某企业固定资产核算制度

Word版本，下载可自由编辑某企业固定资产核算制度目的

1.1固定资产是企业的主要劳动资料，是企业赖以生存和进展的物质基础，为了加强固定资产管理，规范企业财务行为，细化会计核算，明确增强、削减和处理固定资产的管理程序和审批权限，防止企业资产流失，特制定本制度。

2.0适用范围

2.1公司各部门。

3.0定义

3.1固定资产是指企业使用期限超过一年的房屋、建造、机器、运送工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也作为固定资产管理。

4.0职责

4.1财务部：负责公司固定资产的价值管理；

4.2行政部：负责公司固定资产的修理、保养及归口管理；

4.3各使用部门：负责本部门使用固定资产的日常管理。

5.0作业程序

5.1本公司的固定资产范围如下：

5.1.1用于生产经营的主要设备、房屋、建造物、运送工具等，单位价值在2000元以上，使用期限超过一年的劳动资料；

5.1.2不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，使用期限超过两年的劳动资料；

5.1.3经财务部门认定，作为固定资产管理的其他物品。

5.2固定资产的管理

5.2.1管理原则

5.2.1.1总经理负责制原则。即固定资产的购建、转让、报废、处理，都必需经总经理审核签字；需要公司董事会及股东会审议批准的大型固定资产购建项目，必需取得董事会或股东会的决议或批文。

5.2.1.2分级归口管理原则。即建立固定资产财务部、行政部、使用部门三级管理体系，各级管理部门要分工明确、责任落实、密切协作、互相制约、有效控制，实现固定资产价值管理、实物管理的有机统一。

5.2.1.3内部控制原则。即固定资产的转让、报废和变价销售，本着实物管理与价值管理，职能管理与使用管理协调全都、互相牵制、互相监督、各负其责的原则，各相关部门均须签字以示负责。

5.2.1.4讲求效益原则。即固定资产的购建必需讲求投入产出，力争少花钱、多办事。外购固定资产要货比三家，在保证质量的前提下，努力降低选购成本。

5.2.1.5资产保值、增值原则。即固定资产的转让及变价出售，其销售价格原则上要高于财务账面净值。定价时，要充分考虑物价上涨指数及固定资产的重置彻低价值。

5.2.2归口管理部门的责任分工及核算方法

5.2.2.1为了加强固定资产的日常管理，公司实行财务部、行政部、使用部门三级管理的方法，将固定资产根据其用途和性质归口到有关职能部门和使用部门管理。财务部要建立固定资产明细账；行政部要建立固定资产台账和固定资产卡片，并定期举行核对，做到账、卡、物三相符。各使用部门要把固定资产日常管理的责任落实到使用人，保证固定资产的平安完整和正常使用。

5.2.2.2财务部：负责公司固定资产的价值管理和综合管理，要建立固定资产总分类账和明细账，对各类固定资产的增强、削减、盘盈、盘亏、报废、出租、出售等事项举行价值管理和核算。

5.2.2.3行政部：①负责公司生产用、非生产用机器设备及生产线设备的管理，要建立公司机器设备台账、卡片及平面布置图，对机器设备的使用、保养、修理情况举行管理。②负责公司运送车辆的管理，要建立运送车辆台账，对运送车辆使用、保养、修理情况举行管理。③负责公司计算机、打印机、复印机、弱电设备及办公家具的管理，要建立公司办公设备及办公家具台账、卡片，对办公设备及办公家具的使用、保养、修理情况举行管理。

5.2.2.4各固定资产使用部门：负责本部门使用固定资产的日常管理，详细负责本部门使用固定资产的日常使用、保养和庇护等工作。

5.2.3归口管理部门的管理要求

5.2.3.1固定资产管理要严格执行“分级归口管理、二级核算”的管理核算原则，建立严密的使用部门、行政部、财务部“三对口”管理控制体系。

5.2.3.2行政部要严格根据公司的固定资产编码方法对各部门分管的固定资产举行统一编号，建立各部门固定资产卡片（同时要注明公司财务固定资产编号）。

5.2.3.3各使用部门要将本部门固定资产的使用管理责任落实到使用人，建立健全岗位责任制，严格要求使用人员根据操作规程使用和管理固定资产。

5.2.3.4行政部和使用部门负责保证本部门所分管和使用固定资产的平安完整，未经公司有关部门批准严禁任意处置。

5.2.3.5固定资产的增减变动、内部调拨必需按规定程序办理审批手续，任何部门和个人不准擅自调出、出租、出借、变卖公司的固定资产。

5.2.3.6行政部要定期检查各类固定资产的管理使用状况，检查结果填写“固定资产管理状况检查记录表”存档。

5.3固定资产的分类

固定资产按以下两种办法分类：

5.3.1按固定资产性质分为五类

a.房屋、建造物类

b.机器设备类；

c.运送工具类；

d.办公设备类；

e.其他

5.3.2按固定资产使用状况和经济用途分为七类

a.生产经营用固定资产：是指直接参与生产经营过程或为生产经营服务的固定资产。包括房屋、建造物、动力设备、传导设备、机器设备、工具、仪器、生产用具、运送设备、管理用具及其他生产经营用固定资产。

b.非生产经营固定资产：是指用于生产经营活动以外的固定资产。包括非生产经营用的房屋、建造物、设备和器具等。

c.租出固定资产：是指按规定出租给外单位使用的固定资产。

d.未使用固定资产：是指尚未使用的新增固定资产、尚待安装的固定资产、举行改建扩建的固定资产以及经过批准停止使用的固定资产。

e.不需用固定资产：指本公司不需用并按规定经过批准等待处理的固定资产。

f.融资租入固定资产：是指企业以融资租赁方式租入的机器设备（在租赁期内视同企业固定资产举行管理）。

g.土地：是指过去已经单独估价入账的土地。因征用土地而支付的补偿费应计入与土地有关的房屋、建造物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权不作为固定资产管理。

5.4固定资产的编号

5.4.1为了便于公司财务对固定资产的价值管理及行政部对公司固定资产的归口管理，两部门可分离建立固定资产卡片并举行编号，并将编号标注在固定资产卡片和实物上。编号一经确定，不得任意变更，以便于账、卡、物之间核对与管理。

5.5固定资产的计价

5.5.1为了正确、客观地反映固定资产价值，公司的固定资产采纳原始成本计价，即根据取得固定资产时，所支付的实际成本作为固定资产的入账价值。

5.5.2购置的不需要经过建筑过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运送费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值。

5.5.3自行建筑的固定资产，按建筑该项资产达到预定可使用状态前所发生的所有支出，作为入账价值。

5.5.4投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。

5.5.5融资租入的固定资产，按租赁开头日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。

5.5.6在原有固定资产的基础上举行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上因为改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。

5.5.7企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。

5.5.8以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。

5.5.9接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

5.5.9.1捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。

5.5.9.2捐赠方没有提供有关凭据的，按如下挨次确定其入账价值：

（1）同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估量的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；

（2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计将来现金流量现值，作为入账价值。

5.5.9.3如受赠二手固定资产，根据上述办法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估量的价值损耗后的余额，作为入账价值。

5.5.10盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估量的价值损耗后的余额，作为入账价值。

5.5.11无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运送费、安装费等相关费用，作为入账价值。

5.5.12已投入使用，但尚未办理竣工决算移交手续的固定资产，财务部门应会同各使用部门、行政部等有关部门组织验收，按暂估价准时入账，待实际价值确定后再行调节。

5.5.13固定资产的入账价值中，还应该包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费；为建筑固定资产发生的借款利息支出，未办理竣工决算以前发生的，计入该项固定资产价值，在此之后发生的，计入当期账务费用。

5.6固定资产的购建

5.6.1购建固定资产的程序（购建固定资产，必需按如下程序办理）：

5.6.1.1各使用部门填写“固定资产购建审批单”。

5.6.1.2行政部填写审查看法。

5.6.1.3分管副总经理签署看法。

5.6.1.4总经理签署审批看法。重大固定资产投资项目，还须报公司董事会或股东大会审议利用。

5.6.1.5财务部支配预算资金。

凡未经过上述手续，一律不准购建固定资产。

5.6.2外购固定资产

5.6.2.1为降低固定资产的选购成本，选购部应对单项投资10万元，总投资30万元以上的固定资产投资原则上采纳招标方式。

5.6.2.2购入的固定资产由选购部填写“固定资产验收单”，经相关部门共同验收合格后财务方可挂帐和付款。

5.6.3自制、自建固定资产

5.6.3.1选购部门和使用部门，按照批准的“固定资产购建审批单”，按工程进度编制用款及用料方案，经行政部审查，总经理批准后，分离报财务部和有关职能部门。其中，单纯的自制设备项目纳入“生产成本”科目核算，基建技改工程项目纳入“在建工程”科目核算。

5.6.3.2自制设备及在建工程项目用料由使用部门及行政部门填制“领料单”，从仓库领料，并注明某某工程用。自制设备及在建工程完工后，应准时办理竣工验收手续并作为固定资产举行管理。

5.7固定资产的内部调拨

5.7.1公司固定资产因各种缘由需在不同部门间转移时，必需履行审批手续，不得私自转移。经批准转移后，财务和厂务分离更新固定资产卡片。

5.8固定资产的折旧

5.8.1正确计提固定资产折旧，是保证固定资产更新改造资金来源的有效途径，也是精确     核算产品成本的客观要求。公司须根据国家规定，在固定资产的使用期限内，足额计提折旧费用。

5.8.2计提折旧的固定资产

a.生产及非生产用房屋、建造物；

b.在用的机器设备、仪器仪表、运送车辆、工具器具；

c.时节性停用和大修停用的设备；

d.以经营租赁方式租出的固定资产；

e.以融资租赁方式租入固定资产。

5.8.3不计提折旧的固定资产

a.除房屋、建造物以外的未使用、不需用的固定资产；

b.以经营租赁方式租入的固定资产；

c.已提足折旧仍继续使用的固定资产；

d.未提足折旧，提前报废的固定资产；

e.单独入账的土地；

f.已全额计提减值预备的固定资产。

5.8.4固定资产折旧的计算办法

5.8.4.1计提依据：固定资产原值，预计残值率和固定资产的使用年限。

5.8.4.2计算办法：折旧采纳“平均年限法”，按分类折旧率计提。

5.8.4.3各类固定资