下午企业投资并购纳税筹划案例操作实务

2023/3/31

企业投资并购纳税筹划研讨2023/3/32[案情]广州最大外资避税中行广东省分行

贷款20亿付息广州某外企无息放贷纸品口腔保健品北京洗涤天津

注：子公司多亏损案例导入：广州最大外资避税企业所得税条例2023/3/33企业机构政策与筹划案例2023/3/34外设机构成立子公司?分公司？示例一：A公司所得税税率为25%.2014年1月拟投资设立一公司，预测其当年税前会计利润3万元，假定A公司当年实现税前会计利润100万元。---现有两种方案可供参考：一是设立全资子公司二是设立分公司（假设不存在纳税调整事项）

财税[2015]34？2023/3/35外设机构成立子公司?分公司？示例二：B公司所得税税率为25%，2014年1月拟投资设立回收期长的公司，预测该投资公司当年亏损600万元，假定B公司当年实现利润1000万元。--现有两方案可供选择：一是设立全资子公司；二是设立分公司（假设不存在其他纳税调整事项）

财税[2015]34号2023/3/36

分公司及子公司税收筹划思考？分公司及子公司（1）（3）（2）企业尽量在分支机构亏损时采用分公司；在分支机构盈利期间采用子公司形式本企业适用税率高于分支机构适用税率，选择子公司有利；反之，选择分公司有利。分支机构在设立初期一般处于亏损状态，一般采用分公司形式;分支机构盈利后，采用子公司形式。2023/3/37

总分机构所处地区税率差异时如何少交税？

北京分公司株洲分公司拉萨直属机构

拉萨总部总局公告〔

〔2012〕57号总局公告〔2012〕12

？2023/3/38计税收入政策与筹划案例2023/3/39股息所得与转让股权交税？

甲公司于2014.3.15，以存款1000万投资于乙公司，占乙公司股本总额的70％，乙公司当年获净利润500万。乙公司保留盈余不分配

2015.9.18，甲公司将其拥有乙公司70％股权全部转让给丙公司，转让价1210万元。转让中发生税费0.7万Subtitle计税收入案例甲转让股权所得＝1210-1000-0.7＝209.3所得税＝52.325税后所得＝156.975万元2023/3/310案例：股权转让怎样少交税？231A公司由甲、乙法人股东（均为居民企业）于2010年初出资1000万元设立，甲、乙出资比例分别为32％、68%.2015年6月30日，A公司所有者权益8000万元，其中实收资本1000万、盈余公积1200万、未分配利润5800万2015年7月1日，甲企业与丙个人签股权转让协议，甲将其持有的32%股权转让给丙，协议约定甲、丙按该股权公允价值2800万转让(2800－1000*32％)*25%＝6202023/3/3112014年12月份，A企业向B企业销售一批商品，托收承付结算方式结算，并开具了普通发票，但货款100万元未收取。A在销售时已知B资金周转困难，但为了减少存货积压，A将商品销售给了B。该批商品已发出，并已向银行办妥托收手续，但直到2015年5月底之前，货款仍未到账。问：怎样规避涉税风险？分期收款收入实现--销货时款未收涉税风险案例国税函〔2008〕875号？2023/3/312开发商卖房的筹划选择？案例：因政府对房地产市场的新政影响，市民观望情绪严重，房产成交量不断下降。某房地产开发公司管理者为了加速资金回笼，决定采用一些促销手段，企业在设计销售方案时，面临着以下两个方案的选择：（假设一套房子定价100万元，一个车位价值10万元）：

方案1：“促销期内买房子送车位”方式

方案2：“促销期内优惠原价的10%”方式

2023/3/313税前扣除政策与筹划案例2023/3/314向谁买材料甲公司为增值税一般纳税人，销售收入20000，适用增值税税率为17%，购买原材料时，费用3000。方案可供选择123从一般纳税人A购买—每吨含税价11000元，A税率为17%从小规模纳税人B购买--可取得由税务代开征收率3%的专用发票，每吨含税价为10000元从小规模纳税人C购买—只能取得普通发票，每吨含税价9000元2023/3/315

工资薪金关键：发生的；

“任职或雇佣关系”；与任职或雇佣有关的全部支出；合理的。总局公告【2012】15号----季节用工；临时工国税函【2009】3号----工资扣除原则筹划思考？2023/3/316业务招待费超标怎么办？【案例】

思源集团201*年度实现产品销售收入8000万元，“管理费用”中列支业务招待费150万元，“营业费用”中列支广告费、业务宣传费合计1250万元，税前会计利润总额为100万元。试计算企业应纳所得税并拟进行纳税筹划？国税函〔2009〕202？申报表2023/3/317招待费与广宣费能转换吗？【案例】

A企业计划201*年度的业务招待费支出为150万元，业务宣传费支出为120万元，广告费支出为480万元。该企业201*年度的预计销售额8000万元。试对该企业进行纳税筹划？国税函〔2009〕202号2023/3/318思考：私车公用的风险在哪里？【案例】

－－甲公司董事长的一辆别克家用小轿车经常为公司业务所用，董事长决定将此车作价20万元由公司将这辆车买下来，但因办理过户手续需缴纳相关税费1万余元，觉得不划算，所以未办理车辆过户手续。2023/3/319私车公用筹划案例方案1：公司与董事长签订车辆租用协议方案2：签订旧机动车买卖合同2023/3/320资产、优惠政策与筹划案例2023/3/321

会计折旧年限高于等于小于税收年限好一般企业税负：会计折旧年限等于税法年限一般企业税负：会计折旧年限高于税法年限减免税企业税负：会计折旧年限高于税法年限123条例60；总局公告〔2014〕29？

2023/3/322直线法好？加速法好？加速法-利用折旧方法筹划1双倍余额递减法年数总和法2缩短年限法3国税发〔2009〕81？财税[2014]75？总局公告2014年第64号？2023/3/323关于大修理的案例案例：

某企业一台设备100万元，预计使用年限10年，已经折旧6年，2014年底发生修理费55万元，修理后延长使用寿命3年。2023/3/324存货计价方法选择计价方法存货流转一致不得随意变更231条例73先进先出加权平均个别计价2023/3/325适时对外捐赠进行筹划2014年底通过省级民政部门捐赠10万元，2015年初通过省级民政部门捐赠10万元2014年底通过省级民政部门捐赠给贫困地区某企业2014年和2015年预计会计利润分别100万元和100万元，所得税率25%，该企业为提高产品知名度及竞争力，决定向贫困地区捐赠20万元。2014年底直接捐给某贫困地区2023/3/326关联业务政策与筹划案例2023/3/327常见避税方式导管公司定价模式C企业

B企业

A企业低价无关联低价有关联导管2023/3/328

常见避税方式

两次结算转让定价模式

非关联销售商

B公司

A工厂非关联材料供应商返利2023/3/329

常见避税方式

高低配合定价模式

关联销售商

关联工厂高.低价非关联企业2023/3/330案例跨国公司A国B公司投资1亿方案1：1亿全部投资方案2：3000万注册资本；7000万贷款2023/3/331企业重组政策与筹划案例2023/3