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文档简介
第01讲收入、费用和利润单项选择题
一、单项选择题
I.甲公司为其客户建筑一栋厂房,合约约定的价款为100万元,但是,如果甲公司不能在合约签订之
日起的120天内竣工,则须支付10万元罚款,该罚款从合约价款中扣除。甲公司对合约结果的估量如下:工
程按时完工的概率为90%,工程延期的概率为10%。假定上述金额不含增值税。不考虑其他因素,则甲
公司确定的交易价格为()万元。
A.100
B.90
C.0
D.110
(正确答案)A
(答案解析)只存在两种可能性,所以应选择最可能发生的金额(即按时完工的金额100万元)作为交易
价格。
2.某企业2021年2月1日销售商品1000件,每件售价20元,增值税税率13%;提供应购货方的商
业折扣为10%,现金折扣条件为2/10、1/20、n/30»该企业估量客户在10天内支付货款的概率为80%,
20天内支付货款的概率为10%,20天以后支付货款的概率为10%。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
不考虑其他因素,则该企业销售商品时应确认收入的金额为()元。
A.18000
B.19980
C.17640
D.20000
(正确答案)C
(答案解析)该企业应按照最可能发生的金额确认交易价格,因此应确认收入=1000X20X(1-10%)
X(1—2%)=176401元)。
3.甲公司托付乙公司代销一批商品10000件,不含税的代销价款为100元/件。该商品本钱为80元/
件,甲公司适用的增值税税率为13%。2022年5月,甲公司收到乙公司开来的代销清单上列明已销售代销
商品的50%,甲公司向乙公司开具增值税专用发票。甲公司按售价的3%向乙公司支付手续费。乙公司不
承当包销责任,没有售出的商品须退回给甲公司。不考虑其他因素,甲公司2022年5月应确认的销售收
入为()元。
A.300000
B.188000
C.500000
D.388000
(正确答案)C
(答案解析)甲公司应确认的销售收入=10000XI00X50%=500000(元)。
4.甲公司于2022年6月9日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为20万元,
增值税税额为2.6万元;该批商品本钱为16万元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司X发生临时困难,
但为了减少存货积压,同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系,甲公司仍将商品发出。假定甲公司销售
该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素,以下说法中正确的选项是()。
A.甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入20万元
复习重点
B.甲公司应在发出商品当日确认主营业务本钱16万元
C.甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税额
D.甲公司应在发出商品时,借记“发出商品”16万元
(正确答案)D
(答案解析)因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司X发生临时困难,不符合收入确认条件,同时纳税义
务己经发生,因此甲公司在2022年6月9日的分录为(金额单位为万元):
借:发出商品16
贷:库存商品16
借:应收账款.............................2.6
贷:应交税费一一应交增值税(销项税额)...2.6
5.以下各项业务中,工业企业应确认为其他业务收入的是()。
A.银行存款利息收入
B.销售材料的收入
C.接受现金捐赠利得
D.现金股利收入
(正确答案)B
(答案解析)选项A,应冲减财务费用;选项C,应确认为营业外收入:选项I),应确认为投资收益。
6.以下各项中,应记入“销售费用”科目的是()。
A.销售商品发生的商业折扣
B.销售商品发生的销售退回
C.销售商品发生的现金折扣
D.托付代销商品支付的手续费
(正确答案)D
(答案解析)选项A,企业销售完成时,按扣除商业折扣后的净额确认销售收入;选项B,实际发生销售
退回时,不属于资产负债表日后事项的,冲减企业当期的销售收入及本钱;选项C,作为可变对价计入交
易价格;选项D,记入“销售费用”科目。
7.2022年9月1日,甲公司与客户签订一项安装劳务合约,估计2022年12月31日完工;合约总金
额为800万元,估计总本钱为500万元。截至2022年12月31日,该公司已累计实际发生本钱250万元,
估计还将发生本钱150万元。甲公司按已经发生的本钱占估量总本钱的比例确定履约进度。已知,2022年已
确认收入200万元,则2022年度应确认的收入为()万元。
A.250
B.300
C.350
D.500
(正确答案)B
(答案解析)2022年度应确认的收入=合约总收入X完工进度-2022年已确认的劳务收入=800X(250/
(250+150)X100%)-200=300(万元〕.
8.A公司2022年发生如下业务:对出租的固定资产计提折旧20万元;销售剩余原材料,本钱为150
万元;将本钱为80万元的自产产品对外捐赠;将本钱为500万元的自产产品对外投资。假定不存在其他业
务,则本年利润表中“营业本钱”工程的本期金额为()万元。
复习重点
A.150
B.730
C.750
D.670
(正确答案)D
(答案解析)出租固定资产的折旧,销售剩余原材料的本钱,对外投资的自产产品的本钱都应记入“营业本
钱”工程,所以营业本钱=20+150+500=6701万元)。
9.以下各项中,企业发生的相关税费应通过“税金及附加“科目核算的是(〕。
A.应代扣代缴的个人所得税
B.应交纳的企业所得税
C.应交纳的增值税
D.应交纳的城市维护建设税
(正确答案)D
(答案解析)选项D,应交城市维护建设税,应记入“税金及附加”科目。
10.2022年度,某企业“财务费用”科目核算内容如下:短期借款利息支出600万元,银行存款利息
收入20万元,银行承兑汇票的手续费支出10万元。不考虑其他因素,2022年度该企业利润表中“财务费
用"工程的本期金额为()万元。
A.580
B.590
C.600
D.610
(正确答案)B
(答案解析)短期借款利息支出计入财务费用;银行存款利息收入冲减财务费用;银行承兑汇票手续费支出
计入财务费用,所以本年“财务费用”工程的金额=600—20+10=590(万元)。
11.以下各项中,不应通过“销售费用”科目核算的是()。
A.销售商品为购货方代垫的保险费
B.销售商品过程中负担的装卸费
C.销售商品过程中发生的广告费
D.确认专设销售机构人员的薪酬
(正确答案)A
(答案解析)选项A,销售商品为购货方代垫的保险费应计入应收账款。
12.以下各项中,不通过“税金及附加”科目核算的是()。
A.房产税
B.城市维护建设税
C.自产自用应税产品应交的资源税
D.印花税
(正确答案)C
(答案解析)选项C,自产自用应税产品应交的资源税,应记入“生产本钱”等科目。
13.以下各项中,企业不应确认为治理费用的是()。
复习重点
A.计提的行政治理人员住宅公积金
B.计提的应付行政治理人员的福利费
C.代垫的行政治理人员医药费
D.计提的行政治理人员社会保险费
(正确答案)C
(答案解析)代垫的行政治理人员医药费,应记入“其他应收款〃科目。
14.2022年12月份,某企业发生经济业务如下:计提行政办公大楼折旧40万元,支付会计师事务所
审计费50万元,发生业务招待费60万元。不考虑其他因素,该企业2022年12月份应确认治理费用()
万元。
A.90
B.100
C.50
D.150
(正确答案)D
(答案解析)该企业12月份应确认的治理费用=40+50+60=150(万元)。
15.某工业企业2022年3月份发生的相关业务如下:计提生产车间治理人员工资80万元,计提行政
治理部门人员工资60万元,提取估计产品质量保证损失40万元,收到银行存款利息收入40万元,支付
行政治理部门固定资产的一般维修费30万元。假定不存在其他业务影响,该企业2022年3月份的期间费
用总额为()万元。
A.170
B.150
C.90
D.250
(正确答案)C
(答案解析)计提的生产车间治理人员工资记入“制造费用”科目,计提的行政治理部门人员工资记入“治理费
用"科目,提取的估计产品质量保证损失记入“销售费用"科目,银行存款利息收入冲减“财务费用”科目,
支付的行政治理部门固定资产的一般维修费记入“治理费用”科目。销售费用、治理费用与财务费用均属于
期间费用,因此该企业2022年3月份的期间费用总额=60+40—40+30=90(万元)。
16.2022年6月,某企业发生以下交易或事项:支付诉讼费10万元,固定资产报废净损失8万元,对
外公益性捐赠支出5万元,支付税收滞纳金1万元。假定不存在其他事项,该企业2022年6月利润表“营
业外支出"工程的本期金额为()万元。
A.14
B.16
C.19
D.24
(正确答案)A
(答案解析)记入“营业外支出"工程的本期金额=8+5+1=14(万元),支付的诉讼费10万元记入“治
理费用"工程。
17.以下各项中,应记入“营业外收入"科目的是().
A.无法查明原因的现金盘盈
复习重点
B.存货盘盈
C.固定资产盘盈
D.实在无法收回的应收账款
(正确答案)A
(答案解析)选项A,应记入“营业外收入"科目;选项B,应冲减“治理费用”科目;选项C,应记入“以前
年度损益调整”科目;选项D,实在无法收回的应收账款应作坏账核销,冲减“坏账打算”科目和“应收
账款"科目。
18.以下各项中,应通过“营业外支出”科目核算的是()。
A.确认的专利权减值损失
B.原材料因治理不善盘亏的净损失
C.闲置设备X的净损失
D.仓库因自然灾害毁损的净损失
(正确答案)D
(答案解析)选项A,计入资产减值损失;选项B,计入治理费用;选项C,计入资产处置损益。
19.以下各项中,不会引起利润总额发生增减变动的是()。
A.计提存货跌价打算
B.确认劳务收入
C.确认所得税费用
D.确认持有国债的利息收入
(正确答案)C
(答案解析)选项A,确认资产减值损失,使得利润总额减少;选项B,确认劳务收入,使得利润总额增
加;选项C,计算利润总额之后确认所得税费用,所以对利润总额没有影响;选项D,国债利息收入应记
入“投资收益”科目,使得利润总额增加。
20.以下各项中,导致企业营业利润发生变化的是()。
A.发放现金股利
B.报废设备的净损失
C.向慈善组织捐赠现金
D.支付行政治理设备的一般修理费
(正确答案)D
(答案解析)选项A,不影响营业利润;选项B,计入营业外支出,不影响营业利润;选项C,计入营业外
支出,不影响营业利润;选项D,计入治理费用,使得营业利润减少。
21.以下工程中,计算应纳税所得额时需要纳税调减的工程是()。
A.盘盈的固定资产
B.前1年的亏损额
C.前10年的亏损额
D.税收滞纳金
(正确答案)B
(答案解析)选项B,计算所得税时可以纳税调减的是按照税法规定同意弥补的亏损和准予免税的工程,
如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等;选项AC,不属于纳税调整事项;选项D,为纳税调增工程。
复习重点
22.某企业适用的所得税税率为25%,2022年完成利润总额1350万元,其中,取得国债利息收入150
万元,税收滞纳金3万元,不考虑其他因素,该企业2022年度利润表中“所得税费用"工程的本期金额为
()万元。
A.374.25
B.337.5
(正确答案)D
(答案解析)所得税费用=(1350-150+3)X25%=300.751万元)。
23.某工业企业2022年度主营业务收入为10000万元,主营业务本钱为6000万元,其他业务收入为
80万元,其他业务本钱为40万元,治理费用为100万元(全部为职工薪酬,税法规定的计税标准为80
万元),财务费用为20万元,营业外收入为40万元,营业外支出为10万元(其中5万元属于支付的税
收滞纳金,税法规定,计算所得税时,税收滞纳金不同意抵扣)。该企业适用的所得税税率为25%。假定不
考虑其他因素,该企业2022年度的净利润应为()万元。
D.2956.25
(正确答案)D
(答案解析)利润总额=10000-6000+80-40-100-20+40-10=3950(万元)。因为企业已计入
当期费用的工资是100万元,超过税法规定扣除标准(80万元)的金额为20万元,在计算应纳税所得额
时,要纳税调增;税法规定,税收滞纳金不同意税前扣除,在计算利润总额时,已经进行了扣除,所以计算
应纳税所得额时,也要纳税调增。因此,应交所得税=所得税费用=(3950+(100-80)+5)X25%
=993.75(万元),净利润=3950-993.75=2956.25(万元〕。
24.乙公司2022年应交所得税为250万元,适用所得税税率为25%。已知乙公司递延所得税负债年初
数为40万元,年末数为50万元,递延所得税资产年初数为25万元,年末数为20万元。则乙公司2022
年的所得税费用为(〕万元。
A.260
B.250
C.265
D.255
(正确答案)C
(答案解析)所得税费用=当期所得税+递延所得税。递延所得税=(递延所得税负债年末数一递延所得
税负债年初数)一(递延所得税资产年末数一递延所得税资产年初数)=(50-40)-(20-25)=151万
元)。所得税费用=250+15=265(万元)。
25.以下各项中,关于本年利涧结转方法表述正确的选项是()。
A.采纳表结法,增加了“本年利润”科目的结转环节和工作量
B.采纳表结法,每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目
C.采纳账结法,每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目
1).采纳账结法,减少了“本年利润”科目的转账环节和工作量
(正确答案)C
复习重点
(答案解析)表结法下,各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到“本年利润”科目。
而账结法下,每月月末均需编制转账凭证,将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
26.会计期末损益类科目结转至本年利润后,“本年利润”科目的贷方余额反映的是()。
A.累计未分配利润
B.当期的净利润
C.当期的净亏损
D.当期的利润总额
(正确答案)B
(答案解析)选项B,会计期末损益类科目结转至本年利润后,“本年利润”科目的贷方余额反映当期完
成的净利润,借方余额反映当期发生的净亏损。
27.某企业与客户签订合约,向其销售甲、乙、丙三类商品,不含税的合约价款为35000元。假定甲
商品、乙商品、丙商品分别构成单项履约义务,甲商品的单独售价为12000元,乙商品的单独售价为10000元,
丙商品的单独售价为15000元。则甲商品应分摊的交易价格为()元。
A.11351
B.12000
C.11667
D.15000
(正确答案)A
(答案解析)应按照各单项履约义务的单独售价比例分摊交易价格。所以,甲商品应分摊的交易价格=35
000X(12000/(12000+10000+15000))=11351(元)。
28.以下属于企业取得合约发生的增量本钱的是()。
A.参加投标的差旅费
B.投标费
C.销售佣金
D.打算投标资料发生的费用
(正确答案)C
(答案解析)增量本钱是指企业不取得合约就不会发生的本钱,无论是否取得合约均会发生的差旅费、投标
费、为打算投标资料发生的相关费用等不属于增量本钱,应计入当期损益。
29.某咨询效劳公司本月与客户签订为期半年的咨询效劳合约,并已预收全部咨询效劳费,该合约于
下月开始执行。以下各项中,该公司预收咨询效劳费应记入的会计科目是()。
A.合约取得本钱
B.合约负债
C.主营业务本钱
D.主营业务收入
(正确答案)B
(答案解析)“合约负债”科目核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。此题预收客户效
劳费而尚未向客户提供效劳,因此在“合约负债”科目核算。
会计分录为:
借:银行存款
复习重点
贷:合约负债
30.某企业2022年12月份发生如下事项:销售M商品的同时X不单独计价的包装物的本钱为5万元;
计提的治理用无形资产的摊销额为1万元;出租包装物的摊销额为0.5万元。不考虑其他因素
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