有一个合理的限度，超过这个限度，它的有利作用就必然趋减，甚至反而产生消极影响。职能应用于合理的价格结构和纠正市场缺陷。如果国民经济的运行对财政补贴的依赖过大或以至于没有它，便很难有效地组织生产、流通和消费，这就说明，现行的经济制度及运行机制不完善不合理，应对之进行改革和完善。这一作用是通过改变生产要素价格，从而改变企业经营成本，即使企业经营为均衡状态不同企业供给也会不同。因此，国应产品、行业或部门整和优化。财政补贴对鼓励或限制某些产品的生产上。当某些产品发生；当某些产品的价格需要做出调整而中，国家对家可以给予又家可以对农业生产农业生产资料给予补贴，生产生产方面的财政补贴会形成一活方面的补贴，目的是为了稳定物价，所以，国家通居民生过财政补贴的不同此来调节即财政补贴纠正不

11.试述税收支出概念、特点及原则。1.税收支出的概念税收支出概念最早起源于美国。所谓税收支出是政府为了实现政治经济及社会发展中的特定政策目标，通过采取与现行税法的基本结构相背离的税收制度来鼓励特定经济活动(如投资、扩大内需、购房、市政债券发行和慈善捐赠等)，减少纳税人的特定负担而发生的政府支出，属于一种特殊性的政府支出。2.税收支出的特点与直接的财政支出相比，税收支出具有以下四个特点：（1）时效性。税收支出与受益人的相关程度很高，纳税人本身直接受益，但长期使用必定会使资源配置与所得配分在公平上产生若干的扭曲现象，从而有损于国民经济的均衡增长。因此，虽然税收支出有利于实现某种特定的目标，但也应充分考虑长期实施可能带来的无效率和不公平。（2）广泛性。长期以来，财政管理的资金一直以预算内资金为对象，财政支出的范围也受此制约。现代社会税收的范围则要大得多，不论是什么区域，不论是过去、现在还是将来，也不论是何种所有制，只要是纳税人，就有可能得到税收优惠，因此，有税收收入的存在，就有税收支出的客观性；税收收入的广泛性决定了税收支出的广泛性。（3）灵活性。在一定的条件下，税收支出是影响税收收入的一个重要因素，税收支出与税收收入呈反比关系。由于税收优惠在时间、范围等方面可以做到具体问题具体分析，可以因事制宜，因地制宜，因纳税人制宜，因此，税收支出具有明显的灵活性特征。（4）间接性。一般财政预算支出必须经立法机关同意，编列正规预算，而税收支出一般是利用税收制度的特殊性来体现直接支出应完成的目标，它是一种隐蔽性的支出预算，具有明显的间接性特征。3.根据我国税法和税收实践，结合世界各国的有关情况，实施税收支出应当坚持以下四个原则：①适度原则。在一定的社会经济条件下，税收收入与税收支出互为消长，实施税收支出必须坚持适度的原则。②配合原则。在社会主义市场经济条件下，国家必须运用财政、税收、信贷等多种手段调节宏观经济运行，促进经济持续快速健康发展。因此，实施税收支出要注意与各种调节手段的有机配合、相辅相成。③倾斜原则。税收支出要鼓励先进、鞭策落后，不能鞭打快牛、保护落后。应有利于调动企业各方面的积极性，促使企业通过主观益的原则，不能不顾国家主权和经济利益。在国际税收交往中，要防止应入无原则地外流的现象。努力改变落后状况。还必须坚持维护国家经济利该由我国取得的收

④效益原则。适宜的税收支出可以促进经济的发展，培养税源，对宏观、微观都有利。但是，过度的税收支出，不仅损害了全局利益，而且从微观上看，也不能更有效地激励纳税人挖掘自身潜力的积极性，从而增大对税收支出的依赖性。因此，实施税收支出一方面必须确保宏观效益与微观效益相统一；另一方面，实施税收支出必须兼顾经济效益与社会效益的统一。12.试述税收支出的效应分析。1.正效应①从发挥税收的宏观调控作用来看，可以鼓励某些事业的发展和某些有益的行为(如投资、消费、储蓄、出口、技术开发、吸引外资)。②从发挥税收的微观调节作用来看，可以照顾某些弱势群体(如小企业、低薪雇员、农民)。③从政府职能与市场机制的关系来看，可以在市场机制作用有限的情况下对经济产生某些矫正作用(如在农产品价格偏低的情况下适当减免其税收)。④从加强财政管理的角度来看，有利于促进财政、税收制度的完善和法制化、规范化，监控税收收入、税收减免和财政支出，选择适当的财政支持方式并评价其实施效果。⑤与财政支出比较的优越性在于：①更加具有确定性(通常事先以法律的形式公布，且一定时期内不变)和透明度，符合公平、法制的要求。②更加具有时效性(省略了纳税人缴纳税款和政府拨款两个环节)，纳税人往往可以“自动”受益，还有利于降低行政成本。③更加具有诱导性(能否获得税收优惠经常与纳税人的努力有关，如出口退税、投资抵免)，符合提高经济效率的要求。此外，规范的税收支出管理制度有利于增加税制的透明度，便于国际比较，有利于各国之间货物、资本、技术、人才的合理流动，妥善处理国际税收关系，减少国际税收纠纷。2.负效应①由于税收承担了更多的经济、社会职能，必然使得税法和税收管理更加复杂(有时可能不透明、有一定随意性)，同时会增加税收成本(至少包括税务机关的实施成本和纳税人的奉行成本)。②可能违背公平原则。例如，一些纳税人由于具备某些条件而可以享受税收优惠，另一些纳税人则由于不具备某些条件而不可以享受税收优惠，而前者可能是优势群体(如具有强大投资实力的大公司)，后者可能是弱势群体(如实力单薄的小企业)。另外，对一部分纳税人减税可能导致对另一部分纳税人加税(如减少税收优惠，提高税率)，从而在税收总额不变的情况下引起税收负担的结构性变化。③利益的驱动可能造成税收